Biuletyn Informacyjny EDYCJA SPECJALNA styczeń 2017

Biuletyn Informacyjny
EDYCJA SPECJALNA
styczeń 2017
1
Znacznie zostały zaostrzone przepisy w zakresie możliwości
wykreślenia podatnika. Zgodnie z art. 96 ust. 9 naczelnik urzędu
skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika VAT
bez konieczności zawiadamiania o tym podatnika, jeżeli:
1) podatnik nie istnieje lub
2) mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości
skontaktowania się z podatnikiem albo jego pełnomocnikiem, lub
3) dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym okażą się niezgodne
z prawdą, lub
4) podatnik albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania organu
podatkowego lub organu kontroli skarbowej.
Doradztwo Podatkowe
Zmiany od 1 stycznia 2017 w zakresie podatku VAT
Zgodnie z art. 96 ust. 9a wykreśleniu z urzędu z rejestru jako
podatnik VAT podlega także podatnik, który:
1. Zmiany w zakresie rejestracji i wyrejestrowania podatnika VAT
1)
zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie
przepisów o swobodzie działalności gospodarczej na okres co najmniej
6 kolejnych miesięcy (podatnik zamierzający wykonywać czynności
podlegające opodatkowaniu VAT w okresie zawieszenia działalności
gospodarczej będzie obowiązany - przed dniem zawieszenia działalności
gospodarczej albo rozpoczęcia wykonywania takich czynności w okresie
zawieszenia działalności gospodarczej – zawiadomić o tym właściwego
naczelnika urzędu skarbowego, wskazując okres, w którym będzie
wykonywał te czynności; w takim przypadku naczelnik urzędu skarbowego
nie wykreśli podatnika z rejestru albo przywróci zarejestrowanie podatnika
jako podatnika VAT na okres wskazany w ww. zawiadomieniu; podatnik
wykreślony z rejestru z tytułu zawieszenia działalności na co najmniej
6 kolejnych miesięcy, zostanie zarejestrowany - bez konieczności składania
zgłoszenia rejestracyjnego - ponownie jako podatnik VAT z dniem
wznowienia wykonywania działalności gospodarczej, ze statusem takim,
jaki posiadał przed dniem zawieszenia tej działalności), lub
Zgodnie z art. 96 ust. 4 ustawy o podatku VAT naczelnik urzędu
skarbowego rejestruje podatnika po weryfikacji danych podanych
w zgłoszeniu rejestracyjnym. Naczelnik urzędu skarbowego nie dokonuje
rejestracji podmiotu jako podatnika VAT bez konieczności zawiadamiania
podmiotu, jeżeli:
1) dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym są niezgodne z prawdą
lub
2) podmiot ten nie istnieje, lub
3) mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości
skontaktowania się z tym podmiotem albo jego pełnomocnikiem,
lub
4) podmiot albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania
naczelnika urzędu skarbowego. (art. 96 ust. 4a).
2
2) będąc obowiązanym do złożenia deklaracji VAT-7 (VAT-7K) nie złożył
takich deklaracji za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały, lub
2. Dodatkowe sankcje związane
w rozliczeniu podatku VAT
3) składał przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracje VAT7 (VAT-7K), w których nie wykazał sprzedaży lub nabycia towarów lub usług
z kwotami podatku do odliczenia (wykreślenie z rejestru VAT nie będzie
dokonywane w przypadku, gdy powyższe będzie wynikało - zgodnie
z wyjaśnieniami podatnika - ze specyfiki prowadzonej działalności
gospodarczej), lub
z
nieprawidłowościami
W wyniku nowelizacji ustawy zostały wprowadzone dodatkowe
sankcje związane z nieprawidłowościami w zakresie rozliczenia podatku
VAT. Zgodnie z art. 112b ustawy o VAT jeżeli organ podatkowy lub organ
kontroli skarbowej stwierdzi, że podatnik:
1. W złożonej deklaracji podatkowej wykazał:
a) kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej,
b) kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku
naliczonego wyższą od kwoty należnej,
c) kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego
za następne okresy rozliczeniowe wyższą od kwoty należnej,
d) kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego
lub kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego
za następne okresy rozliczeniowe, zamiast wykazania kwoty
zobowiązania podatkowego podlegającej wpłacie do urzędu
skarbowego,
2. Nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty
zobowiązania podatkowego,
4) wystawiał faktury lub faktury korygujące, dokumentujące czynności,
które nie zostały dokonane (nie dotyczy sytuacji, w której wystawienie
faktur lub nastąpi bez wiedzy podatnika), lub
5) prowadząc działalność gospodarczą wiedział lub miał uzasadnione
podstawy do tego, aby przypuszczać, że dostawcy lub nabywcy biorący
udział pośrednio lub bezpośrednio w dostawie tego samego towaru
lub usługi uczestniczą w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu
odniesienia korzyści majątkowej.
