Podatkowe Espresso 39/2016

3 listopada 2016
Podatkowe Espresso 39/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Zwolnienie z V AT jest niezgodne z prawem UE jednak podatnicy mają prawo z niego korzystać
Express podatkowy
V A T: Kryterium oceny pomocniczości i wyłączenia usług z systemu VAT marża jest stosunek wartości
usług do całkowitej ceny
V A T: Określenie podstawy opodatkowania darowizny znaku towarowego na rzecz współmałżonka
CIT: Strata z tytułu sprzedaży przedawnionych wierzytelności nie stanowi KUP
Legislacja
Nowelizacja CIT wprowadzająca zmiany w opodatkowaniu funduszy inwestycyjnych – wniesiona do
Sejmu
PwC w prasie
Wsparcie badań wciąż potrzebne
Orzeczenie tygodnia
Zwolnienie z VAT jest
niezgodne z prawem UE
jednak podatnicy mają
prawo z niego korzystać
W wy roku wydanym dnia
3 1 .10.2016 r. Naczelny Sąd
Adm inistracyjny orzekł, iż wyrok
TSUE w sprawie C-4 0/15 (Aspiro
S.A.) dotyczy zakresu zwolnienia
przewidzianego w art. 43 ust. 1
pkt 3 7 ustawy o VAT. Natomiast
nie m ożna go odnosić do usług
spełniających przesłanki
zwolnienia wynikającego z art. 43
ust. 13 ustawy o VAT.
Ustawodawca krajowy
wprowadzając ww. przepis
wy kroczył poza ramy prawa
wspólnotowego, wprowadzając
zwolnienie, którego nie
przewidują przepisy unijne.
Jednak nie oznacza to, że przepis
ten nie może być stosowany.
Bowiem dopóki nie zostanie
uchylony podatnicy m ają prawo,
powołując się na ten przepis,
korzy stać z przewidzianego w
nim zwolnienia.
Express podatkowy
VAT: Kryterium oceny
pomocniczości i wy łączenia
usług z sy stemu VAT marża
jest st osunek wartości usług
do całkowit ej ceny
W dniu 2 6.10.2016 r. Naczelny
Sąd Adm inistracyjny wydał
wyrok, w którym stwierdził,
że zasadniczym kryterium oceny
pom ocniczości i tym samym
wy łączenia z sy stemu VAT m arża
usług stale związanych
z podróżam i jest stosunek ich
wartości do całkowitej ceny
usługi turystycznej. NSA
zauważył, że zgodnie
z orzecznictwem TSUE, pojęcie
„usług turystycznych” należy
rozum ieć szeroko. W związku
z ty m system VAT marża stosuje
się do hotelarzy, którzy za
określonym wynagrodzeniem
proponują zwyczajowo swoim
klientom, poza
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 39/2016
zakwaterowaniem, transport do
hotelu z pewnych oddalonych
m iejsc, wycieczki fakultatywne
i inne podobne usługi.
Odm iennie natomiast należy na
gruncie VAT traktować sytuację,
w której wskazane usługi
świadczone są przez podm ioty
trzecie. Wówczas nie stanowią
one dla klientów celu samego w
sobie, lecz m ają charakter
pom ocniczy do usługi głównej.
VAT: Określenie podstawy
opodatkowania darowizny
znaku towarowego na
rzecz współmałżonka
W dniu 2 6.10.2016 r. Dyrektor
Izby Skarbowej w Katowicach
(w im ieniu Ministra Finansów)
wy dał interpretację
indywidualną, w której orzekł,
że w przypadku darowizny znaku
towarowego na rzecz
współm ałżonka jako podstawę
opodatkowania – zgodnie
z przepisami ustawy o VAT –
przy jąć należy faktyczny koszt
świadczenia usług poniesiony
przez darczyńcę, a więc nie tylko
koszty związane z uzyskaniem
prawa ochronnego na ten znak
ale też i koszty jego wytworzenia.
Zdaniem organu nie można
bowiem, nawet we własnym
zakresie, wytworzyć znaku
towarowego bez poniesienia
jakichkolwiek kosztów. Jako
przy kładowe koszty, poniesione
prawdopodobnie przez
darczyńcę, organ wskazał nakład
pracy własnej, czas, eksploatację
urządzeń (komputer, drukarka),
prąd, papier, tusz.
CIT: Strata z tytułu
sprzedaży przedawnionych
wierzytelności nie stanowi
KUP
W interpretacji indywidualnej
wy danej dnia 27.10.2016 r.
Dy rektor Izby Skarbowej
w Katowicach (w imieniu
Ministra Finansów) uznał,
że strata z tytułu sprzedaży
wierzytelności, które na skutek
upływu czasu uległy
przedawnieniu, nie będzie
stanowiła dla podatnika kosztu
uzy skania przychodów. Zdaniem
organu zaliczenie do kosztów
uzy skania przychodów strat ze
sprzedaży przedawnionych
wierzytelności może być
traktowane jako obejście
przepisów ustawy o CIT.
wspólnego inwestowania typu
zam kniętego.
