Regionalna Izba Obrachunkowa w Szczecinie

Regionalna Izba Obrachunkowa
w Szczecinie
71-727 Szczecin, ul. Światowida 77
tel.: 4 235 200, 4 235 202, 4 235 203, fax. 4 236 392
e-mail: [email protected]
Szczecin, dnia 28 listopada 2005 r.
RIO-WK-0913-707/34/K/2005
Szanowny Pan
Józef Tomczak
Burmistrz
Bornego Sulinowa
Uprzejmie informuję Szanownego Pana Burmistrza, że Regionalna Izba
Obrachunkowa w Szczecinie, działając na podstawie art.5 ustawy z dnia
7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz.U. z 2001 r. nr
55, poz. 577, nr 154, poz. 1800, z 2002 r. nr 113, poz. 984 oraz z 2003 r. nr 149,
poz. 1454), przeprowadziła w okresie od 17 sierpnia do 7 października 2005 r.
kontrolę kompleksową gospodarki finansowej Gminy Borne Sulinowo. Kontrolą
objęto lata 2003 i 2004.
Protokół kontroli przekazano Panu w dniu 7 października 2005 r.
Nieprawidłowości wykazane w protokole poprzedniej kontroli,
przeprowadzonej przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Szczecinie, zostały
wyeliminowane.
Z ustaleń zawartych w protokole wynika, że w okresie objętym kontrolą
miały miejsce następujące nieprawidłowości i uchybienia:
1.
W latach 2003 – 2004 nie przeprowadzono kontroli 5% wydatków w jednej
jednostce organizacyjnej Gminy, co było niezgodne z przepisami art. 28b
ust. 2 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (tekst
jednolity Dz. U. z 2003 r. nr 15, poz. 148, nr 45, poz. 391, nr 65, poz. 594,
nr 93, poz. 874, nr 166, poz. 1611, nr 189, poz. 1851, z 2004 r. nr 19,
poz. 177, nr 93, poz. 890, nr 96, poz. 874, nr 121, poz. 1264, nr 123,
poz. 1297, nr 210, poz. 2135, z 2004 r. nr 19, poz. 177, nr 93, poz. 890,
nr 121, poz. 1264, nr 123, poz. 1291, nr 210, poz. 2135), za co
odpowiedzialność ponosi Burmistrz Miasta i Gminy – str. 6 protokołu.
2.
Podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników Urzędu Miasta i Gminy
za miesiące: styczeń, luty i marzec 2004 r. odprowadzono do Urzędu
Skarbowego od 1 do 4 dni po ustawowym terminie, czym naruszono przepisy
art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, nr 22, poz. 270,
nr 60, poz. 703, nr 70, poz. 816, nr 104, poz. 1104, nr 117, poz. 1228, nr 122,
poz. 1324, z 2001 r. nr 8, poz. 64, nr 4, poz. 27, nr 74, poz. 784, nr 88,
poz. 961, nr 106, poz. 1150, nr 102, poz. 1117, nr 125, poz. 1363, nr 52,
poz. 539, nr 73, poz. 764, nr 89, poz. 968, nr 106, poz. 1150, nr 110,
poz. 1190, nr 125, poz. 1370, nr 134, poz. 1509, z 2002 r. nr 25, poz. 253,
nr 74, poz. 676, nr 89, poz. 804, nr 135, poz. 1146, nr 141, poz. 1182, nr 169,
poz. 1384, nr 181, poz. 1515, nr 200, poz. 1679, nr 240, poz. 2058, z 2003 r.
nr 7, poz. 79, nr 45, poz. 391, nr 65, poz. 595, nr 84, poz. 774, nr 90, poz. 844
i 874, nr 122, poz. 1143, nr 135, poz. 1268, nr 137, poz. 1302, nr 166,
poz. 1608, nr 202, poz. 1956, nr 223, poz. 2217, nr 228, poz. 2255, z 2004 r.
nr 29, poz. 257, nr 54, poz. 535, nr 93, poz. 894, nr 99, poz. 1001, nr 109,
poz. 1163, nr 116, poz. 1203, 1205, 1207, nr 120, poz. 1252, nr 123,
poz. 1291, nr 210, poz. 2135), za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik
Miasta i Gminy – str. 15 protokołu.
3.