Wykreślenie z rejestru podatników VAT-UE następuje w przypadku,
gdy podatnik złoży za 3 kolejne miesiące lub kwartał deklaracje VAT,
w których nie wykaże sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami
podatku do odliczenia, lub przez okres 3 kolejnych miesięcy nie złoży
informacji podsumowujących, pomimo istnienia takiego obowiązku.
Ponadto wykreślenie podatnika z rejestru podatników VAT będzie
równoznaczne z wykreśleniem podatnika VAT-UE.
wówczas organ ten określi odpowiednio wysokość tych kwot
w prawidłowej wysokości oraz ustali dodatkowe zobowiązanie podatkowe
w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania
podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu
podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego
za następne okresy rozliczeniowe.
W związku z powyższym wskazana jest okresowa weryfikacja
kontrahentów, z którymi Państwo współpracują (np. poprzez Portal
Podatkowy: http://www.finanse.mf.gov.pl/web/wp/pp).
Dodatkowe zobowiązanie podatkowe nie będzie ustalane, jeżeli
podatek należny lub naliczony został ujęty w poprzednich lub następnych
okresach rozliczeniowych (jeżeli nastąpiło to przed wszczęciem kontroli
podatkowej). Ponadto przepis nie będzie stosowany w przypadku błędów
W przypadku wykreślenia kontrahenta z bazy podatników VAT
istnieje poważne ryzyko zakwestionowania odliczenia VAT.
3
rachunkowych lub oczywistych omyłek w deklaracji oraz w zakresie
ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w stosunku do osób
fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność
za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe.
do ustawy tj. szereg robót budowlanych, jeżeli zostaną spełnione poniższe
warunki:


W przypadku skorygowania deklaracji oraz wpłacie
zakwestionowanego podatku po zakończeniu kontroli podatkowej albo
w trakcie prowadzonego postępowania kontrolnego dodatkowe
zobowiązanie podatkowe wynosi 20% kwoty zaniżenia zobowiązania
podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku.

Z uwagi na szeroki zakres usług wymienionych w załączniku nr 14 w
przypadku świadczenia lub nabywania usług budowlanych proszę o kontakt
z Księgowym Prowadzącym w celu omówienia szczegółów związanych
z wpływem zmian związanych z Państwa przedmiotem działalności.
Ponadto została wprowadzona sankcja w wysokości dodatkowego
zobowiązania podatkowego w wysokości 100%, jeżeli kwota podatku
naliczonego będzie wynikała z faktur:
4. Zmiana w zakresie momentu odliczenia VAT od WNT, importu
usług oraz odwrotnego obciążenia
1. Wystawionych przez podmiot nieistniejący,
2. Stwierdzających czynności, które nie zostały dokonane – w części
dotyczących tych czynności,
3. Podających kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej
tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne
z rzeczywistością,
4. Potwierdzających czynności, do których mają zastosowanie
przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego (np. czynności pozorne
oraz czynności mające na celu obejście przepisów).
Niekorzystna zmiana ustawy dotyczy podatników, którzy
nieterminowo otrzymują dokumenty związane z rozliczeniem VAT od
transakcji związanych z tzw. „odwrotnym obciążeniem” tj.
wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów, importem usług oraz
dostawą towarów lub świadczeniem usług, dla których podatnikiem jest
nabywca.
Od dn. 1 stycznia 2017 r. podatek należny wynikający z powyższych
transakcji powinien być rozliczony nie później niż w terminie trzech
miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy.
W przypadku niedotrzymania tego terminu podatek naliczony będzie mógł
być rozliczony w bieżącej deklaracji. W takim przypadku odliczenie VAT
nastąpi później niż wykazanie podatku należnego.
Przepisów dotyczących dodatkowych sankcji nie stosuje się
za okresy rozliczeniowe przypadające przed dn. 1 stycznia 2017 r.
