Masz firmę i troje dzieci - sprawdź czy nie powinieneś zmienić formy

Masz firmę i troje dzieci - sprawdź czy nie powinieneś zmienić... - - Se...
1z3
http://mojafirma.infor.pl/drukowanie,138349,Masz firmę i troje dzieci -...
Masz firmę i troje dzieci - sprawdź czy nie powinieneś zmienić formy
opodatkowania
Ostatnia aktualizacja: 2012-11-15
Autor: Katarzyna Rola Stężycka
Źródło: Tax Care
Zmiany w uldze prorodzinnej, które będą obowiązywać od 2013 r. mogą spowodować, że dla przedsiębiorcy, który dziś stosuje
podatek liniowy bardziej opłacalne stanie się rozliczanie według skali podatkowej. Dotyczy to jednak wąskiej grupy
przedsiębiorców uzyskujących roczne dochody na poziomie ok. 130 tys. zł i wychowujących co najmniej troje dzieci. Formę
opodatkowania można zmienić do 20 stycznia.
Prezydent podpisał ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Poza zmianami w uldze prorodzinnej, z
dodatkowym ograniczeniem w korzystaniu z 50-proc. kosztów uzyskania przychodów muszą liczyć się dobrze zarabiający twórcy,
dziennikarze i wynalazcy. Na etapie prac w Senacie została przywrócona ulga internetowa, choć już nie wszyscy będą mogli z niej
korzystać.
Wyższa ulga prorodzinna dla rodzin wielodzietnych
Obecnie każdy, kto wychowuje małoletnie dziecko (lub uczące się do 25. roku życia oraz otrzymujące zasiłek pielęgnacyjny lub rentę
socjalną – bez względu na wiek), może korzystać z ulgi prorodzinnej. Pozwala ona zmniejszyć wyliczony podatek o 1112,04 zł (92,67
zł miesięcznie) na jedno dziecko, bez względu na osiągane dochody czy liczbę dzieci w rodzinie. Od przyszłego roku nie będzie to już
takie proste. Przyjęte zmiany w uldze prorodzinnej są powiązane z jednej strony z wysokością zarobków rodziców, a z drugiej z liczbą
wychowywanych dzieci. Ulga prorodzinna nie będzie już dostępna dla wszystkich podatników. Nie skorzystają z niej rodzice jednego
dziecka, których łączne dochody roczne przekraczają 112 tys. zł nawet jeśli są małżeństwem. Limit 112 tys. zł ma obowiązywać także
w przypadku osób, które wychowują tylko jedno dziecko jako tzw. samotni rodzice (np. wdowa). Natomiast jeśli rodzice dziecka nie są
małżonkami (np. pozostają w konkubinacie), limit przewidziany na każdego z nich będzie wynosić połowę ze 112 tys. zł, czyli 56 tys.
złotych. Nie zmieni się natomiast sytuacja osób, które wychowują dwójkę dzieci (i to bez względu na wysokość dochodów i stan
cywilny) oraz podatników z jednym dzieckiem (o ile ich zarobki nie przekraczają wskazanych limitów). Mają oni zachować prawo do
zmniejszenia podatku o 1112,04 zł z tytuły wychowywania każdego dziecka.
W przypadku wychowywania trójki dzieci będzie można odliczyć więcej. Ulga będzie bowiem zwiększona o 50% na trzecie dziecko,
co oznacza odliczenie od podatku dodatkowej kwoty 556,02 złotych na trzecie dziecko (w sumie 1668,08 zł). W przypadku natomiast
czwartego dziecka (i każdego kolejnego) ulga zostanie zwiększona o 100%, czyli do kwoty 2224,08 zł rocznie.
Przedsiębiorcy powinni sprawdzić opłacalność formy opodatkowania
Wybór formy opodatkowania prowadzących działalność jest uzależniony przede wszystkim od wysokości uzyskiwanych przychodów i
ponoszonych kosztów. Jednak przedsiębiorcy posiadający rodzinę powinni wziąć pod uwagę także regulacje pozwalające im na
zastosowanie preferencji podatkowych, takich jak ulga prorodzinna czy wspólne rozliczenie z małżonkiem. Jest to ważne przede
wszystkim w przypadku tych podatników, którzy ponoszą koszty uzyskania przychodu na takim poziomie, że nie opłaca im się wybór
zryczałtowanych form opodatkowania (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych oraz karta podatkowa; w obu przypadkach nie ma
możliwości uwzględnienia kosztów), a ich roczne dochody wynoszą co najmniej 99 tys. zł. Dla tej kwoty dochodów bardziej
optymalną formą opodatkowania jest podatek liniowy (stawka 19%), który wynosi 18 810 zł (w przypadku skali podatkowej - stawka
progresywna 18-proc. i 32-proc. - jest to 19 150 zł).