Składki ZUS i FP za 11 miesięcy 2003 r. i 10 miesięcy 2004 r. odprowadzono
z opóźnieniem od 1 do 10 dni w stosunku do terminu określonego
w art. 47 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych (Dz. U. nr 137, poz. 887, nr 162, poz. 1118, i poz. 1126,
z 1999 r. nr 26, poz. 228, nr 60, poz. 636, nr 72, poz. 802, nr 78, poz. 875,
nr 110, poz. 1256, z 2000 r. nr 9 poz. 118, nr 95, poz. 1041, nr 104,
poz. 1104, nr 100, poz. 1080, nr 119, poz. 1249, z 2001 r. nr 8, poz. 64, nr 27,
poz. 298, nr 39, poz. 459, nr 72, poz. 748, nr 110, poz. 1189, nr 111,
poz. 1194, nr 130, poz. 1452, nr 154, poz. 1792, nr 25, poz. 253, nr 41,
poz. 365, nr 74, poz. 676, nr 110, poz. 1189, z 2002 r. nr 155, poz. 1287,
nr 169, poz. 1387, nr 199, poz. 1673, nr 200, poz. 1679, nr 241, poz. 2074,
z 2003 r. nr 56, poz. 498, nr 65, poz. 595, nr 135, poz. 1268, nr 149,
poz. 1450, nr 166, poz. 1609, nr 170, poz. 1651, nr 190, poz. 1864, nr 210l,
poz. 2037, nr 223, poz. 2217, nr 228, poz. 2255, z 2004 r. nr 19, poz. 177,
nr 64, poz. 593, nr 99, poz. 1001, nr 121, poz. 1264, nr 146, poz. 1546,
nr 173, poz. 1808, nr 187, poz. 1925, nr 210, poz. 2135),
za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Miasta i Gminy – str. 16 i 17
protokołu.
4.
Zarząd Miasta i Gminy w czterech umowach kredytowych i dwóch umowach
o pożyczkę, jako zabezpieczenie spłat, udzielił kredytodawcy
i pożyczkodawcy pełnomocnictw do dysponowania rachunkiem bankowym
Gminy. Przepisy ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym
(tekst jednolity Dz. U. z 2001 r. nr 142, poz. 1591, z 2002 r. nr 23, poz. 220,
nr 62, poz. 558, nr 113, poz. 984, nr 153, poz. 1271, nr 214, poz. 1806, z
2003 r. nr 80, poz. 717, nr 162, poz. 1568) oraz przepisy cyt. ustawy z dnia
26 listopada 1998 r. o finansach publicznych nie upoważniały Zarządu do
udzielania tego typu pełnomocnictw, za co odpowiedzialność ponosi
Burmistrz Miasta i Gminy – str. 26 i 28 protokołu.
5.
Dotacja w łącznej kwocie 258 108,00 zł przekazana do dnia 10 grudnia
2004 r. dla przedszkola niepublicznego „Muchomorek” przekroczyła
wielkość planowaną o 13 188,00 zł, czym naruszono przepisy art. 28 ust. 1
cyt. ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych. Ponadto
Rada Miejska nie ustaliła trybu udzielania tego typu dotacji, co było
niezgodne z przepisami art. 90 ust. 4 ustawy z dnia 7 września 1991 r.
o systemie oświaty (tekst jednolity Dz. U. z 1996 r. nr 67, poz. 329, nr 106,
poz. 496, z 1997 r. nr 28, poz. 153, nr 141, poz. 943, z 1998 r. nr 117,
poz. 759, nr 162, poz. 1126, z 2000 r. nr 12, poz. 136, nr 19, poz. 239, nr 48,
poz. 550, nr 104, poz. 1104, nr 120, poz. 1268, nr 122, poz. 1320, z 2001 r.
nr 111, poz. 1194, nr 144, poz. 1615, z 2002 r. nr 41, poz. 362, nr 113,
poz. 984, nr 141, poz. 1185, nr 200, poz. 1683, z 2003 r. nr 6, poz. 65, nr 128,
poz. 1176, nr 137, poz. 1304, nr 203, poz. 1966, z 2004 r. nr 99, poz. 1001,
nr 145, poz. 1532, nr 162, poz. 1690, nr 173, poz. 1808, nr 109, poz. 1161),
za co odpowiedzialność ponosi Burmistrz Miasta i Gminy – str. 74 protokołu.
