Przegląd prasowych informacji podatkowych z okresu 16
Transkrypt
Przegląd prasowych informacji podatkowych z okresu 16
Przegląd prasowych informacji podatkowych z okresu 16 - 20 listopada 2015 r. PRZEGLĄD PRASY Fiskus zadowoli się skanem dokumentów Rzeczpospolita, 2015-11-16 Tomasz Dziadura Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 19 października 2015 r. (sygn. IBPP2/4512-718/15/BW) uznał, że spółka ma prawo do odliczenia VAT wykazanego na fakturach i innych dokumentach zakupowych przechowywanych wyłącznie w formie elektronicznej. W związku z planowanymi zmianami w zakresie archiwizacji dokumentów (paragonów, biletów, ewidencji przebiegu pojazdu oraz niektórych faktur) spółka zwróciła się z wnioskiem o interpretację indywidualną, w której zapytała, czy przechowywanie niektórych dokumentów księgowych wyłącznie w formie elektronicznej pozwala na odliczenie wykazanego na nich podatku VAT naliczonego. W odpowiedzi, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach stwierdził, iż w sytuacji, gdy zostanie zapewniona autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność dokumentów, podatnikowi nie można odmówić prawa do odliczenia VAT. W interpretacji zauważono, iż ustawa o VAT nie różnicuje zastosowania odliczenia względem formy papierowej czy elektronicznej faktury, w sytuacji, gdy może zostać ona uznana za dokument spełniający wymogi zawarte w przepisach. Cash pooling z Francuzami bez podatku w Polsce Dziennik Gazeta Prawna, 2015-11-16 Patrycja Dudek Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 10 listopada 2015 r. (sygn. akt II FSK 2225/13) stwierdził, że urząd skarbowy nie może żądać daniny od odsetek wypłacanych za granicę, jeżeli w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania nie ma klauzuli rzeczywistego beneficjenta. Sprawa dotyczyła polskiej spółki, która zamierzała przystąpić do umowy cash poolingu oferowanej przez bank z siedzibą we Francji. Jedna z zagranicznych spółek miała pełnić rolę agenta i prowadzić rachunek służący bilansowaniu sald na rachunkach uczestników umowy. Z ich kont przelewane byłyby środki na rachunek agenta. Następnie francuski bank odpowiednio obliczałby odsetki, które miały być wypłacane uczestnikom lub od nich pobierane. Przedmiotem sporu była wątpliwość odnośnie obowiązku poboru w Polsce 20-proc. podatku u źródła od odsetek, którymi agent obciąży rachunek krajowej spółki. Spółka uważała, że na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, obowiązek powinien powstać wyłącznie we Francji. Przeciwnego zdania był Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, który zaznaczył, że ze zwolnienia skorzystać może tylko właściciel odsetek, a agent nim nie jest. Stanowisko to potwierdził również WSA w Lublinie. Z tym podejściem natomiast nie zgodził się NSA, orzekając, że kwestia opodatkowania odsetek zależy wyłącznie od postanowień zawartych w poszczególnych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. W omawianej sprawie umowa polsko-francuska nie posiada klauzuli rzeczywistego beneficjenta, zatem odsetki opodatkowane będą wyłącznie we Francji. Odkupienie udziałów z VAT Rzeczpospolita, 2015-11-17 Aleksandra Tarka Przekazanie przez spółkę nieruchomości wspólnikowi w zamian za nabycie jego udziałów w celu ich umorzenia podlega opodatkowaniu VAT – tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale z 16 listopada 2015 r. (sygn. akt I FPS 6/15). W związku z niejednolitą linią orzeczniczą w przedmiotowej kwestii, o uchwałę wystąpił skład NSA rozpoznający sprawę spółki, która przekazała wspólnikowi nieruchomość w zamian za nabycie udziałów w celu ich umorzenia. Poszerzony skład NSA wskazał, że udział posiada określoną wartość, a zgodnie z orzecznictwem Sądu Najwyższego celem umorzenia jest zbycie. Uznano zatem, że wskazana czynność podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ stanowił ona dostawę, gdyż w wyniku przekazania towarów dochodzi do rozporządzania towarami jak właściciel, a czynność ta ma charakter odpłatny. Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry Zbycie nieruchomości nie musi być z podatkiem Dziennik Gazeta Prawna, 2015-11-17 Agnieszka Pokojska Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 2 listopada 2015 r. (sygn. IPTPP2/4512-493/15-4/PRP) stwierdził, że sprzedaż gruntu na rzecz jej użytkownika wieczystego nie podlega opodatkowaniu VAT. Z wątpliwością do organu zwrócił się urząd miasta, chcąc upewnić się, czy taka transakcja na rzecz spółki akcyjnej nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Urząd zaznaczył, że czynność ta nie powinna być uznana za przeniesienie prawa do dysponowania gruntem jako właściciel, ponieważ spółka posiada już prawa użytkowania wieczystego. Organ zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy, wyjaśniając, że sprzedaż nieruchomości gruntowej na rzecz użytkownika wieczystego jest w istocie przekształceniem prawa wieczystego użytkowania w prawo własności do nieruchomości, zatem będzie to jedynie zmiana tytułu prawnego. Transakcja nie podlega więc opodatkowaniu VAT. Z interpretacji nie skorzysta następca Rzeczpospolita, 2015-11-18 Mateusz Maj Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 17 listopada 2015 r. (sygn. akt II FSK 2085/13) orzekł, że w przypadku gdy spółka nie zastosuje się do interpretacji przed przekształceniem to spółka przekształcona, będącą jej następcą prawnym nie będzie mogła skorzystać z ochrony wynikającej z interpretacji. Sprawa dotyczyła spółki przekształconej, która chciała skorzystać z korzystnych interpretacji wydanych dla spółki przekształcanej. We wniosku o interpretację spółka powołała się na zasadę sukcesji uniwersalnej, polegającej na wstąpieniu w ogół praw i obowiązków poprzednika prawnego. Organ uznał, że spółce przekształconej ochrona nie przysługuje, ponieważ nie doszło do przeniesienia praw w tym zakresie, bowiem spółka przekształcana nie zastosowała się do interpretacji przed przekształceniem. Spółka przekształcona złożyła skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie, który uchylił zaskarżoną interpretację. NSA przyznał jednak rację organowi podatkowemu i uchylił wyrok sądu I instancji uznając, iż prawa ochronne nabywane są nie w momencie wydania interpretacji, a dopiero po zastosowaniu się do niej. Zatem spółka przekształcona nie mogła nabyć praw, których spółka przekształcana nie posiadała. Nie ma wierzytelności, nie ma obowiązków w uldze na złe długi Rzeczpospolita, 2015-11-20 Aleksandra Tarka W sytuacji, w której dojdzie do umorzenia wierzytelności przed upływem 150 dni od terminu płatności, dłużnik, który odliczył podatek naliczony wykazany na fakturze, nie jest obowiązany do korekty odliczenia – tak uznał Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 19 listopada 2015 r. (sygn. akt I FSK 1298/14). Sprawa dotyczyła spółki, która doszła do porozumienia z upadłym kontrahentem w sprawie wzajemnego umorzenia długów. Spółka zwróciła się do organu z pytaniem, czy obowiązana jest do skorygowania odliczonego VAT z faktur, od których terminu płatności nie upłynęło jeszcze 150 dni. Zdaniem organu na spółce ciążył obowiązek dokonania korekty, ponieważ zwolnienie z długu nie jest tożsame z uiszczeniem należności. Zarówno Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie jak NSA nie podzieliły stanowiska organu. W uzasadnieniu sąd kasacyjny wskazał, że spółka nie jest obowiązana do dokonania korekty, ponieważ w momencie ziszczenia się warunku nieuregulowania należności po upływie 150 dni od terminu płatność wierzytelność, na skutek umorzenia, nie istniała. Outsourcing na rzecz ubezpieczyciela bez VAT Dziennik Gazeta Prawna, 2015-11-19 Łukasz Zalewski Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z dnia 21 października 2015 r. (sygn. akt I SA/Gd 1316/15) orzekł, że usługi likwidacji szkód, świadczone w imieniu i na rzecz zakładów ubezpieczeń, są zwolnione z VAT. Omawiana sprawa dotyczyła spółki, która planowała świadczyć na rzecz zakładów ubezpieczeń