Czego wymaga fiskus

Czego wymaga fiskus
2015-07-03 12:45:53
2
Kanadyjski system podatków od dochodów w Kanadzie (federalny i prowincjonalny) jest ujednolicony.
Rodzaje podatków
■
■
■
■
■
od towarów i usług
GST - Goods and Services Tax
PST- Provincial Sales Tax
HST- Harmonized Sales Tax
od usług zakwaterowania
Obywatele Kanady płacą podatek dochodowy z tytułu działalności gospodarczej prowadzonej na całym świecie.
Od dochodów uzyskanych ze źródeł poza Kanadą przysługują im ulgi lub redukcje podatków, przyznawane
jednostronnie i niezależące od traktatów podatkowych.
Dochody podatników z wszystkich źródeł są agregowane przed opodatkowaniem. Stawka podatkowa dla osób
indywidualnych jest progresywna, a korporacje rozliczane są na podstawie jednolitej stawki zryczałtowanej.
Cudzoziemcy i firmy zagraniczne płacą podatki od dochodów uzyskanych w Kanadzie i od zysków kapitałowych,
zrealizowanych z tytułu korzystania z własności w Kanadzie, podlegającego opodatkowaniu.
Cudzoziemcy zatrudnieni w Kanadzie, prowadzący tu interesy lub sprzedający własność bądź nieruchomość
podlegającą opodatkowaniu, muszą wypełniać deklaracje podatkowe, jeśli z tytułu ich działalności wymagane są
jakiekolwiek podatki lub jeśli występują o zwrot podatków. Dotyczy to również prowincji Quebec, jeżeli znajduje
się tam firma lub nieruchomość.
3
Pomiędzy korporacjami kanadyjskimi dywidendy przepływają bez opodatkowania, z wyjątkiem dywidend od
niektórych akcji uprzywilejowanych. Indywidualni posiadacze akcji kanadyjskich korporacji, którzy mają prawo do
dywidendy, otrzymują ulgi podatku osobistego z tytułu wcześniej opłaconych podatków korporacyjnych.
W przypadku podatników z krajów powiązanych z Kanadą traktatami podatkowymi, system kanadyjskich ulg
obejmuje zarówno mechanizm ulg podatkowych, jak i odpisy od dochodów.
Umowy podatkowe generalnie ograniczają kanadyjskie opodatkowanie dochodów firm zagranicznych do poziomu
płaconego przez przedsiębiorstwa kanadyjskie. Większość istniejących umów ogranicza stawkę podatku od
dywidend płaconych zagranicznym korporacjom do 10-15 proc. (stawka nieumowna wynosi 25 proc. W pewnych
okolicznościach może ona zostać jednak zredukowana do 5 proc.
Obok podatku od dochodu płaconego przez korporacje, filie i oddziały firm zagranicznych podlegają
opodatkowaniu, które jest ekwiwalentne do podatków od dywidend transferowanych przez filię/oddział do firmy
macierzystej. Na oddział/filię może zostać nałożony obowiązek prezentowania w Revenue Canada - do kontroli i
rewizji - ewidencji księgowej centralnego zarządu swojej firmy macierzystej, łącznie z bilansem i sprawozdaniami
finansowymi. Filia czy oddział może być także objęta dodatkowym podatkiem federalnym od zysków
niereinwestowanych w Kanadzie.
Podatek od towarów i usług
GST, Goods and Services Tax
Federalny podatek od sprzedaży towarów i usług, tzw. GST (ang. Goods and Services Tax), którego stawka
wynosi 5 proc., obowiązuje na terytorium całego kraju. Szczegółowe przepisy dotyczące tego obciążenia
wprowadzane są na szczeblu federalnym, a dochody z niego zasilają budżet państwa.
GST doliczany jest do cen prawie wszystkich dóbr i usług, z nielicznymi wyjątkami. Zwolnione z niego są zakupy
podstawowych artykułów spożywczych i rolnych, lekarstw i urządzeń medycznych oraz niektórych innych
szczególnych produktów.
Podatek jest nakładany przy sprzedaży nieruchomości na rynku pierwotnym (włączając do podstawy
opodatkowania wartość gruntu, budynku i odsetki) oraz przy sprzedaży dóbr niematerialnych, takich jak: znaki
towarowe, prawa do korzystania z patentu i elektroniczne produkty pobierane z Internetu.
Pełna lista towarów zwolnionych z GST jest dostępna na stronie internetowej urzędu Canada Revenue Agency
pod adresem: http://www.cra-arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/gst-tps/gnrl/txbl/txblxmpt-eng.html
Szczegółowe informacje o przepisach i zasadach dotyczących stosowania GST przy sprzedaży nieruchomości
można znaleźć natomiast na następującej stronie internetowej:
http://www.cra-arc.gc.ca/E/pub/gm/19-1/19-1-e.pdf
PST- Provincial Sales Tax
Przy sprzedaży towarów i usług naliczany jest również podatek prowincjonalny, tzw. PST (ang. Provincial Sales
Tax), którego wysokość jest rożna dla poszczególnych prowincji. Dochody z PST zasilają budżety poszczególnych
4
prowincji, które samodzielnie ustalają jego stawki w oparciu o swoje prawodawstwo. Prowincja Alberta w ogóle
nie pobiera tego podatku.