6.
Niewykorzystane w 2004 r. dotacje z budżetu państwa, przyznane na II etap
oczyszczalni ścieków, świadczenia rodzinne oraz usuwanie skutków klęsk
żywiołowych w łącznej kwocie 510 504,06 zł, zwrócono na rachunek
Zachodniopomorskiego Urzędu Wojewódzkiego w dniu 25 lutego 2005 r.,
tj. 41 dni po terminie ustawowym, czym naruszono przepisy art. 92 pkt 9 cyt.
ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych,
za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Miasta i Gminy – str. 31 i 100
protokołu.
7.
W latach 2003 – 2004 do ewidencji gotówki pobranej z banku i wypłacanej
w kasie Urzędu Miasta i Gminy nie stosowano konta 101 – „Kasa”,
czym naruszono przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.
U. nr 153, poz. 1752), za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Miasta i
Gminy – str. 11 protokołu.
8.
Na koniec 2003 r. i 2004 r. nie przeprowadzono inwentaryzacji gotówki
w kasie. Ostatnią inwentaryzację aktywów pieniężnych przeprowadzono
w m-cu maju 2003 r., a czynności związanych z inwentaryzacją i jej
wynikiem nie udokumentowano. Powyższe było niezgodne z przepisami
art. 26 ust. 1 i art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694, z 2003 r. nr
60, poz. 535, nr 124, poz. 1152, nr 139, poz. 1324, z 2004 r. nr 96, poz. 959,
nr 145, poz. 1535, nr 146, poz. 1546), za co odpowiedzialność ponosi
Skarbnik Miasta i Gminy – str. 24 protokołu.
9.
Zapisy dokonane w księgach rachunkowych 2004 r. nie odzwierciedlały
stanu rzeczywistego i tak:
- przekazany przez Urzędy Skarbowe w 2004r. podatek od spadków
i darowizn w łącznej kwocie 5 941,80 zł ujęto w ewidencji księgowej
w wysokości 4 850,43 zł, tj. zaniżonej o 1 091,37 zł,
- środki finansowe w łącznej kwocie 10 504,06 zł, stanowiące część
niewykorzystanych w 2004 r. dotacji celowych przyznanych na wypłatę
świadczeń rodzinnych oraz usuwanie skutków klęsk żywiołowych, ujęto
w ewidencji księgowej jako środki wykorzystane.
Powyższe świadczy o nierzetelności ksiąg rachunkowych, co było niezgodne
z przepisami art. 24 ust. 2 cyt. ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości, za co odpowiedzialność ponoszą inspektor ds. egzekucji
podatkowej oraz Skarbnik Miasta i Gminy – str. 44, 100 – 101 protokołu.
10. Nieprawidłowo dokonywano księgowań w zakresie rozliczeń finansowych
z jednostkami organizacyjnymi gminy i tak:
- w urządzeniach księgowych nie założono konta 222 – „Rozliczenie
dochodów budżetowych”, na którym winny być ewidencjonowane
dochody uzyskane przez jednostki budżetowe,
- na koncie 223 - „Rozliczenie wydatków budżetowych” jako środki
przekazane do MGOPS ujmowano środki przeznaczone na dodatki
mieszkaniowe rozliczone bezgotówkowo ze Spółdzielniami i Wspólnotami
Mieszkaniowymi na poczet podatku od nieruchomości,
czym naruszono przepisy zawarte w zakładowym planie kont wprowadzonym
Zarządzeniem nr 18/2001 Burmistrza z dnia 31 grudnia 2001 r. oraz
cyt. rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek
sektora finansów publicznych, za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik
Miasta i Gminy – str. 104 – 105 protokołu.
11. Decyzje (187) ustalające wymiar podatków na 2004 r. doręczono podatnikom
w dniach od 3 marca do 5 kwietnia 2004 r., tj. w okresie uniemożliwiającym
zapłacenie I raty podatku w terminie ustawowym, czym naruszono przepisy
art. 47 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr
137, poz. 926, nr 160, poz. 1083, z 1998 r. nr 106, poz. 668, z 1999 r. nr 11,
poz. 95, z 2000 r. nr 94, poz. 1037, nr 116, poz. 1216, nr 122, poz. 1315,
nr 120, poz.1268, z 2001 r. nr 16, poz. 166, nr 39, poz. 459, nr 42, poz. 475,
nr 110, poz. 1189, nr 125, poz. 1368, nr 130, poz. 1452, nr 110, poz. 1189,
z 2002 r. nr 89, poz. 804, nr 113, poz. 984, nr 153, poz. 1271, nr 169,
poz. 1387, z 2003 r. nr 130, poz. 1188, nr 137, poz. 1302, nr 170, poz. 1660,
nr 228, poz. 2255 i 2256), za co odpowiedzialność ponosi inspektor ds.
wymiaru podatków – str. 38 protokołu.
