Podatkowe Espresso 22/2016

9 czerwca 2016
Podatkowe Espresso 22/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Wy rok WSA w Warszawie w sprawie braku możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów
wy datków na usługi government relations
Express podatkowy
V A T: TSUE – Budowa i eksploatacja kanalizacji przez spółkę handlową o celu niezarobkowym jest
działalnością gospodarczą
V AT: Odszkodowanie za wcześniejsze opuszczenie wynajmowanego lokalu nie podlega VAT
CIT: Postanowienie komornika o zakończeniu postępowania nie jest wystarczającym dokumentem
potwierdzającym nieściągalność wierzytelności
Legislacja
Nowelizacja Ordynacji podatkowej podpisana przez Prezydenta
PwC w prasie
Zgłoszenie prac do odbioru decyduje o terminie rozliczenia VAT
Orzeczenie tygodnia
Wy rok WSA w Warszawie
w sprawie braku
m ożliwości zaliczenia do
kosztów uzyskania
przychodów wydatków na
usługi government
relations
W dniu 03.06.2016 r.
Wojewódzki Sąd
Administracyjny w Warszawie
wy dał wyrok, w którym
wskazał, że wydatki związane
z usługami government
relations są klasycznym
przykładem wydatków, których
dominującym celem jest
poprawa i utrzymywanie
korzystnego wizerunku spółki,
służąca stworzeniu
pozytywnego odbioru wśród
interesariuszy, który sprzyja
rozwojowi działalności
biznesowej. Jak zauważył sąd,
jest to zarówno wizerunek
w stosunku do grup
docelowych, jak i wizerunek
kreowany wobec wszystkich
konsumentów, którzy widząc,
że działania spółki uzyskują
wsparcie oraz patronat
przedstawicieli administracji
rządowej i samorządowej,
obdarowują zaufaniem markę
koncernu, a w konsekwencji
kupują jego produkty. Skoro
zatem celem działań
government relations jest
poprawa wizerunku spółki,
to zgodnie z przepisami ustawy
o CIT, wydatki te nie mogą
zostać uznane za podatkowe
koszty uzyskania przychodów.
Express podatkowy
VAT: TSUE – Budowa
i eksploatacja kanalizacji
przez spółkę handlową
o celu niezarobkowym jest
działalnością gospodarczą
W wy roku wydanym dnia
02.06.2016 r. Trybunał
Sprawiedliwości Unii
Europejskiej orzekł, iż przepisy
wspólnotowe dotyczące
podatku VAT należy
interpretować w ten sposób,
że eksploatacja przez spółkę
handlową robót inżynieryjnych
na obszarach wiejskich o celu
niezarobkowym, przynosząca
dochód tylko tytułem
uzupełniającym, stanowi
działalność gospodarczą,
niezależnie od okoliczności,
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 22/2016
iż roboty te zostały w dużej
mierze sfinansowane z pomocy
państwa a ich eksploatacja
przynosi jedynie dochody
związane z pobieraniem
niewielkiej opłaty, przy czym
opłata ta ma charakter stały ze
względu na przewidziany okres
jej pobierania. Trybunał
zaznaczył, że działania te
stanowią odpłatne świadczenie
usług, gdyż są bezpośrednio
związane z opłatą, która została
lub zostanie otrzymana
z zastrzeżeniem, że opłata ta
w niskiej kwocie stanowi
równowartość świadczonej
usługi, niezależnie od
okoliczności, iż świadczenia te
prowadzą do spełnienia
obowiązku ustawowego.
VAT: Odszkodowanie za
wcześniejsze opuszczenie
wynajmowanego lokalu nie
podlega VAT
W dniu 30.05.2016 r. Dyrektor
Izby Skarbowej w Katowicach
(w imieniu Ministra Finansów)
wy dał interpretację
indywidualną, w której
stwierdził, że kwota otrzymana
przez podatnika w związku
z koniecznością wcześniejszego
opuszczenia wynajmowanego
lokalu z przyczyn leżących po
stronie wynajmującego posiada
charakter odszkodowawczy.
Świadczenie to ma bowiem na
celu zrekompensowanie strat
najemcy z tytułu utraty korzyści
z prowadzonej
w przedmiotowym lokalu
działalności gospodarczej,
braku możliwości zarobkowania
i w związku z tym problemem
ze spłatą kredytu,
przymusowego wymontowania,
przetransportowania
i magazynowania urządzeń,
trudności ze znalezieniem
nowego lokalu. Na tej
podstawie organ uznał,
że kwota ta pozostaje poza
zakresem opodatkowania
podatkiem od towarów i usług.
CIT: Postanowienie
komornika o zakończeniu
postępowania nie jest
wy starczającym
dokumentem
potwierdzającym
nieściągalność
wierzytelności
automatycznego raportowania
przy zastosowaniu Jednolitego
Pliku Kontrolnego w zakresie
V AT za miesiące, które
przypadają od dnia 1 lipca 2016
r. Obowiązek ten dotyczy na
razie tylko największe
podmioty.
W interpretacji indywidualnej
wy danej dnia 31.05.2016 r.
Dy rektor Izby Skarbowej
w Katowicach (w imieniu
Ministra Finansów) orzekł,
iż podatnik nie może zaliczyć
do kosztów uzyskania
przychodów wierzytelności,
której nieściągalność nie została
dostatecznie udokumentowana.
