Kontrola z RIO w Urzędzie Miasta

Regionalna Izba Obrachunkowa w Gdańsku
ul. Wały Jagiellońskie 36, 80-853 Gdańsk
( Prezes: (58)346-32-22, centrala: (58)301-86-45, fax: (58)346-25 -15
* [email protected]
Gdańsk, dnia 14 czerwca 2007r.
WK. 0804/K/47/ ......... /2007
Pan
Zdzisław Czucha
Burmistrz Miasta
Kościerzyna
Sprawa : Wystąpienie pokontrolne.
Wydział Kontroli Gospodarki Finansowej Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Gdańsku przeprowadził w okresie od dnia 3 stycznia
2007 roku do dnia 25 kwietnia 2007 roku, na podstawie art. 7 ust. 1 ustawy
z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych
(tekst jednolity: Dz. U. z 2001 roku Nr 55, poz. 577 z późn. zm.) oraz § 4 ust.
2 pkt 1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 roku w
sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych
oraz szczegółowej organizacji izb, liczby członków kolegium i trybu
postępowania (Dz. U. Nr 167, poz. 1747) kontrolę kompleksową Miasta
Kościerzyna.
Wyniki kontroli zostały ujęte w protokole podpisanym przez obie
strony w dniu 25 kwietnia 2007 roku, którego jeden egzemplarz
pozostawiono Panu Burmistrzowi.
Celem kontroli, obejmującej lata 2002 – 2006, było sprawdzenie
prawidłowości wykonywania przez organ wykonawczy uchwał Rady Miasta
i innych zadań w zakresie gospodarki finansowej i zamówień publicznych,
zgodnie z postanowieniami art. 5 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych.
Z dokonanych ustaleń kontroli wynika, że w kierowanej przez Pana
jednostce część zadań wykonywana była niewłaściwie, z naruszeniem
2
obowiązujących przepisów zawartych w aktach prawnych regulujących
zasady gospodarki finansowej jednostek sektora finansów publicznych.
Do najistotniejszych nieprawidłowości i uchybień stwierdzonych
podczas badania zagadnień będących przedmiotem kontroli należy
zaliczyć:
1)
nieudzielenie przez Burmistrza Miasta kierownikom wszystkich
podległych jednostek organizacyjnych gminy nieposiadających
osobowości prawnej pełnomocnictw do kierowania jednostką w ramach
zwykłego zarządu, czym uchybiono art. 47 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca
1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity: Dz. U. z 2001r. Nr
142, poz. 1591 z późn. zm.) – (str. 14 protokołu).
Zgodnie z przywołanym przepisem kierownicy jednostek
organizacyjnych gminy nieposiadających osobowości prawnej działają
jednoosobowo na podstawie pełnomocnictwa udzielonego przez
Burmistrza;
2)
nieprzeprowadzenie przez Burmistrza Miasta latach 2005 – 2006 w
żadnej z 14 podległych i nadzorowanych jednostek organizacyjnych
Gminy kontroli realizacji procedur, o których była mowa w art. 35a ust.
2 pkt 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998r. o finansach publicznych (tekst
jednolity: Dz. U. z 2003r. Nr 15, poz. 148 z późn. zm.), obejmujących
swoim zakresem co najmniej 5 % wydatków, stosownie do treści art.
127 ust. 2 i 3 tejże ustawy – (str. 20 protokołu).
Zgodnie z przywołanymi wyżej przepisami oraz stosownie do
treści art. 187 ust. 2 i 3 oraz art. 47 ust. 2 pkt 1 obowiązującej obecnie
ustawy z 2005r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2005r. Nr 249 poz.
2104 z późn. zm.) zarząd jednostki samorządu terytorialnego, a od 1
stycznia 2006r. przewodniczący zarządu, kontroluje przestrzeganie
przez podległe i nadzorowane przez siebie jednostki sektora finansów
publicznych, realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania
zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. Kontrole takie
winny obejmować w każdym roku co najmniej 5% wydatków tych
jednostek;
3)
niepobieranie w latach: 2005 – 2006
wynagrodzenia z tytułu
terminowego wpłacania podatków pobieranych na rzecz budżetu
państwa oraz wynagrodzenia przysługującego płatnikowi składek z
2
3
tytułu wykonywania zadań związanych z ustalaniem prawa i wysokości
świadczeń z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i
macierzyństwa oraz ich wypłatą, czym naruszono odpowiednio przepis
art. 28 ust. 1 ustawy z 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (Dz.
U. z 1997r. Nr 137, poz. 926 z późn. zm. oraz tekst jednolity: Dz. U. z
2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) w zw. § 1 ust. 1 pkt 1 i § 1 ust. 2
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002r. w sprawie
wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających podatki na rzecz
budżetu państwa (Dz. U. Nr 240, poz. 2065) oraz art. 3 ust. 2 ustawy z
dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.
U. Nr 137, poz. 887 z późn. zm.) w zw. z § 1 i 2 rozporządzenia
Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 grudnia 1998 roku w
sprawie wysokości i trybu wypłaty wynagrodzenia płatnikom składek z
tytułu wykonywania zadań z ubezpieczenia społecznego w razie
choroby i macierzyństwa (Dz. U. Nr 153, poz. 1005) – (str. 37-38
protokołu).