12. Trzech podatników łącznego zobowiązania pieniężnego oraz dwóch
podatników podatku od nieruchomości – osoby prawne, dokonało w 2004 r.
wpłat zaległości w łącznej kwocie 87 167,90 zł. Dokonane wpłaty
nie pokrywały kwoty zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę.
Wpłat nie zaliczono proporcjonalnie na poczet kwot zaległości podatkowych
oraz odsetek za zwłokę, co było niezgodne z przepisami art. 55 ust. 2 cyt.
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. Ponadto w 13
przypadkach nie naliczono odsetek w łącznej kwocie 518,10 zł od
nieterminowych wpłat rat podatków, czym naruszono przepisy art. 53 § 1
ww. ustawy, za co odpowiedzialność ponosi inspektor ds. egzekucji
podatkowej – str. 39, 41 i 42 protokołu.
13. W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania dochodów budżetowych za 2004 r.
wykazano skutki finansowe z tytułu zastosowanych ulg pozaustawowych
niezgodnie ze stanem rzeczywistym, wynikającym z decyzji organu
podatkowego, zaniżając ich wartość o 353,74 zł, czym naruszono przepisy
§ 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 r.
w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 24, poz. 279, z 2003 r.
nr 125, poz. 1160, z 2004 r. nr 250, poz. 2505), za co odpowiedzialność
ponosi Inspektor ds. egzekucji podatkowej – str. 35 protokołu.
14. Za sprzedaż znaków skarbowych w latach 2003-2004 referentowi
ds. administracyjno-biurowych w Urzędzie Miasta i Gminy wypłacono
wynagrodzenie prowizyjne w łącznej kwocie 1 820,00 zł pomimo,
iż przedmiotowe czynności w/w pracownik winien wykonywać w ramach
zakresu obowiązków za wynagrodzeniem wynikającym ze stosunku pracy,
za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Miasta i Gminy – str. 12 protokołu.
15. Na 8 wniesionych podaniach zwolnionych z opłaty skarbowej z mocy prawa
nie zamieszczono adnotacji ze wskazaniem podstawy prawnej zwolnień,
co było niezgodne z § 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
5 grudnia 2000 r. w sprawie sposobu pobierania, zapłaty i zwrotu opłaty
skarbowej oraz sposobu prowadzenia rejestrów tej opłaty (Dz. U. nr 110,
poz. 1176, z 2002 r. nr 207, poz. 1758, z 2003 r. nr 143, poz. 1392, nr 219,
poz. 2156), za co odpowiedzialność ponosi inspektor ds. planowania
przestrzennego – str. 49 protokołu.
16. W toku kontroli egzekucji zaległości podatkowych ustalono:
- nie wystawiono 2 upomnień na zaległości podatkowe na łączną kwotę
530,90 zł,
- po bezskutecznym upływie terminów określonych w upomnieniach
nie wystawiono 3 tytułów wykonawczych na zaległości podatkowe
w łącznej kwocie 5 857,92 zł,
co było niezgodne z przepisami § 3 ust. 1 i § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych
przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U.
nr 137, poz. 1541, z 2003 r. nr 9, poz. 106, z 2004 r. nr 10, poz. 79),
za co odpowiedzialność ponosi inspektor ds. egzekucji podatkowej – str. 20
i 22 protokołu.
17. Rada Miejska nie ustaliła jednorazowej opłaty pobieranej od nieruchomości,
których wartość wzrosła w związku z uchwaleniem planu miejscowego albo
jego zmianą, a właściciele lub użytkownicy wieczyści zbywali
te nieruchomości, co było niezgodne z przepisami art. 36 ust. 4 ustawy z dnia
27 marca 2003 r. o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U.
nr 80, poz. 717, z 2004 r. nr 6, poz. 41, nr 141, poz. 1492), za co
odpowiedzialność ponosi Burmistrz Miasta i Gminy– str. 51 – 52 protokołu.
