2 kwietnia 2015 r.
Transkrypt
2 kwietnia 2015 r.
Przegląd prasowych informacji podatkowych z okresu 27 - 30 kwietnia 2015 r. PRZEGLĄD PRASY Powrót do preferencji nie tylko z początkiem roku Dziennik Gazeta Prawna, 2015-04-27 | Agnieszka Pokojska Minister Finansów w wydanej w dniu 24 kwietnia 2015 roku interpretacji ogólnej (sygn. PT3.8101.4.2015.LBE.72) uściślił moment ponownego uprawnienia do stosowania zwolnienia z podatku VAT, które wynika z niskiego obrotu podatnika (do 150 tys. złotych obrotu). Do tej pory organy podatkowe stały na stanowisku, że podatnicy, którzy utracili prawo do zwolnienia lub z niego zrezygnowali, uprawnieni są do ponownego korzystania ze zwolnienia jedynie z początkiem kolejnego roku po upływie 12 miesięcy od końca roku, w którym utracili lub zrezygnowali ze zwolnienia. Interpretacja ogólna Ministra Finansów jest zgodna z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 24 września 2014 roku (sygn. akt I FSK 1463/13). Zgodnie z nimi, podatnik może ponownie skorzystać ze zwolnienia po upływie 12 miesięcy od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub rezygnacji z niego. Co z praktycznego punktu widzenia oznacza, że podatnik nie musi czekać na początek nowego roku, ale może skorzystać ze zwolnienia w każdym kolejnym miesiącu. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy dostawie towaru Rzeczpospolita, 2015-04-27 | Aleksandra Kielar Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 18 lutego 2015 r. (sygn. akt III SA/Wa 2200/14) dokonał wykładni przepisu mówiącego o tym, iż obowiązek podatkowy w VAT następuje z chwilą dostawy towarów, utożsamianej z przeniesieniem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel w sensie faktycznym, a nie z cywilistycznym transferem prawa własności. Sprawa dotyczyła spółki, która zajmuje się sprzedażą urządzeń telekomunikacyjnych wraz z ich montażem i instalacją. Zakończone prace potwierdzone zostają protokołem odbioru, co jak uzgodniły strony, związane jest z przeniesieniem na nabywcę własności infrastruktury telekomunikacyjnej, a więc ogółu praw i obowiązków z nią związanych. Spółka zapytała, kiedy wobec tego powstanie obowiązek podatkowy na gruncie ustawy o VAT, stając na stanowisku, że nastąpi to z chwilą podpisania protokołu odbioru. Fiskus uznał stanowisko za nieprawidłowe. Jednakże, Wojewódzki Sąd Administracyjny stanął po stronie podatnika podkreślając, że zgodnie z ustawą o VAT, dostawę towarów stanowi przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel, co w praktyce oznacza moment, w którym kupujący rzeczywiście uzyskuje możliwość dysponowania rzeczą. Skoro strony w umowie postanowiły, że nabywca uzyska możliwość faktycznego dysponowania towarem z chwilą podpisania protokołu jego odbioru, należy uznać, że jest to moment powstania obowiązku podatkowego. Cash pooling na celowniku władz podatkowych Rzeczpospolita, 2015-04-27 | Magdalena Kocieniewska Umowa cash poolingu stanowi pożyczkę w rozumieniu art. 16 ust. 7b ustawy o PDOP, a więc w stosunku do niej znajdą zastosowanie ograniczenia związane z tzw. cienką kapitalizacją. Taki wniosek wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 30 marca 2015 r. (sygn. IBPBI/2/423-1569/14/PC). Spółka zawarła umowę przewidującą utworzenie systemu zarządzania płynnością finansową, która polega na transferowaniu na konto uczestników z ujemnym saldem, środków pochodzących od uczestników posiadających nadwyżki finansowe. Przelewy mają charakter zwrotny, a uczestnik korzystający ze środków zobowiązany jest do zapłaty odsetek. We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej spółka zapytała, czy w stosunku do wypłacanych innym uczestnikom odsetek należy stosować przepisy o tzw. cienkiej kapitalizacji. Organ podatkowy uznał, że zawarta w ustawie o PDOP definicja pożyczki obejmuje swoim zakresem stosowania także umowę cash poolingu, dlatego odsetki podlegać będą ograniczeniom związanym z tzw. cienką kapitalizacją. Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry Opieszałość kontrolerów skarbówki rażąco naruszyła prawo Rzeczpospolita, 2015-04-28 | Aleksandra Tarka Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 24 kwietnia 2015 r. (sygn. akt I FSK 1881/14) stwierdził, że wielokrotne przedłużanie kontroli w sprawie zasadności zwrotu nadwyżki zapłaconego podatku stanowi przewlekłość postępowania. Sprawa dotyczyła spółki, która wystąpiła o zwrot nadwyżki VAT z pięciu deklaracji. Z racji znacznej kwoty tj. 20 mln złotych, urząd kontroli skarbowej postanowił wszcząć postępowanie mające na celu zbadanie zasadności zwrotu nadwyżki. Postępowanie kontrolne było wielokrotnie przedłużane, każdorazowo urząd nie podawał konkretnej przyczyny jego przedłużenia, zbywając podatnika lakonicznym sformułowaniem, o konieczności prowadzenia dalszego postępowania. W wyniku takiego działania urzędu, spółce uniemożliwiono dysponowanie należnymi środkami pieniężnymi. Po ponad roku od momentu wszczęcia kontroli, spółka złożyła skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie na przewlekłe prowadzenie postępowań i sprawę wygrała. NSA w wydanym wyroku zarzucił fiskusowi rażące naruszenie prawa stwierdzając, że naczelną zasadą procedury podatkowej jest szybkość postępowania. Nie można nakładać podatku na dotacje z UE Dziennik Gazeta Prawna, 2015-04-28 | Katarzyna Bajak Zgodnie z wyrokiem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 15 kwietnia 2015 roku (sygn. akt III SA/WA 268/14) unijna refundacja nie skutkuje obowiązkiem korygowania wstecz kosztów uzyskania przychodów. W omawianej sprawie podatnik ujmował wydatki pracownicze jako koszty uzyskania przychodu, na które później otrzymał unijną dotację. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w indywidualnej interpretacji podatkowej (sygn. IPPB5/423-103/14-2/AS) stwierdził, że podatnik ma obowiązek zmniejszyć koszty uzyskania przychodu w okresie sprawozdawczym, w którym je wykazał. WSA w Warszawie uznał, że takie działanie powoduje obciążenie podatkowe dla podatnika, co jest niezgodne z zasadą neutralności środków z funduszy unijnych. Podatnik musiałby wykazać wyższe dochody, co wiązałoby się z obowiązkiem zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami. Dodatkowa usługa nie zawsze pomocnicza Dziennik Gazeta Prawna, 2015-04-28 | Patrycja Dudek W wyroku z dnia 21 kwietnia 2015 roku (sygn. akt I FSK 473/14) Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że działalność sklasyfikowana pod różnymi kodami PKD nie może być uznawana za działalność pomocniczą w stosunku do działalności głównej. W omawianej sprawie podatnik prowadzi działalność polegającą na sprzedaży i serwisowaniu aut. Udziela on również sporadycznie swoim klientom pożyczek na ich zakup, które według ustawy o VAT są zwolnione z opodatkowania. Świadczenie takich usług podatnik traktował jako usługi świadczone sporadycznie i z tego powodu nie uwzględniał ich w obliczaniu proporcji dla celów odliczania VAT. Zarówno Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach jak i Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach uznali, że zwolniona działalność podatnika nie jest ani sporadyczna, ani pomocnicza. Według Dyrektora Izby Skarbowej usługi sporadyczne oraz pomocnicze charakteryzują się tym, że nie stanowią stałego elementu działalności podatnika. NSA utrzymał w mocy wyrok WSA argumentując, że udzielanie pożyczek przez podatnika jest działalnością odrębną od prowadzonej przez niego działalności polegającej na sprzedaży aut i z tego względu należy ten obrót ująć w proporcji odliczenia VAT. Notariusz musi pobrać PCC Dziennik Gazeta Prawna, 2015-04-28 | Jolanta Rajewska Zgodnie z wyrokiem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie (sygn. akt I SA/Sz 1022/14) notariusz jest obowiązany do pobrania podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) przy podpisywaniu umowy spółki komandytowej od jej wspólników. Notariusz uznał, że nie ma możliwości poboru PCC, ponieważ spółka powstaje dopiero w momencie wpisu do rejestru, a wspólnicy nie są podatnikami tegoż podatku. Późniejsze opodatkowanie spółki również nie jest możliwe z racji tego, że czynność notarialna uzależniona jest od wcześniejszego uiszczenia podatku. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy oraz WSA w Szczecinie byli innego zdania. Twierdzą, że notariusz ma obowiązek pobrać PCC od osób przystępujących do umowy spółki komandytowej, ponieważ obowiązek podatkowy powstaje w momencie podpisania umowy, a zgodnie z KSH osoby, które działały w imieniu spółki po jej zawiązaniu, a przed jej wpisem do rejestru, odpowiadają solidarnie. Fiskus bezpodstawnie zawęził wykładnię przepisów Rzeczpospolita, 2015-04-29 | Paweł Łabno W wyroku z dnia 19 marca 2015 r. (sygn. akt I SA/Po 1150/14) Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu uznał, że zasady przeliczania kursów walut z art. 31a ust. 2 ustawy o VAT należy stosować również do faktur wystawianych przez kontrahentów zagranicznych. O wydanie interpretacji indywidualnej wystąpiła spółka dokonująca transakcji z podmiotami zagranicznymi, których wartość wyrażona jest w walucie obcej. W związku z tym zapytano, według jakiego kursu należy przeliczać kwoty z faktur wystawionych przed wykonaniem usług lub zapłatą należności. Spółka stanęła na stanowisku, że należy zastosować art. 31a ust. 2 ustawy o VAT, a więc przeliczyć kwoty według kursu średniego ogłaszanego przez NBP (ewentualnie ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny) na ostatni dzień poprzedzający dzień wykonania usługi lub dzień zrealizowania całości lub części zapłaty. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe argumentując, że dokument wystawiony przez podmiot zagraniczny nie stanowi faktury w rozumieniu ustawy o VAT, w związku z tym wartości powinny być przeliczone według kursu z dnia poprzedzającego dzień wykonania usługi lub dzień zrealizowania zapłaty należności w całości lub w części. WSA w Poznaniu uchylił interpretację uznając stanowisko podatnika za właściwe. PRZEGLĄD ORZECZNICTWA Wyrok NSA z dnia 3 marca 2015 r. (sygn. akt I FSK 2184/13) Art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tj.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm). w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 kwietnia 2011 r. do 31 marca 2013 r., należało tak interpretować, że opodatkowaniu podlegało nieodpłatne przekazanie wytworzonych przez podatnika towarów, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów niezbędnych do ich wytworzenia. Wyrok NSA z dnia 31 marca 2015 r. (sygn. akt I FSK 1974/13) Wejście w życie z dniem 1 kwietnia 2011 r. art. 37 ust. 1a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U . z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.) nie oznacza, że do tego dnia, nie nalicza się na podstawie art. 51 § 1 O.p. w zw. z art. 53 § 1 i § 3 O.p., odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych w podatku od towarów i usług z tytułu importu towarów będących następstwem wykazania przez podatnika w zgłoszeniu celnym podatku od towarów i usług w nieprawidłowej wysokości. Przeglądu Prasowych Informacji Podatkowych nie należy traktować jako porady prawnej. Za treść referowanych publikacji TPA Horwath nie ponosi odpowiedzialności. Uwagi i opinie prosimy kierować pod adresem: [email protected]. O NAS. NASI EKSPERCI TPA Horwath to wiodąca międzynarodowa grupa konsultingowa oferująca kompleksowe usługi doradztwa biznesowego i outsourcingu. Zatrudniamy ponad 1.000 ekspertów w 11 państwach Europy ŚrodkowoWschodniej. Jesteśmy członkiem Crowe Horwath International - jednego z największych, globalnych stowarzyszeń niezależnych firm doradczych, audytorskich i księgowych. TPA Horwath w Polsce zapewnia efektywne rozwiązania biznesowe z zakresu strategicznego doradztwa podatkowego, doradztwa transakcyjnego, audytu finansowego, outsourcingu księgowego i administracji płacowej, a także doradztwa personalnego. Pod odrębną marką Horwath HTL dostarczamy specjalistyczne usługi doradcze dla hotelarstwa oraz turystyki. Krzysztof Kaczmarek Partner zarządzający tel.: +48 22 64 79 700 tel.: +48 61 63 00 500 [email protected] Wojciech Sztuba Partner zarządzający tel.: +48 22 64 79 700 tel.: +48 61 63 00 500 [email protected] Małgorzata Dankowska Partner tel.: +48 22 64 79 700 [email protected] Damian Kubiś Partner tel.: +48 61 63 00 500 [email protected] TPA Horwath Członek Crowe Horwath International www.tpa-horwath.pl ul. Murawa 12-18 61-655 Poznań Tel.: +48 61 63 00 500 Fax: +48 61 63 00 532 ul. Przyokopowa 33 01-208 Warszawa Tel.: +48 22 64 79 700 Fax: +48 22 64 79 701 al. Korfantego 141 B 40-154 Katowice Tel: +48 32 73 20 000 Fax: +48 32 73 20 002 [email protected]