Zgodnie z przywołanymi przepisami ustawy Ordynacja
podatkowa i rozporządzenia Ministra Finansów płatnikom przysługuje
wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków, wynoszące
0,3% kwoty podatków pobranych przez płatników na rzecz budżetu
państwa. Kwota należnego wynagrodzenia jest potrącana z kwoty
podatków pobranych przez płatników.
Stosownie do w/w przepisów ustawy o systemie
ubezpieczeń społecznych i rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki
Socjalnej w sprawie wysokości i trybu wypłaty wynagrodzenia
płatnikom składek z tytułu wykonywania zadań z ubezpieczenia
społecznego w razie choroby i macierzyństwa, płatnikowi składek z
tytułu wykonywania zadań związanych z ustalaniem prawa i wysokości
świadczeń z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i
macierzyństwa oraz ich wypłatą przysługuje wynagrodzenie wynoszące
0,1% kwoty prawidłowo wypłaconych świadczeń.
Kwota
przysługującego płatnikowi wynagrodzenia potrącana jest z należnych
od płatnika składek na ubezpieczenie społeczne;
4)
przypadki nieterminowego regulowania w 2006 roku zobowiązań
Miasta z tytułu dostaw i usług, czym naruszono zasady gospodarki
finansowej określone w art. 28 ust. 2 i 3 pkt 3 ustawy z dnia 26
listopada 1998 roku o finansach publicznych – (str. 38-40 protokołu).
Zgodnie ze wskazanym przepisem, a od 1 stycznia 2006r. art. 35
ust. 2 i 3 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych
3
4
(Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.) wydatki publiczne winny być
dokonywane w wysokościach i terminach wynikających z wcześniej
zaciągniętych zobowiązań;
5)
dokonywanie korekt i poprawek błędnych zapisów w księgach druków
ścisłego zarachowania oraz na arkuszach spisu z natury
przeprowadzonej w roku 2006 inwentaryzacji środków trwałych
niezgodne z postanowieniami art. 25 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29
września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2002r. Nr
76, poz. 694 z późn. zm.) – (str. 34 protokołu).
Zgodnie z przywołanym przepisem stwierdzone błędy w zapisach
poprawia się przez skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z
zachowaniem czytelności błędnego zapisu, oraz podpisanie poprawki i
umieszczenie daty;
6)
bezpodstawne pobieranie w roku 2006 „opłaty rezerwacyjnej” na
targowisku miejskim przy ul. Targowej i ul. Wojska Polskiego
(ustalonej przez Zarząd Miasta w drodze uchwały Nr 20 z dnia 7 maja
1997 roku), tj. daniny publicznej nieprzewidzianej w przepisach ustawy
z dnia 13 listopada 2003r. o dochodach jednostek samorządu
terytorialnego (Dz. U. Nr 203, poz. 1966 z późn. zm.), w związku z
ustawą z dnia 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.
U. z 2006r. Nr 121, poz. 844 z późn. zm.) – (str. 85 protokołu).
Przywołane przepisy prawne w sposób enumeratywny
wymieniają źródła dochodów jednostek samorządu terytorialnego oraz
zasady ustalania i ich gromadzenia. Wśród tych źródeł dochodów
ustawodawca nie wymienił opłaty rezerwacyjnej.
7)
wydawanie w 2006 roku zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych,
przed wniesieniem przez przedsiębiorców opłat za korzystanie z tych
zezwoleń, czym naruszono art. 261 § 1 i 2 kodeksu postępowania
administracyjnego (tekst jednolity: Dz. U. z 2000r. Nr 98, poz. 1071 z
późn. zm.) w związku z art. 11¹ ust. 2 ustawy z dnia 26 października
1982r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi
(tekst jednolity: Dz. U. z 2002r. Nr 147 poz. 1231 z późn. zm.) – (str.
94-96 protokołu).
Zgodnie z przywołanym przepisem opłatę za korzystanie z
zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych wnosi się na rachunek
gminy przed jego wydaniem. W myśl art. 261 § 1 i 2 kpa, jeżeli strona
nie wpłaciła należności tytułem opłat i kosztów postępowania, które
zgodnie z przepisami powinny być uiszczone z góry, organ administracji
4
5
publicznej prowadzący postępowanie powinien wyznaczyć jej termin do
wniesienia tych należności. Termin ten nie może być krótszy niż siedem
dni, a dłuższy niż czternaście dni. Jeżeli w wyznaczonym terminie
należności nie zostaną uiszczone, podanie podlega zwrotowi lub
czynność uzależniona od opłaty winna być zaniechana;
8)
odprowadzanie w 2006 roku 2% odpisu od wpływów z tytułu podatku
rolnego na rzecz Pomorskiej Izby Rolniczej z uchybieniem terminu
określonego w art. 35 ust. 2 ustawy z dnia z dnia 14 grudnia 1995 roku
o izbach rolniczych (tekst jednolity: Dz. U. z 2002r. Nr 101, poz. 927 z
późn. zm.) – odpis I raty podatku został odprowadzony z 14-dniowym
opóźnieniem, II raty – 2-dniowym opóźnieniem, III raty – 4-dniowym,
zaś IV raty z 76-dniowym opóźnieniem – (str. 79 protokołu).