Skoro bowiem regulacje
ustawowe nie pozwalają
podatnikowi na zaliczenie do
KUP wierzytelności
przedawnionych, to próba
zwiększenia kosztów poprzez
zaliczenie do nich strat
powstałych w wyniku sprzedaży
takich wierzytelności miałaby na
celu zniwelowanie skutków tego
przepisu w podatku
dochodowym, a w konsekwencji
– obniżenie zobowiązania
podatkowego.
Nowy jednolity podatek zm ieni
zakres dzisiejszych ulg i odliczeń.
Logika podpowiadałaby
pozostawienie udogodnień dla
innowacji. (…)
Legislacja
Nowelizacja CIT
wprowadzająca zmiany
w opodatkowaniu funduszy
inwestycyjnych –
wniesiona do Sejmu
W dniu 31.10.2016 r. grupa
posłów PiS wniosła do Sejmu
projekt ustawy o zm ianie ustawy
o podatku dochodowym od osób
fizy cznych oraz ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych.
Projekt dotyczy utrzymania na
doty chczasowym poziomie kwoty
wolnej od podatku tj. 3091 zł oraz
zm iany zasad opodatkowania
funduszy inwestycyjnych. Nowe
przepisy zakładają przede
wszy stkim ograniczenie zakresu
zwolnienia z podatku dochodów
funduszy inwestycyjnych do
dochodów z ty tułu odsetek,
dy widend oraz zbycia udziałów
i papierów wartościowych,
a także całkowitą likwidację
zwolnienia z podatku polskich
funduszy inwestycyjnych
zam kniętych (FIZ) oraz
zagranicznych instytucji
Według wstępnych założeń
ustawa ma zacząć obowiązywać
z dniem 1 stycznia 2017 r.
PwC w prasie
Wsparcie badań wciąż
potrzebne
Zdaniem Marcina Sidelnika,
dy rektora w dziale prawnopodatkowym firmy doradczej
PwC, wprowadzane rozszerzenie
ulgi innowacyjnej to krok
w dobrym kierunku pozwalający
firm om inwestującym w badania
i r ozw ój na zwiększenie odliczeń.
W iększość krajów z n aszego
r eg ionu oferuje takie właśnie
za chęty do inwestowania, i t o
częst o korzystniejsze niż w Polsce –
za uważa Sidelnik. Sugeruje on, że
g dy by ustawodawca rozważał
r ewizję katalogu ulg w podatku
doch odowym, powinien t ę właśnie
u lgę utrzymać.
– By łoby t o działanie
kon sekwentne, zwłaszcza że z
deklaracji rządu wynika chęć
pr om owania działalności
in n owacyjnej i ściągnięcia do
n a szego kraju jak największej ilości
n owy ch t echnologii – post uluje
ekspert.
A r tykuł ukazał się w
„ Rzeczpospolitej” z 2 listopada
2 01 6r.
Pełn a treść artykułu
pwc
Podatkowe espresso 39/2016
Polecamy
2 1 .10.2016
Tax & Legal
Alert
2 4 .10.201
6
Tax & Legal
Alert
2 6 .1 0 .2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
Projekt nowelizacji
ustawy o CIT
ograniczający
m ożliwość korzystania
ze zwolnienia z podatku
Projekt ustawy o
spółkach rynku
wynajmu nieruchomości
(REIT) ogłoszony przez
Ministerstwo Finansów
Rada Ministrów zajmie
się poprawą „otoczenia
prawnego”
przedsiębiorców
Pr ojekt za kłada ograniczenie
za kresu zwolnienia z podatku
doch odów funduszy
in westycyjnych głównie do
doch odów z ty tułu odsetek,
dy widend oraz zbycia udziałów i
pa pierów wartościowych, a
t a kże całkowitą likwidację
zw olnienia z podatku polskich
fu n duszy inwestycyjnych
za m kniętych (FIZ) oraz
za g ranicznych instytucji
w spólnego inwestowania typu
za m kniętego.
Pr ojekt ustawy zakładającej
w prowadzenie na polski rynek
n ieruchom ości n owego wehikułu
in westycyjnego korzy stającego ze
zw olnienia z CIT został ogłoszony
pr zez Min isterstwo Finansów i na
ch wilę obecną znajduje się na
w czesnym etapie procesu
leg islacyjnego. Planowane
w ejście w ży cie ustawy t o 1
st y cznia 2017 r .
Pr ojekt przewiduje zm iany m .in.
w u stawie o sw obodzie
dzia łalności gospodarczej, w
pr awie pracy i ubezpieczeń
społecznych, w prawie
bu dowlanym, prawie
t echnicznym, prawie handlowym
or a z finansowym i ochrony
śr odowiska. Ustawa ma wejść w
ży cie – co do za sady – z dn iem 1
st y cznia 2017 r .
W ięcej informacji…
W ięcej informacji…
Więcej informacji...
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Maciej Stępień
Młodszy Menedżer
+48 519 504 696
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca
1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej
w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.