18. W dwóch przypadkach wykazów nieruchomości przeznaczonych
do sprzedaży w 2004 r. nie podano do publicznej wiadomości poprzez
wywieszenie ich na okres 21 dni w siedzibie Urzędu Gminy oraz w jedenastu
przypadkach – informacji o wywieszeniu wykazów nie podano do publicznej
wiadomości przez ogłoszenie w prasie, co było niezgodne z przepisami art.
35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami
(Dz. U. z 2000 r. nr 46, poz. 543, nr 6, poz. 70, z 2001 r. nr 129, poz. 1447,
nr 154, poz. 1800, z 2002 r. nr 25, poz. 253, nr 74, poz. 676, nr 126,
poz. 1070, nr 113, poz. 984, nr 130, poz. 1112, nr 200, poz. 1682, nr 240,
poz. 2058, z 2003 r. nr 1, poz. 15, nr 80, poz. 720 i poz. 721 i poz. 717,
nr 162, poz. 1568, nr 96, poz. 874, nr 124, poz. 1152, nr 203, poz. 1966,
nr 217, poz. 2124, z 2004 r. nr 6, poz. 39, nr 19, poz. 177, nr 91, poz. 870,
nr 92, poz. 880, nr 141, poz. 1492), za co odpowiedzialność ponosi
kierownik referatu gospodarki komunalnej – str. 57 protokołu.
19. W 2004 r. ogłoszono przetargi na sprzedaż nieruchomości niezabudowanych
nr 220/17 i 579/14 obręb Łubowo. Ogłoszeń o przetargach nie zamieszczono
w prasie lokalnej, pomimo iż ceny wywoławcze były wyższe niż
50 000,00 zł, czym naruszono przepisy § 6 ust. 3 rozporządzenia Rady
Ministrów z dnia 13 stycznia 1998 r. w sprawie określenia szczegółowych
zasad i trybu przeprowadzania przetargów na zbycie nieruchomości
stanowiących własność Skarbu Państwa lub własność gminy (Dz. U. nr 9,
poz. 30, z 2003 r. nr 7, poz. 80), za co odpowiedzialność ponosi kierownik
referatu gospodarki komunalnej – str. 58 protokołu.
20. W drodze bezprzetargowej zbyto w 2004 r. działkę gruntu Nr 7/20,
o pow. 687m2 za kwotę 8 000,00 zł. Cena tej nieruchomości nie została
ustalona na podstawie jej wartości określonej przez rzeczoznawcę
majątkowego, co było niezgodne z przepisami art. 67 ust. 1 i 3 cyt. ustawy
z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami, za co
odpowiedzialność ponosi kierownik referatu gospodarki komunalnej – str. 58
protokołu.
21. W pięciu przypadkach wykazów nieruchomości przeznaczonych
do wydzierżawienia w 2004 r. nie podano do publicznej wiadomości, poprzez
wywieszenie na okres 21 dni w siedzibie Urzędu Gminy, czym naruszono
art. 35 ust. 1 cyt. ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomościami, za co odpowiedzialność ponosi referent ds. dzierżaw
i sprzedaży mienia – str. 61 protokołu.
22. W wyniku kontroli 10 umów najmu i dzierżawy stwierdzono, iż z tytułu
nieterminowego regulowania zobowiązań za 2004 r. nie naliczono odsetek
za zwłokę na łączną kwotę 650,86 zł, czym naruszono przepisy art. 92 pkt 2
w związku z art. 129 ust. 1 cyt. ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o
finansach publicznych, za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Miasta i
Gminy – str. 19 protokołu.
23. W wyniku nieterminowego regulowania spłat rat kredytów i pożyczek, gmina
zapłaciła bankom w 2004 r. odsetki karne w łącznej kwocie 421,25 zł, co
było niezgodne z przepisami art. 28 ust. 3 pkt 3 cyt. ustawy z dnia 26
listopada 1998 r. o finansach publicznych, za co odpowiedzialność ponosi
Skarbnik Miasta Gminy – str. 64 protokołu.