Jak zauważył organ,
wy starczającym dokumentem,
potwierdzającym nieściągalność
wierzytelności, nie jest
postanowienie komornika
o zakończeniu postępowania
egzekucyjnego, z którego
jednoznacznie nie wynika,
że podstawą decyzji jest brak
majątku dłużnika.
Ustawodawca bowiem ściśle
określił rodzaj dokumentów,
jakie są niezbędne do uznania
nieściągalności wierzytelności.
Zgodnie z tymi wytycznymi,
z treści postanowienia organu
egzekucyjnego wyraźnie musi
wy nikać, że nie istnieje
majątek, z którego wierzyciel
mógłby zaspokoić swoje
roszczenie.
PwC w prasie
Legislacja
Nowelizacja Ordynacji
podatkowej podpisana
przez Prezydenta
W dniu 07 .06.2016 r.
Prezydent podpisał ustawę
z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie
ustawy – Ordynacja podatkowa
oraz niektórych innych ustaw.
Klauzula będzie miała
zastosowanie, gdy korzyść
podatkowa osiągnięta przez
podatnika przekroczy wartość
1 00.000 złotych. Dodatkowo,
ustawa wprowadza obowiązek
Zgłoszenie prac do odbioru
decyduje o terminie
rozliczenia VAT
W przypadku usług
budowlanych za moment ich
wy konania należy uznać dzień,
w którym doszło do faktycznego
zakończenia prac, a wykonawca
zgłosił je do odbioru przez
nabywcę usługi.
Tak stwierdził minister
finansów w interpretacji
ogólnej z 1 kwietnia 2016 r.
(PT3.8101.
41 .2015.AEW.2016.AMT.141).
W interpretacji ogólnej przyjęto
rozwiązanie, polegające na
uznaniu za moment wykonania
usługi budowlanej dnia
zgłoszenia usług ich nabywcy
do odbioru. Wydaje się więc,
że na gruncie interpretacji
indywidualnej można
argumentować, iż o momencie
wy konania usługi nie decyduje
wy łącznie fizyczne zakończenie
prac budowlanych, ale
następujący po nim moment ich
zgłoszenia przez usługodawcę
do odbioru inwestorowi.
Jednocześnie minister finansów
w wy danej interpretacji ogólnej
potwierdził, że moment
spełnienia formalności
cy wilnoprawnych, takich, jak
podpisanie protokołu zdawczoodbiorczego, czy też
wy stawienia określonych
świadectw nie jest decydujący
z punktu widzenia obowiązków
wy konawcy usług budowlanych
na gruncie VAT. Minister finansów uznał, że moment
wy konania usługi budowlanej
pwc
Podatkowe espresso 22/2016
powinien być ustalany w sposób
obiektywny, a postanowienia
umowne powinny mieć w tym
zakresie charakter wyłącznie
pomocniczy. Stanowisko to
należy jednak ocenić jako
dy skusyjne. Można się bowiem
zgodzić, że moment wykonania
usługi jest obiektywny pod tym
względem, iż zależy głównie od
charakteru danej usługi. Jednak
przepisy prawa podatkowego
nie powinny ograniczać
obowiązującej w prawie
cy wilnym zasady swobody
umów. Można wyobrazić sobie
sy tuację, w której strony
umawiają się na
zmodyfikowanie zakresu
obowiązków usługodawcy w
taki sposób, że także moment
uznania usługi za wykonaną
mógłby ulec przesunięciu.
Katarzyna Krześnicka,
konsultantka w zespole ds.
podatków pośrednich działu
Prawnopodatkowego PwC
Artykuł ukazał się w
„Rzeczpospolitej” dnia
06.06.2016 r . Treść artykułu
Polecamy
2 3.6.2016
8 .6 .2 0 1 6
Webinarium
Tax & Legal
Alert
7 .6 .2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
Ustawa o inwestycjach
w zakresie elektrowni
wiatrowych może
zwiększyć obciążenia w
podatku od
nieruchomości
Jak przekazać majątek
bliskim? Prawne i
podatkowe instrumenty
przygotowania sukcesji
Klauzula przeciwko
unikaniu opodatkowania
- podpisanie ustawy
przez Prezydenta
Pr zekazana do Senatu w dniu
2 5 m aja 2016 r. ustawa o
in westycjach w zakresie
elektrowni wiatrowych m oże
st a nowić podstawę do
opoda t kowania podatkiem od
n ieruchom ości zarów no części
bu dowlanych, jak i części
t echnicznych elektrowni
w iatrowych.
Podcza s nieodpłatnego
w ebinarium, om ówimy zasady
u st awowego dziedziczenia, zakres
sw obody w dysponowaniu
m a jątkiem, oraz korzyści z
pr zy gotowania planu sukcesji.
Pr zedstawimy także zasady
opoda t kowania spadków i
m ożliwości skorzy stania ze
zw olnień podatkowych, a także
obow iązki związane z
r ozliczaniem podatku od
spa dków i darowizn.
W dn iu 7 czerwca 2016 r.
Pr ezy dent podpisał ustawę o
zm ianie ustawy – Ordynacja
poda t kowa oraz niektórych
in nych ustaw. Wejście w ży cie
u st awy jest uzależnione od
pu blikacji ustawy w Dzienniku
Ust aw (ustawa wejdzie w ży cie po
u pły wie 30 dni od daty
og łoszenia).
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Błażej Cieliński
Menedżer
+48 519 504 102
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w t ej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.