3. Rozszerzenie zakresu stosowania
w zakresie usług budowlanych
odwrotnego
usługodawcą jest podatnik w rozumieniu art. 15, niekorzystający
ze zwolnienia podmiotowego,
usługobiorcą również jest podatnik, o którym mowa w art. 15,
zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca.
obciążenia
W wyniku nowelizacji ustawy o VAT uległ rozszerzeniu zakres
stosowania odwrotnego obciążenia o usługi wymienione w załączniku nr 14
W związku z powyższym zalecamy bieżące monitorowanie
terminowości obiegu dokumentów, od których podatek VAT rozliczany jest
w formie odwrotnego obciążenia.
4
5. Zmiany w zakresie zwrotu podatku VAT
Począwszy od rozliczeń za styczeń 2017 r. wprowadzono obowiązek
składania informacji podsumowujących wyłącznie za okresy miesięczne
oraz w formie elektronicznej. Dotyczy to również deklaracji VAT-7 (VAT-7K)
w przypadku podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT-UE. W
przypadku pozostałych podatników obowiązek składania deklaracji VAT-7
(VAT-7K) w formie elektronicznej zostanie nałożony od dn. 1 stycznia 2018.
Możliwość ubiegania się o zwrot w przyspieszonym terminie 25 dni
została ograniczona do podatników, którzy m.in. są zarejestrowani dla
celów VAT minimum 12 miesięcy i za każdy okres rozliczeniowy składali
deklaracje. Zwrot VAT w terminie 25 dni będzie również możliwy, jeżeli
kwota nierozliczona w poprzednich okresach i przenoszona na bieżący
okres nie przekroczy 3 000 zł.
UWAGA 20 STYCZNIA UPŁYWA TERMIN ZMIANY FORMY OPODATKOWANIA!
Dzień 20 styczeń 2017 r. to ostateczny termin na przekazanie do organów
skarbowych oświadczeń o formie opodatkowania na 2016 rok. W przypadku
dokonania wyboru:
Od 1 stycznia 2017 r. możliwe będzie wydłużanie okresu weryfikacji
zasadności dokonania zwrotu podatku od towarów i usług. Czynności
kontrolne mogą obejmować sprawdzenie rozliczenia nie tylko podatnika,
ale także rozliczeń innych podmiotów biorących udział w obrocie towarami
lub usługami, będących przedmiotem rozliczenia podatnika oraz
sprawdzenie zgodności tych rozliczeń z faktycznym przebiegiem transakcji.
 podatku liniowego,
 ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
 podatku tonażowego,
- wybór formy opodatkowania dotyczy on również lat następnych, chyba
że podatnik, w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomi
w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego
sposobu opodatkowania lub złoży w tym terminie pisemny wniosek
lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie
o zryczałtowanym podatku dochodowym.
6. Likwidacja możliwości rozliczeń kwartalnych dla niektórych
podatników
Od dn. 1 stycznia 2017 r. została zlikwidowana możliwość rozliczeń
kwartalnych dla podatników niespełniających definicji „małego podatnika”
tj. podatnika, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie
przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty
odpowiadającej równowartości 1 200 000 EUR (lub 45 000 EUR w
przypadku podatników wynagradzanych prowizyjnie).
Dział Doradztwa Podatkowego Vattax sp. z o.o.
W 2017 r. kwartalne rozliczanie podatku VAT nie jest możliwe
również w przypadku „małych podatników” rejestrowanych przez
naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni przez okres 12
miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja.
Dotyczy to również podatników zarejestrowanych w IV kwartale 2016 r.
7. Wprowadzenie
obowiązku
składania
informacji
podsumowujących VAT-UE wyłącznie za okresy miesięczne
5
20 i mniej niż 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, tworzą
Fundusz na wniosek zakładowej organizacji związkowej.
Ponadto od tego roku ustawowy odpis podstawowy ustalany jest
w odniesieniu do przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce
narodowej rozumianego jako przeciętne wynagrodzenie miesięczne
w gospodarce narodowej ogłoszone przez Prezesa Głównego Urzędu
Statystycznego (art. 17 ustawa z dnia 2 grudnia 2016 r. o szczególnych
rozwiązaniach służących realizacji ustawy budżetowej na rok 2017 - Dz. U.
z 2016 r., poz. 1984).
Kadry i płace
1. Zmiana w obowiązku tworzenia regulaminu wynagradzania
i regulaminu pracy
Dział Kadr i Płac Vattax Sp. z o.o.