24. Ze środków gminnego funduszu ochrony środowiska i gospodarki wodnej
zapłacono w 2004 r. do Urzędu Marszałkowskiego kwotę 25 294,33 zł
z tytułu opłat za emitowanie przez Gminę zanieczyszczeń do atmosfery,
co było niezgodne z przepisami art. 406 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r.
Prawo ochrony środowiska (Dz. U. nr 62, poz. 627, nr 115, poz. 1229, z 2002
r. nr 74, poz. 676, nr 113, poz. 984, nr 153, poz. 1271, nr 233, poz. 1957,
z 2003 r. nr 46, poz. 392, nr 80, poz. 721 i 717, nr 175, poz. 1693, nr 162,
poz. 1568, nr 190, poz. 1865, nr 217, poz. 2124, z 2004 r. nr 19, poz. 177,
nr 49, poz. 464, nr 70, poz. 631), za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik
Miasta i Gminy – str. 72 protokołu.
25. Zaciągano zobowiązania na realizację inwestycji pn. „Adaptacja pomieszczeń
Inkubatora Przedsiębiorczości na Środowiskowy Dom Samopomocy
w Bornem Sulinowie” nie mając pokrycia na ten cel w ustalonych uchwałami
budżetowymi kwotach wydatków i tak:
- w 2002 r. zawarto dwie umowy: nr 37/2002 z 20.11.2002 r. na kwotę
4 880,00 zł i nr 44/2002 z 7.12.2002 r. na kwotę 12 909,00 zł (środki
na ten cel wprowadzono do budżetu w dniu 14.12.2002 r.),
- w dniu 19 stycznia 2003 r. zawarto umowę nr 01/2003 na kwotę
121.809,30 zł (środki na ten cel wprowadzono do budżetu w dniach:
22.02.2003 r. – 90 000,00 zł, 30.05.2003 r. – 27 860,00 zł, 31.12.2003 r. –
1 992,00 zł),
- w dniu 31 lipca 2003 r. zawarto umowę nr 20/2003 na kwotę 82 890,94 zł
(w dniu zawarcia umowy wieloletni plan inwestycyjny nie przewidywał
środków na ten cel - wprowadzono je do budżetu w 2004 roku),
czym naruszono przepisy art. 60 ust. 2 pkt 1 cyt. ustawy z dnia 8 marca
1990 r. o samorządzie gminnym, za co odpowiedzialność ponosi Burmistrz
Miasta i Gminy – str. 87 protokołu.
26. Naliczony odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2004r.
zawyżono o 3 479,00 zł, czym naruszono przepisy art. 5 ust. 5 ustawy z dnia
4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst
jednolity Dz. U. z 1996 r. nr 70, poz. 335, nr 118, poz. 561, nr 139, poz. 647,
nr 147, poz. 686, z 1997 r. nr 82, poz. 518, nr 121, poz. 770, z 1998 r. nr 75,
poz. 486, nr 113, poz. 717, z 2002 r. nr 135, poz. 1146, z 2003 r. nr 213,
poz. 2081), za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Miasta i Gminy – str.
68 protokołu.
27. Do dnia 31 maja 2003 r. odprowadzono na rachunek Zakładowego Funduszu
Świadczeń Socjalnych 37%, zamiast 75% należnego odpisu, co było
niezgodne z przepisami art. 6 ust. 2 cyt. ustawy z dnia 4 marca 1994 r.
o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, za co odpowiedzialność
ponosi Skarbnik Miasta i Gminy – str. 18 protokołu.
28. W 2004 r. rozliczono trzy wyjazdy służbowe do Niemiec oraz naliczono
diety, pomimo że w rachunkach kosztów podróży pracownicy nie określili
czasu pobytu poza granicą kraju, czym naruszono przepisy § 3 pkt 1
rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r.
w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących
pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce
sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (Dz. U.
nr 236, poz. 1991, z 2003 r. nr 199, poz. 1951), za co odpowiedzialność
ponosi referent ds. wydatków budżetowych i inwestycji – str. 69 protokołu.
29. W rocznym sprawozdaniu Rb – 28S z wykonania planu wydatków
budżetowych za 2004 r. wykazano wartość zobowiązań wymagalnych
niezgodnie z ich stanem rzeczywistym, wynikającym z dowodów
księgowych. W dziesięciu rozdziałach zawyżono zobowiązania wymagalne
łącznie o 104 165,00 zł, natomiast w trzech rozdziałach zaniżono
zobowiązania wymagalne łącznie o 3 667,00 zł, czym naruszono przepisy
§ 10 ust. 1 cyt. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 r.
w sprawie sprawozdawczości budżetowej, za co odpowiedzialność ponosi
kierownik referatu finansowego – str. 22 protokołu.