Masz dzieci i męża – skala podatkowa może być bardziej opłacalna
O opłacalności stosowania skali podatkowej zamiast podatku liniowego może jednak przesądzić sytuacja rodzinna przedsiębiorcy. Tylko
opodatkowanie skalą podatkową pozwala bowiem na wspólne rozliczanie z małżonkiem czy korzystanie z ulgi prorodzinnej. Oznacza
to, że dla przedsiębiorcy, który ma rodzinę, pomimo wyższego początkowo wyliczonego podatku według skali podatkowej, ta forma
będzie korzystniejsza niż podatek liniowy, gdy dokona przysługujących mu odliczeń. Od nowego roku trzeba jednak uwzględnić nowe
limity.
Nad zmianą formy opodatkowania nie będą musieli zastanawiać się przedsiębiorcy z jednym dzieckiem, których dochody kształtują się
na poziomie ok. 112 tys. zł (przy założeniu, że pogorszeniu nie ulega sytuacja dochodowa małżonka). Dla nich korzystniejszym
rozwiązaniem pozostanie opodatkowanie podatkiem liniowym. Sytuacja może się jednak nieznacznie zmienić w przypadku
przedsiębiorców mających co najmniej troje dzieci, gdyż ich zmniejszenie podatku za 2013 rok z tytułu ulgi prorodzinnej będzie wyższe
co najmniej o 556 zł na jedno dziecko. Przedsiębiorca, który wychowuje czwórkę dzieci zmniejszy podatek za 2013 rok o 6116 zł
2012-11-22 14:34
Masz firmę i troje dzieci - sprawdź czy nie powinieneś zmienić... - - Se...
2z3
http://mojafirma.infor.pl/drukowanie,138349,Masz firmę i troje dzieci -...
(obecnie ulga wynosi 4448 zł). Oznacza to, że skala podatkowa będzie lepszym rozwiązaniem do opodatkowania dochodów w
wysokości do ok. 143 tys. zł (obecnie do ok. 130 tys. zł). Uwzględniając jednak, że wyboru formy opodatkowania dokonuje się
najpóźniej do 20-tego stycznia danego roku, opierając się jedynie na prognozach dochodów i kosztów, to decyzja o zmianie formy
opodatkowania w kontekście nowych limitów ulg może być spokojnie podjęta tylko przez te osoby, które dość dokładnie znają
przyszłoroczne dochody (np. osoby samozatrudnione).
Ile wyniesie ulga prorodzinna w 2013 roku
Jedno
dziecko
Dwójka
dzieci
Trójka
dzieci
Czwórka
dzieci
Małżeństwo o
łącznych
rocznych
dochodach do
112 tys. zł
Małżeństwo o
łącznych
rocznych
dochodach
powyżej 112
tys. zł
Podatnik
pozostający np.
w konkubinacie,
uzyskujący roczne
dochody do 56
tys. zł
Tak – 1112,4 zł
rocznie - bez
zmiany
Tak – 1112,4 zł
na każde
dziecko - bez
zmiany
Tak – 2224,8 zł
łącznie
na
pierwsze
i
drugie dziecko
(2x1112,4
zł)
oraz 1668,06 zł
na
trzecie
dziecko
–
wyższe
odliczenie o 556
zł
Tak – 2224,08 zł
łącznie
na
pierwsze
i
drugie dziecko
(2x1112,4
zł),
1668,06 zł na
trzecie dziecko
oraz 2224,08 zł
na
czwarte
dziecko
–
wyższe
odliczenie
o
1668 zł
Nie
Tak– 1112,4 zł
rocznie
-bez
zmiany
Tak - 1112,4 zł na
każde dziecko bez zmiany
Tak - 1112,4 zł
na każde
dziecko - bez
zmiany
Tak –2224,8 zł
łącznie na
pierwsze i
drugie dziecko
(2x1112,4 zł)
oraz 1668,06 zł
na trzecie
dziecko –
wyższe
odliczenie o 556
zł
Tak – 2224,08 zł
łącznie na
pierwsze i
drugie dziecko
(2x1112,4 zł),
1668,06 zł na
trzecie dziecko
oraz 2224,08 zł
na czwarte
dziecko - wyższe
odliczenie o
1668 zł
Podatnik
pozostający np.
w konkubinacie
uzyskujący
roczne dochody
powyżej 56 tys.