Doszło do zmiany treści art. 77 2 K.p. i 104 K.p. w zakresie obowiązku
tworzenia regulaminu wynagradzania i regulaminu pracy. Od 1 stycznia
2017 r. zobowiązanym do tworzenia tych wewnętrznych aktów prawa
pracy jest pracodawca zatrudniający co najmniej 50 pracowników,
nieobjętych zakładowym układem zbiorowym pracy ani ponadzakładowym
układem zbiorowym pracy. Natomiast każdemu pracodawcy
zatrudniającemu poniżej 50 pracowników może ustalić warunki
wynagradzania za pracę w regulaminie wynagradzania oraz może ustalić
regulamin pracy chyba że w tym zakresie obowiązują postanowienia układu
zbiorowego pracy. Tym samym co do zasady obowiązek wprowadzenia ww.
regulaminów znajduje zastosowanie wobec pracodawców, u których stan
zatrudnienia jest wyższy niż dotychczas tj. przekracza 50 pracowników.
Prawo cywilne i handlowe
1. Zmiany w zakresie prokury
Do Kodeksu Cywilnego wprowadzono nowy rodzaj prokury, tzw. prokury
łącznej
niewłaściwej
obejmującej
umocowanie
prokurenta
do dokonywania czynności także albo wyłącznie wspólnie z członkiem
organu zarządzającego lub wspólnikiem uprawnionym do reprezentowania
spółki osobowej. Bezpośrednim skutkiem projektowanych zmian będzie
zwiększenie swobody udzielenia prokury przez przedsiębiorców
(przez umożliwienie zastrzeżenia przy prokurze reprezentacji mieszanej),
jak również przywrócenie pewności co do możliwości udzielania prokury
umocowującej jedynie do współdziałania z członkiem organu
zarządzającego (lub wspólnikiem uprawnionym do reprezentowania
osobowej spółki handlowej). Umożliwi to wpis takiej prokury do rejestru
przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego i będzie stanowiło
o skuteczności czynności prawnych dokonanych w ten sposób.
2. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
Od 1 stycznia 2017 r. fundusz świadczeń socjalnych tworzą pracodawcy
zatrudniający według stanu na dzień 1 stycznia danego roku co najmniej 50
pracowników w przeliczeniu na pełne etaty. Natomiast pracodawcy
zatrudniający według stanu na dzień 1 stycznia danego roku, co najmniej
6
2. Ochrona wspólników mniejszościowych
Do Kodeksu Spółek Handlowych wprowadzono również kilka ułatwień dla
wspólników mniejszościowych spółki z ograniczoną odpowiedzialnością
w wykonywaniu uprawnień do zwoływania zgromadzenia wspólników
i uzupełniania jego porządku obrad.
Nowe brzmienie art. 236 § 1 KSH doprecyzowuje, że wspólnicy występujący
o zwołanie zgromadzenia wspólników, mogą jednocześnie żądać
umieszczenia określonych spraw w porządku obrad tego zgromadzenia,
którego zwołania żądają. Zmiana ta wyklucza, możliwą w poprzednim
stanie prawnym, wykładnię przepisu, zgodnie z którą zarząd mógłby spełnić
żądanie wspólników zwołując zgromadzenie i nie uwzględniając
zaproponowanego przez wspólników porządku obrad.
Do art. 236 KSH dodano także § 11 na podstawie którego obniżono
dotychczasowy próg udziału w kapitale zakładowym spółki uprawniający
do żądania umieszczenia określonych spraw w porządku obrad
zgromadzenia wspólników (do 1 stycznia 2017 roku udział wspólników
żądających uzupełnienia porządku obrad wynosił 1/10 kapitału
zakładowego, nowelizacja obniża ten próg do 1/20). Próg określony
w § 11 stanowi normę względnie obowiązującą tj. dopuszczającą
przyznanie w umowie spółki uprawnienia do uzupełniania porządku
wspólnikom reprezentującym niższy niż 1/20 udział w kapitale
zakładowym. Niedopuszczalne jest więc zatem ustalenie progu od którego
przysługuje uprawnienie do uzupełnienia porządku obrad na poziomie
przekraczającym 1/20.
Vattax Sp. z o.o.
ul. Konstruktorska 6
02-673 Warszawa
tel: 22 622 44 46
[email protected]
www.vattax.pl
Dział Prawny Vattax sp. z o.o.
7