Służbowy telefon z abonamentem bez limitu to podatkowy kłopot dla

Służbowy telefon z abonamentem bez limitu to podatkowy kłopot dla ...
1z2
http://prawo.rp.pl/artykul/891975.html?print=tak&p=0
zakres opodatkowania
Komórkowa pułapka podatkowa
Aleksandra Tarka 15-06-2012, ostatnia aktualizacja 17-06-2012 08:29
Brak limitu rozmów i stała opłata mogą zachęcać pracowników do korzystania z telefonu służbowego
także do celów prywatnych. Jednak podatkowo nie jest to korzystne dla pracodawcy.
źródło: Fotorzepa
autor: Radek Pasterski
Służbowy telefon używany przez pracownika do celów prywatnych to kłopot dla firmy, także przy
opłatach bez limitu
Niezbędnik:
Ustawa o VAT
Wojna o klienta zmusiła operatorów komórkowych do wprowadzenia specjalnych ofert abonamentów bez
limitów, atrakcyjnych zwłaszcza dla firm. Brak limitu rozmów i stała opłata mogą zachęcać pracowników
do korzystania z telefonu służbowego także do celów prywatnych. Okazuje się jednak, że podatkowo nie
jest to korzystne dla pracodawcy.
Nieodpłatne świadczenie
W odpowiedzi na pytanie „Rzeczpospolitej" Ministerstwo Finansów przypomniało, że wykorzystywanie
przez pracownika powierzonego mu telefonu służbowego do połączeń prywatnych w sytuacji, gdy
nie jest on obciążany kosztem takich rozmów, stanowi nieodpłatne świadczenie na jego rzecz. W
konsekwencji czynność tę, jako niemającą związku z prowadzoną przez pracodawcę działalnością
gospodarczą, uznać należy za opodatkowaną VAT. Resort finansów wyraźnie podkreśla, że na
kwalifikację czynności jako nieodpłatnego świadczenia usług nie wpływa ustanowienie (i
nieprzekroczenie) limitu rozmów. Decydujący jest prywatny charakter rozmów (nawet
nielimitowanych) oraz fakt, że pracodawca nie pobiera za to wynagrodzenia.
– Rzeczywiście, zgodnie z ustawą o VAT, podatnik powinien opodatkować użycie towarów stanowiących
część jego przedsiębiorstwa do celów osobistych pracowników oraz nieodpłatne świadczenie usług na
cele osobiste pracowników – przypomina Joanna Rudzka, doradca podatkowy, menedżer Zespołu VAT w
kancelarii Ożóg i Wspólnicy.
W praktyce jednak podatnikom bardzo trudno będzie przyporządkować używanie sprzętu firmowego do
celów służbowych i prywatnych.
W ocenie Joanny Rudzkiej każdy racjonalny klucz przyporządkowania powinien być uznany za właściwy.
Dla telefonów może być to billing połączeń. Można wyodrębnić ilość połączeń prywatnych i ich koszt
opodatkować. Jeżeli jest to abonament zryczałtowany, za racjonalny klucz przyporządkowania
można uznać proporcjonalną ilość połączeń prywatnych i służbowych.
Na tle wyjaśnień Ministerstwa Finansów pojawia się duży problem praktyczny dotyczący określania
podstawy opodatkowania VAT używania telefonów służbowych z abonamentem bez limitu rozmów do
celów prywatnych.
– Proponowana przez Ministerstwo Finansów metoda określania procentowego udziału rozmów
prywatnych i rozmów służbowych, gdy firma korzysta z abonamentów bez limitu rozmów [patrz ramka]
wiązałaby się z koniecznością kontrolowania przez pracodawcę billingów, co przy większej liczbie
2013-08-13 13:35
Służbowy telefon z abonamentem bez limitu to podatkowy kłopot dla ...
2z2
http://prawo.rp.pl/artykul/891975.html?print=tak&p=0
pracowników powoduje duże zaangażowanie czasowe – zauważa Katarzyna Piotrowska, starszy
konsultant w kancelarii Deloitte.
W jej ocenie, jeżeli pracodawcy chcą uniknąć sporów z fiskusem, powinni pamiętać, aby w
regulaminie pracy bądź w odrębnej umowie z pracownikiem określić jasne zasady korzystania z
telefonów służbowych do celów prywatnych. Ponadto przy przydzielaniu zatrudnionym telefonów
służbowych można również odebrać od nich oświadczenie o używaniu telefonów firmowych, tylko jeśli ma
to służyć wykonywaniu obowiązków pracowniczych bądź zobowiązać ich do ewidencjonowania rozmów
prywatnych i przekazywania pracodawcy tej informacji. Eksperci zwracają uwagę na jeszcze jeden aspekt
sprawy.
– Należy się zastanowić, czym jest opłata za taki nowy na rynku ryczałtowy abonament – mówi Joanna
Rudzka.
Jeżeli bowiem pracodawca opłaca abonament za przynależność do danej sieci (niezależnie od
ilości połączeń i czy one w ogóle były), to połączenia te są de facto bezpłatne.
Za darmo, czyli bez kosztu
Te wątpliwości podziela Dawid Milczarek, ekspert podatkowy, wykładowca Akademii Biznesu MDDP.
Przypomina on, że zgodnie z art. 29 ust. 12 ustawy o VAT podatek powinien zostać obliczony na
podstawie rzeczywistych kosztów poniesionych w celu wyświadczenia danej usługi.
– Taki koszt bardzo często jest niezwykle trudny do ustalenia. Gdyby uznać, że w niektórych przypadkach
jest on zerowy, to nieodpłatne świadczenie nie będzie generować żadnego podatku należnego – uważa
Dawid Milczarek.
Ministerstwo wyjaśnia
Jak ustalić podstawę opodatkowania
W odpowiedzi Ministerstwa Finansów na pytania „Rz" czytamy, że „podstawę opodatkowania nieodpłatnie
świadczonych usług stanowi zgodnie z art. 29 ust. 12 ustawy o VAT koszt ich świadczenia poniesiony
przez podatnika, tj. w przypadku telefonów jest to koszt przeprowadzonych z telefonu firmowego rozmów
prywatnych. Gdy opłata za używanie telefonu nie jest zależna od ilości dokonywanych połączeń, wówczas
w przypadku korzystania przez pracowników z telefonów służbowych do celów prywatnych należy
określić, jaki procent stanowiły połączenia prywatne, a jaki służbowe".
Rzeczpospolita
© Wszystkie prawa zastrzeżone
Żadna część jak i całość utworów zawartych w dzienniku nie może być powielana i rozpowszechniana lub dalej rozpowszechniana w jakiejkolwiek
formie i w jakikolwiek sposób (w tym także elektroniczny lub mechaniczny lub inny albo na wszelkich polach eksploatacji) włącznie z kopiowaniem,
szeroko pojętą digitalizacją, fotokopiowaniem lub kopiowaniem, w tym także zamieszczaniem w Internecie - bez pisemnej zgody PRESSPUBLICA Sp.
z o.o. Jakiekolwiek użycie lub wykorzystanie utworów w całości lub w części bez zgody PRESSPUBLICA Sp. z o.o. lub autorów z naruszeniem prawa
jest zabronione pod groźbą kary i może być ścigane prawnie.
2013-08-13 13:35