pełną obsługę w zakresie likwidacji szkód w ramach ubezpieczeń zdrowotnych oraz zwrotu kosztów leczenia. Zamierzała również dostarczyć ubezpieczonym szerokiego zakresu usług medycznych w postaci badań, zabiegów, usług lekarzy itp. Zdaniem spółki jej działalność powinna być zwolniona z VAT jako element usługi ubezpieczeniowej, z czym nie zgodził się dyrektor izby skarbowej. Organ stwierdził, że spółka nie świadczy usług ubezpieczeniowych ani reasekuracyjnych, a między spółką a ubezpieczonym nie istnieje żaden stosunek prawny. WSA nie podzielił zdania fiskusa i zwrócił uwagę, że zgodnie z przepisem zwolnienie z VAT obejmuje świadczenie usługi stanowiącej element bądź część usługi ubezpieczeniowej, które są dla niej właściwe i niezbędne, o ile element lub część stanowi odrębną całość i nie jest usługą pośrednictwa. Ponadto zwolnienie, na które powołał się wnioskodawca, nie może dotyczyć jedynie zakładów ubezpieczeniowych, gdyż korzystają oni z innego przepisu. Zwolnienie z VAT jest więc przeznaczone dla podwykonawców usług i outsourcingu wykonywanego przez podmioty trzecie na rzecz ubezpieczycieli. Wyrok jest nieprawomocny. PRZEGLĄD ORZECZNICTWA Wyrok NSA z 20 października 2015 r. (sygn. akt I FSK 977/14) W świetle art. 116 § 2 w zw. z art. 107 § 2 pkt 2 ustawy dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. 2012 r., poz. 749 ze zm.) osoba trzecia ponosząca odpowiedzialność za zaległości podatkowe podatnika odpowiada także za odsetki od tej zaległości, określone na dzień wydania decyzji ustalającej tę odpowiedzialność, w tym także za okres, w którym nie pełniła ona już funkcji w zarządzie podatnika (spółki). Wyrok NSA z 22 października 2015 r. (sygn. akt II FSK 1362/15) Ustalenie właściwości miejscowej organu kontroli skarbowej, na dzień wszczęcia postępowania kontrolnego (art. 9a ust. 2 i 4 ustawy z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej; Dz. U. z 2011 r., Nr 41, poz. 214 z późn. zm.) następuje według miejsca zamieszkania kontrolowanego wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym (art. 5a ust. 1 ustawy z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej; Dz. U. z 2011 r., Nr 41, poz. 214 z późn. zm.). Miejsce zamieszkania kontrolowanego podlega weryfikacji tylko wówczas, jeżeli w dacie wszczęcia postępowania kontrolnego organ kontroli skarbowej posiadał informacje o jego zmianie. Przeglądu Prasowych Informacji Podatkowych nie należy traktować jako porady prawnej. Za treść referowanych publikacji TPA Horwath nie ponosi odpowiedzialności. Uwagi i opinie prosimy kierować pod adresem: [email protected]. O NAS. NASI EKSPERCI TPA Horwath to wiodąca międzynarodowa grupa konsultingowa oferująca kompleksowe usługi doradztwa biznesowego i outsourcingu. Zatrudniamy ponad 1.000 ekspertów w 11 państwach Europy ŚrodkowoWschodniej. Jesteśmy członkiem Crowe Horwath International - jednego z największych, globalnych stowarzyszeń niezależnych firm doradczych, audytorskich i księgowych. TPA Horwath w Polsce zapewnia efektywne rozwiązania biznesowe z zakresu strategicznego doradztwa podatkowego, doradztwa transakcyjnego, audytu finansowego, outsourcingu księgowego i administracji płacowej, a także doradztwa personalnego. Pod odrębną marką Horwath HTL dostarczamy specjalistyczne usługi doradcze dla hotelarstwa oraz turystyki. Krzysztof Kaczmarek Partner zarządzający tel.: +48 22 64 79 700 tel.: +48 61 63 00 500 [email protected] Wojciech Sztuba Partner zarządzający tel.: +48 22 64 79 700 tel.: +48 61 63 00 500 [email protected] Małgorzata Dankowska Partner tel.: +48 22 64 79 700 [email protected] Damian Kubiś Partner tel.: +48 61 63 00 500 [email protected] TPA Horwath Członek Crowe Horwath International www.tpa-horwath.pl ul. Murawa 12-18 61-655 Poznań Tel.: +48 61 63 00 500 Fax: +48 61 63 00 532 ul. Przyokopowa 33 01-208 Warszawa Tel.: +48 22 64 79 700 Fax: +48 22 64 79 701 al. Korfantego 141 B 40-154 Katowice Tel: +48 32 73 20 000 Fax: +48 32 73 20 002 [email protected]