30. W sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków zaniżono wysokość
zaangażowania z tytułu realizacji zadań inwestycyjnych i tak:
- w 2003 roku - w rozdziale 85203 – „Ośrodki wsparcia” – zaniżono
wysokość zaangażowania o kwotę 108 595,90 zł,
- w 2004 roku - w rozdziale 80110 – „Gimnazja” – zaniżono wysokość
zaangażowania o kwotę 81 871,57 zł,
co było niezgodne § 8 ust. 1 pkt 2 cyt. rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej,
za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Miasta i Gminy – str. 83 i 89
protokołu.
31. Jednostki budżetowe gminy Borne Sulinowo nie sporządziły za rok 2004
sprawozdań Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych, co było
niezgodne z przepisami § 4 ust. 1 pkt 2b cyt. rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej,
za co odpowiedzialność ponoszą kierownicy jednostek oraz Skarbnik Miasta
i Gminy – str. 105 protokołu.
32. Nie odprowadzono na rachunek budżetu gminy dochodów w łącznej kwocie
480,23 zł z tytułu odsetek od środków na rachunkach bankowych uzyskanych
w 2004 r. przez jednostki budżetowe, czym naruszono przepisy art. 18 ust. 1
cyt. ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych, za co
odpowiedzialność ponoszą kierownicy jednostek oraz Skarbnik Miasta
i Gminy – str. 106 protokołu.
33. Ewidencję analityczną konta 080 – „Inwestycje” prowadzono w badanym
okresie bez wyodrębnienia poszczególnych efektów inwestycyjnych, czym
naruszono przepisy zawarte w zakładowym planie kont wprowadzonym
przez Burmistrza zarządzeniem nr 18/2001 z dnia 31 grudnia 2001 r.,
za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Miasta i Gminy – str. 79 protokołu.
34. Nieruchomości nabyte w 2004 roku na podstawie aktów notarialnych
nr 7749/2004 i nr 7756/2004 wprowadzono do ewidencji środków trwałych
w kwotach innych, niż wynikało to z dokumentów nabycia, zawyżając
ich wartość łącznie o 38 919,55 zł, co było niezgodne z przepisami art. 35
ust. 1 cyt. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości w związku
z art. 16d ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od
osób prawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. nr 54, poz. 654, nr 60,
poz. 700 i poz. 703, nr 86, poz. 958, nr 103, poz. 1100, nr 117, poz. 1228,
nr 122, poz. 1315 i poz. 1324, z 2001 r. nr 106, poz. 1150, nr 110, poz. 1190,
nr 125, poz. 1363, z 2002 r. nr 25, poz. 253, nr 74, poz. 676, nr 93, poz. 820,
nr 141, poz. 1179, nr 169, poz. 1384, nr 199, poz. 1672, nr 200, poz. 1684,
nr 230, poz. 1922, z 2003 r. nr 45, poz. 391, nr 96, poz. 874, nr 137,
poz. 1302, nr 180, poz. 1759, nr 202, poz. 1957, nr 217, poz. 2124, nr 223,
poz. 2218, z 2004 r. nr 6, poz. 39, nr 29, poz. 257, nr 54, poz. 535, nr 93,
poz. 894, nr 121, poz. 1262, nr 123, poz. 1291, nr 146, poz. 1546, nr 171,
poz. 1800, nr 210, 2135, nr 254, poz. 2533), za co odpowiedzialność ponosi
Skarbnik Miasta i Gminy – str. 91 – 92 protokołu.
35. Nieprawidłowo dokonano naliczenia odpisu amortyzacyjnego od 9 środków
trwałych, w wyniku czego zawyżono wartość umorzenia na koncie 071 –
„Umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”
w 2003 r. o kwotę 4 761,83 zł oraz w 2004 r. o kwotę 450,18 zł, czym
naruszono przepisy § 5 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych oraz
art. 32 ust.1 cyt. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości w
związku z art. 16h ust. 1 i 16i ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku
dochodowym od osób prawnych, za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik
Miasta i Gminy – str. 94 – 95 protokołu.
