Projekt nowelizacji ustawy o CIT ograniczający

Tax & Legal Alert
Projekt nowelizacji ustawy o CIT
ograniczający możliwość korzystania ze
zwolnienia z podatku
2 listopada 2016
W skrócie
W dniu 31 października 2016 r. grupa posłów Prawa i Sprawiedliwości złożyła projekt nowelizacji
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Projekt zakłada całkowitą likwidację
zwolnienia z podatku polskich funduszy inwestycyjnych zamkniętych (FIZ) oraz zagranicznych
instytucji wspólnego inwestowania typu zamkniętego oraz ograniczenie zakresu zwolnienia z podatku
dochodów funduszy inwestycyjnych otwartych (FIO, SFIO) głównie do dochodów z tytułu odsetek,
dy widend oraz zbycia udziałów i papierów wartościowych. Oznacza to w szczególności, że
dochody z działalności niefinansowej (w tym wynajmu i zbycia nieruchomości lub innej
działalności operacyjnej) osiągane przez polskie i zagraniczne fundusze inwestycyjne
będą opodatkowane 19% CIT.
Nowe przepisy mogą wejść w życie od stycznia 2017 r., pod warunkiem zakończenia procesu
legislacyjnego i publikacji w Dzienniku Ustaw do końca listopada 2016 r. Zakończenie prac w tym
terminie wydaje się zadaniem ambitnym, lecz wykonalnym, w związku z czym skutki podatkowe
nowelizacji powinny być poważnie przeanalizowane przez uczestników funduszy.
Szczegóły
Projekt nowelizacji
Grupa posłów na Sejm
należących do Prawa i
Sprawiedliwości wniosła
projekt nowelizacji ustawy o
PIT oraz ustawy o CIT.
Projektowane zmiany do
ustawy o CIT dotyczą
opodatkowania polskich i
zagranicznych funduszy
inwestycyjnych.
Aktualnie obowiązujące
zwolnienie z CIT wszelkich
dochodów polskich
funduszy inwestycyjnych –
zarówno otwartych (FIO)
jak i zamkniętych (FIZ) –
oraz zagranicznych
instytucji wspólnego
inwestowania
spełniających pewne
warunki ma zostać
zniesione.
instrumentów
finansowych lub realizacji
praw z nich wynikających.
W zamian zostanie
wprowadzone nowe,
bardziej restrykcyjne,
zwolnienie z podatku
(dostępne tylko dla FIO i
SFIO), które będzie mieć
zastosowanie do wybranych
ty pów funduszy i będzie
ograniczone do dochodów
z ty tułu odsetek, dywidend
i innych zysków odsetek,
dy widend oraz innych
przychodów z tytułu
udziału w zyskach osób
prawnych, zbycia
wierzytelności, walut,
udziałów (akcji) i innych
papierów wartościowych,
w tym pochodnych
Zwolnienie to będzie miało
zastosowanie do polskich
funduszy inwestycyjnych
otwartych (FIO) i
specjalistycznych
funduszy inwestycyjnych
otwartych (SFIO), z
wy jątkiem tych stosujących
zasady i ograniczenia
inwestycyjne określone dla
funduszy inwestycyjnych
zamkniętych.
Nowe zwolnienie będzie
również dotyczyć instytucji
wspólnego inwestowania z
krajów Unii Europejskiej
spełniających pewne kryteria
(w założeniu równoważnych
polskim FIO i SFIO). Podobnie
www.pwc.pl/podatki
Tax & Legal Alert
jak w przypadku funduszy
polskich, zwolnienie nie będzie
mieć zastosowania do
(i) instytucji wspólnego
inwestowania typu
zamkniętego albo będących
instytucją typu otwartego,
działającą na podstawie zasad i
ograniczeń inwestycyjnych
odpowiadających instytucjom
wspólnego inwestowania typu
zamkniętego,
(ii) instytucji wspólnego
inwestowania, jeśli zgodnie z
dokumentami założycielskimi
ich tytuły uczestnictwa nie są
oferowane w drodze oferty
publicznej ani dopuszczone do
obrotu na rynku regulowanym,
ani wprowadzone do
alternatywnego systemu
obrotu oraz mogą być
nabywane także przez osoby
fizy czne, wyłącznie gdy osoby
te dokonają jednorazowego
nabycia tytułów uczestnictwa o
wartości nie mniejszej niż
40 000 euro.
Zgodnie z projektem,
powyższe zmiany mają
wejść w życie 1 stycznia
2017 r.
Zgodnie z uzasadnieniem
projektu ustawy celem
projektu jest wyeliminowanie
struktur wykorzystujących
polskie FIZ oraz przezroczyste
podatkowo spółki osobowe.
Co to oznacza dla uczestników
funduszy?
W przypadku uchwalenia
nowelizacji dochody funduszy
inwestycyjnych – zarówno
polskich, jak i zagranicznych –
z działalności niefinansowej
(np. nieruchomości lub
aktywów wykorzystywanych w
działalności operacyjnej)
posiadanych bezpośrednio
przez fundusz lub przez
przezroczyste podatkowo
spółki osobowe nie będą
korzystać ze zwolnienia z
podatku. Innymi słowy, zyski
z wynajmu i zbycia
nieruchomości i innej
działalności operacyjnej w
takiej strukturze będą
opodatkowane 19% CIT.
Projekt nowelizacji nie jest
formalnie inicjatywą rządową,
lecz grupy posłów na Sejm
należących do rządzącej partii.
Jednakże taka procedura była
ostatnio często
wy korzystywana w celu
ominięcia czasochłonnym
konsultacji publicznych
wy maganych w przypadku
rządowych inicjatyw
ustawodawczych. W związku z
ty m można spodziewać się, że
projekt otrzyma poparcie ze
strony rządu.
Zgodnie z dotychczasową
praktyką wywodzącą się z
orzecznictwa Trybunału
Konstytucyjnego, w sprawach
podatku dochodowego proces
ustawodawczy, tym publikacja
w Dzienniku Ustaw musi
zakończyć się przynajmniej na
miesiąc przed początkiem roku
podatkowego. Oznacza to, że
aby omawiane przepisy weszły
w ży cie od 2017 r., uchwalona
ustawa powinna zostać
opublikowana do końca
listopada. Zakończenie prac
nad projektem w tym terminie
jest zadaniem ambitnym, lecz
wy daje się wykonalne, biorąc
pod uwagę widoczną
determinację rządu do
uszczelnienia systemu
podatkowego i pozyskania
środków na sfinansowania
ambitnych programów
prospołecznych.
W związku z powyższym,
proponowane zmiany powinny
zostać poważnie
przeanalizowane przez
wszystkich inwestorów
posiadających aktywa w
strukturach funduszowych.
Dodatkowe
informacje
Projekt nowelizacji na
stronie Sejmu RP
Projekt nowelizacji ustaw o
CIT I PIT
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
Porozmawiajmy:
Rafał Dróbka
Partner
+48 22 746 4994
[email protected]
dr Slawomir Krempa
Partner
Tel: +48 22 746-6874
[email protected]
Marta Pabiańska
Starszy menedżer
Tel: +48 22 746-4688
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy
dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego
uzyskania profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot
z