zł
Nie
Tak - 1112,4 zł na
każde dziecko bez zmiany
Tak –2224,8 zł
łącznie na
pierwsze i drugie
dziecko (2x1112,4
zł) oraz 1668,06 zł
na trzecie dziecko
– wyższe
odliczenie o 556
zł
Tak –2224,8 zł
łącznie na
pierwsze i drugie
dziecko
(2x1112,4 zł)
oraz 1668,06 zł
na trzecie
dziecko – wyższe
odliczenie o 556
zł
Tak – 2224,08 zł
łącznie
na
pierwsze i drugie
dziecko (2x1112,4
zł), 1668,06 zł na
trzecie dziecko
oraz 2224,08 zł
na
czwarte
dziecko -wyższe
odliczenie o 1668
zł
Tak – 2224,08 zł
łącznie
na
pierwsze i drugie
dziecko
(2x1112,4
zł),
1668,06 zł na
trzecie dziecko
oraz 2224,08 zł
na
czwarte
dziecko - wyższe
odliczenie o 1668
zł
Samotny rodzic
o
rocznych
dochodach do
112 tys. zł
Samotny rodzic
o
rocznych
dochodach
powyżej
112
tys. zł
Tak – 1112,4 zł
rocznie - bez
zmiany
Tak - 1112,4 zł
na każde
dziecko - bez
zmiany
Tak –2224,8 zł
łącznie na
pierwsze i
drugie dziecko
(2x1112,4 zł),
oraz 1668,06 zł
na trzecie
dziecko –
wyższe
odliczenie o 556
zł
Tak – 2224,08 zł
łącznie na
pierwsze i
drugie dziecko
(2x1112,4 zł),
1668,06 zł na
trzecie dziecko
oraz 2224,08 zł
na czwarte
dziecko - wyższe
odliczenie o
1668 zł
Nie
Tak - 1112,4 zł
na każde
dziecko - bez
zmiany
Tak –2224,8 zł
łącznie na
pierwsze i
drugie dziecko
(2x1112,4 zł),
oraz 1668,06 zł
na trzecie
dziecko –
wyższe
odliczenie o 556
zł
Tak – 2224,08 zł
łącznie
na
pierwsze
i
drugie dziecko
(2x1112,4
zł),
1668,06 zł na
trzecie dziecko
oraz 2224,08 zł
na
czwarte
dziecko - wyższe
odliczenie
o
1668 zł
Inne zmiany wprowadzone ustawą
Twórcy i wynalazcy z ograniczonymi kosztami 50-proc.
Dobrze zarabiający twórcy uzyskujący przychody z praw autorskich, artyści uzyskujący przychody z praw pokrewnych (np. z praw do
nagrań programów), a także wynalazcy przenoszący prawa własności do wynalazku czy też osoby przenoszące prawa do wzoru
użytkowego lub znaku towarowego będą musieli pilnować limitu odliczanych kosztów. Koszty uzyskania przychodów z tych źródeł
wynoszą obecnie 50%. Przy czym, jeżeli podatnik ponosi w rzeczywistości wyższe koszty i ma na to potwierdzenie, może je
zastosować. Rozpatrywany projekt zmian podatkowych zakłada, że np. twórca czy wynalazca uzyskujący odpowiednio przychód z
praw autorskich lub z przeniesienia prawa własności wynalazku będzie mógł zastosować 50-proc. koszty do momentu aż przekroczą
one 42 764 zł. Przy czym twórcy, artyści, naukowcy czy wynalazcy zachowują prawo do odliczenia kosztów w wysokości faktycznie
poniesionej (co ważne, to prawo nie zostało ograniczone żadnym limitem).
Przykład: twórca, który zarabia 6 tys. zł z tytułu umowy o dzieło i stosuje 50-proc. koszty, po zmianie przepisów nie powinien stracić.
Jego roczny przychód wynosi 72 tys. zł, a łączne koszty uzyskania w całym roku podatkowym 36 tys. zł Jeśli jednak ten sam twórca
zarabiałby 14 tys. zł z tytułu umowy o dzieło, czyli 168 000 zł rocznie, to w lipcu utraciłby prawo do 50-proc. kosztów (w tym
miesiącu do części przychodów zastosowanie znalazłyby koszty 50-proc., a do części 20-proc.) W efekcie straciłby ok. 4.450 zł
rocznie.
2012-11-22 14:34
Masz firmę i troje dzieci - sprawdź czy nie powinieneś zmienić... - - Se...
3z3
http://mojafirma.infor.pl/drukowanie,138349,Masz firmę i troje dzieci -...
Ulga internetowa częściowo ochroniona
Z ulgą internetową w 2013 r. wszyscy mieli się rozstać. Tak jednak się nie stanie. Podatnicy, którzy wcześniej nie korzystali z tej ulgi,
będą mogli w kolejnych dwóch latach odliczyć od dochodu udokumentowane wydatki poniesione na korzystanie z internetu, nie więcej
jednak niż 760 zł. Likwidacja ulgi internetowej może najbardziej dotknąć małżonków z wysokimi zarobkami (gdy każde z nich zarabia
co najmniej o 760 zł niż wynosi I próg podatkowy, czyli powyżej 85 528 zł). W przypadku osoby, która rozlicza się według 18-proc.
stawki dostęp do sieci po zmianie przepisów może być więc droższy o 136,80 zł (18 % z 760 zł). Odpowiednio w przypadku
małżonków kwota ta może wzrosnąć łącznie do 272 złotych.
Katarzyna Rola – Stężycka
2012-11-22 14:34