Podatek ten nie jest naliczany przy zakupie podstawowych produktów spożywczych oraz w niektórych innych
szczególnych przypadkach, np. przy zakupie książek, czasopism, gazet oraz usług zakwaterowania (w zależności
od prowincji).
Trzy terytoria na północy kraju - Jukon, Terytoria Północno-Zachodnie i Nunavut - nie wprowadziły terytorialnego
(prowincjonalnego) podatku od sprzedaży; obowiązuje tam jedynie federalny GST. Terytoria te są w znacznej
mierze subwencjonowane przez rząd federalny, a ich mieszkańcy otrzymują dodatkowe ulgi ze względu na
wysoki koszt życia na północy Kanady.
HST- Harmonized Sales Tax
W pięciu kanadyjskich prowincjach - Ontario, Nowy Brunszwik, Nowa Szkocja, Nowa Funlandia i Labrador oraz
Wyspa Księcia Edwarda - wprowadzono tzw. zharmonizowany podatek od sprzedaży, nazwany HST (ang.
Harmonized Sales Tax), w którym nie wyodrębnia się części federalnej i prowincjonalnej. Podstawa
opodatkowania HST jest w zasadzie taka sama, jak w przypadku GST. Wpływy z HST są dzielone pomiędzy
budżet federalny i budżety prowincji, które go wprowadziły.
Sposób naliczania podatku od sprzedaży według prowincji (wg stanu na dzień 01.10.2013 r.):
Prowincja/Terytorium
Podatki
obowiązujące
Uwagi
Kolumbia Brytyjska
GST 5%
PST 7 %
Wysokość PST wzrasta:
- do 12% przy zakupie pojazdu
samochodowego od osoby
prywatnej
- do 10% przy zakupie
alkoholu
- do 8% przy usługach
zakwaterowania
Alberta
GST 5%
brak PST
Dodatkowy podatek wysokości
4% za usługi zakwaterowania i
opłata za pokój w hotelu
5
Prowincja/Terytorium
Podatki
obowiązujące
Uwagi
Saskatchewan
GST 5%
PST 5%
Istnieje oddzielny podatek
10% za spożycie alkoholu w
restauracji. Bezalkoholowa
część posiłku nie jest
opodatkowana.
Manitoba
GST 5%
PST 8%
Dodatkowy podatek wysokości
5% za usługi zakwaterowania i
opłata za pokój w hotelu
HST 13%
Przy sprzedaży posiłku o
wartości mniej niż 4$
naliczany jest tylko podatek
federalny GST.
Quebec
GST 5%
QST 9.975% *
*QST: Quebec Sales Tax
(odpowiednik PST w prowincji
Quebec)
Przy zakupie książek w
prowincji Quebec naliczany
jest tylko podatek federalny
GST.
Nowy Brunszwik
HST 13%
Nowa Szkocja
HST 15%
Nowa Funlandia i Labrador
HST 13%
Wyspa Księcia Edwarda
HST 14%
Ontario
6
Prowincja/Terytorium
Podatki
obowiązujące
Terytoria PółnocnoZachodnie
GST 5%
Nunavut
GST 5%
Jukon
GST 5%
Uwagi
Źródła: Canada Revenue Agency, Revenu Québec
Towary importowane
Na towary importowane do Kanady nakładany jest podatek GST, ale kilka szczególnych produktów zwolniono z
opodatkowania. Federalny podatek od sprzedaży jest doliczany do wartości towaru (cena w dolarach
kanadyjskich), łącznie z wszelkimi opłatami celnymi, podatkiem akcyzowym i opłatą antydumpingową (jeśli
występuje).
GST jest pobierany na granicy, podobnie jak inne cła i opłaty. Podatek ten musi uregulować importer. Kanadyjska
Służba Straży Granicznej (ang. Canada Border Services Agency) rozróżnia import towarów na cele osobiste (ang.
personal - importer wówczas płaci zarówno federalny, jak i prowincjonalny podatek od sprzedaży) i na cele
handlowe (ang. commercial - importer płaci wówczas tylko GST).
Pełna lista towarów importowanych do Kanady a zwolnionych z GST dostępna jest na stronie internetowej:
http://www.cra-arc.gc.ca/tx/bsnss/tpcs/gst-tps/gnrl/txbl/mprtsxprts/mprtdgds-eng.html.
Podatek od usług zakwaterowania
Niezależnie od podatków od sprzedaży towarów i usług (GST, PST i HST), w uzgodnieniu ze Stowarzyszeniem
Hoteli w Kanadzie (ang. Hotel Association of Canada) kanadyjski rząd wprowadził dodatkowy podatek za usługi
zakwaterowania. W zależności od regionu turystycznego, może to być stała kwota lub w określona w procentach
stawka.
Więcej informacji na ten temat można znaleźć pod adresem
http://www.hotelassociation.ca/forms/Room%20Taxes%20Table.pdf
7