Stosownie do przepisu art. 35 ust. 1 pkt 1 ustawy o izbach
rolniczych dochody izb rolniczych pochodzą, między innymi, z odpisu
w wysokości 2% od uzyskanych wpływów z tytułu podatku rolnego
pobieranego na obszarze działania izby. Zgodnie natomiast z art. 35 ust.
2 przywołanego aktu normatywnego wpływy z podatku rolnego
stanowiące dochody izb, określone w ust. 1 pkt 1, gminy odprowadzają
na rachunki bankowe właściwych izb w terminie 21 dni od dnia, w
którym upływa termin płatności danej raty podatku rolnego. W myśl art.
6a ust. 6 i 8 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tekst
jednolity: Dz. U. z 1993r. Nr 94 poz. 431 z późn. zm. oraz obowiązujący
obecnie tekst jednolity: Dz. U. z 2006r. Nr 136, poz. 969) podatek jest
płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku
podatkowego w terminach do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15
listopada roku podatkowego;
9)
niezawarcie umowy z Prywatnym Przedszkolem „Montessori” w
Kościerzynie o przyznanie w 2006 roku dotacji podmiotowej, czym
uchybiono postanowieniom uchwały Rady Miasta Nr XII/70/03 z dnia
25 czerwca 2003 roku w sprawie zasad ustalania i udzielania dotacji dla
niepublicznych przedszkoli, szkół podstawowych i gimnazjów (ze
zmianami wprowadzonymi uchwałą organu stanowiącego Nr
XXVI/193/04 z dnia 2 lipca 2004r.) – (str. 139-140 protokołu).
Zgodnie z postanowieniami powyższej uchwały podstawą
przekazywania dotacji podmiotowej niepublicznym placówkom
oświatowym jest umowa, która powinna zawierać, m.in. wysokość
dotacji i tryb płatności, sposób rozliczenia dotacji oraz zasady zwrotu
kwoty dotacji niewykorzystanej.
5
6
Podając powyższe do wiadomości Pana Burmistrza, działając na
podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych
izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 roku Nr 55, poz. 577
z późn. zm.) proszę o spowodowanie usunięcia przedstawionych
nieprawidłowości i uchybień, poprzez podjęcie następujących działań:
1.
Udzielać pełnomocnictw kierownikom wszystkich podległych i
nadzorowanych jednostek organizacyjnych Miasta.
2.
Przeprowadzać kontrole przestrzegania przez wszystkie podległe i
nadzorowane jednostki organizacyjne Miasta realizacji procedur w
zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania
wydatków, obejmujących w każdym roku co najmniej 5% ich
wydatków.
3.
Naliczać i pobierać wynagrodzenie z tytułu terminowego
odprowadzania podatków stanowiących dochód budżetu państwa oraz
wynagrodzenie przysługujące jako płatnikowi składek z tytułu
wykonywania zadań związanych z ustalaniem prawa i wysokości
świadczeń z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i
macierzyństwa oraz ich wypłatą.
4.
Regulować terminowo wszystkie zobowiązania Miasta.
5.
Dokonywać poprawek błędnych zapisów w księgach rachunkowych i na
arkuszach spisu z natury zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości.
6.
Ustalać i pobierać dochody budżetowe zgodnie z obowiązującymi
przepisami prawa.
7.
Pobierać opłaty za wydanie zezwolenia na sprzedaż napojów
alkoholowych zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 października
1982r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi.
8.
Naliczać i odprowadzać na rzecz Pomorskiej Izby Rolniczej 2% odpisu
od wpływów z tytułu podatku rolnego w terminach określonych w
ustawie o izbach rolniczych.
6
7
9.
Przestrzegać postanowień uchwały organu stanowiącego w zakresie
zawierania pisemnych umów z niepublicznymi jednostkami
oświatowymi o przyznanie dotacji.
Proszę również o wyeliminowanie wszystkich pozostałych uchybień
i nieprawidłowości wyszczególnionych w protokole kontroli.
Informację o realizacji wniosków pokontrolnych proszę przedłożyć
Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Gdańsku w terminie 30 dni od dnia
otrzymania niniejszego wystąpienia.
Wykonanie powyższych zaleceń może być objęte kontrolą
sprawdzającą, zgodnie z art. 7a ust. 4 ustawy z dnia 7 października 1992r.
o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001r.
Nr 55, poz. 577 z późn. zm.).
Do wniosków zawartych w powyższym wystąpieniu przysługuje
prawo zgłoszenia zastrzeżeń, w terminie 14 dni od otrzymania wystąpienia
pokontrolnego, do Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Gdańsku
za pośrednictwem Prezesa tutejszej Izby zgodnie z art. 9 ust. 3 i 4
przywołanej wcześniej ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Do wiadomości:
1. Przewodniczący Rady
Miasta Kościerzyna.
7