36. W grupie 4 środków trwałych „Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego
zastosowania, podgrupa 49, rodzaj 491 –„Zespoły komputerowe” ujęto
nieprawidłowo 3 środki trwałe (kopiarka, niszczarka i fax), które winny być
ujęte w grupie 8, podgrupie 80, rodzaj 803 –„Wyposażenie techniczne do
prac biurowych” (kopiarka i niszczarka) i grupie 6, podgrupie 61, rodzaj 629
–„Inne urządzenia tele- i radiotechniczne” (fax), co było niezgodne
z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie
Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz. U. nr 112, poz. 1317, z 2002 r.
nr 18, poz. 169), za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Miasta i Gminy –
str. 96 protokołu.
37. Wartość umorzenia naliczonego w 2004 r. od nabytych wartości
niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo w miesiącu oddania
ich do używania ewidencjonowano na koncie 071 – „Umorzenia środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” zamiast na koncie 072 –
„Umorzenia środków trwałych w używaniu oraz wartości niematerialnych
i prawnych”, czym naruszono przepisy cyt. rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych, za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Miasta i Gminy – str.
97 – 98 protokołu.
0
38. Stosowano nieprawidłową klasyfikację
dochodów i wydatków budżetowych,
i tak:
- wpłatę w kwocie 15 111,17 zł za nabycie nieruchomości (działka Nr
87/10) ujęto w ewidencji w rozdziale 70005 § 075 „ Dochody z najmu i
dzierżaw składników majątkowych...” zamiast w § 077 „Wpływy z tytułu
odpłatnego nabycia prawa własności nieruchomości”,
- uzyskane w 2004 r. dochody ze sprzedaży nieruchomości ujęto w rozdziale
70005 § 084 „Wpływy ze sprzedaży wyrobów i składników majątkowych”
zamiast w § 077 „Wpływy z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności
nieruchomości”,
- dochody uzyskane w 2004 r. z kar pieniężnych nakładanych przez Straż
Miejską ujęto w § 057 rozdział 75023 „Urzędy gmin” zamiast w rozdziale
75416 „Straż Miejska”,
- dochody z tytułu opłat za wpis do ewidencji działalności gospodarczej
ujęto w dziale 750 rozdział 75023 § 097 – „Wpływy z różnych dochodów”
zamiast w dziale 756 rozdział 75618 § 069 „Wpływy z różnych opłat”,
- zapłacone odsetki w łącznej kwocie 8 951,31zł z tytułu nieterminowego
zwrotu dotacji ujęto w rozdziale 75702 „Obsługa papierów wartościowych,
kredytów i pożyczek jednostki samorządu terytorialnego” § 807 „Odsetki
i dyskonto od krajowych skarbowych papierów wartościowych oraz od
krajowych pożyczek i kredytów” zamiast w rozdziale 75814 „Różne
rozliczenia finansowe” § 456 „Odsetki od dotacji wykorzystanych
niezgodnie z przeznaczeniem lub pobranych w nadmiernej wysokości”,
- zakupiony przez GOPS sprzęt komputerowy ujęto w § 605 „Wydatki
inwestycyjne jednostek budżetowych” zamiast w § 606 „Wydatki na
zakupy inwestycyjne jednostek budżetowych”,
- środki gminnego funduszu ochrony środowiska i gospodarki wodnej ujęto
w rozdziale 90095 „Pozostała działalność” zamiast w rozdziale 90011
„Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej”,
- dotację dla niepublicznego przedszkola ujęto w § 251”Dotacja
podmiotowa z budżetu dla zakładu budżetowego” zamiast w § 254
„Dotacja podmiotowa z budżetu dla niepublicznej jednostki oświaty”,
co było niezgodne z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
25 marca 2003r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków
oraz przychodów i rozchodów (Dz.U. nr 68, poz. 634, nr 137, poz. 1307,
nr 229, poz. 2284, z 2004 r. nr 33, poz. 290, nr 58, poz. 556), za co
odpowiedzialność ponosi Skarbnik Miasta i Gminy – str. 31, 47, 58, 62, 72 –
74, 100 – 102 protokołu.
Odpowiedzialność z tytułu nadzoru za nieprawidłowości wymienione
w pkt 20 – 24 ponosi Burmistrz Miasta i Gminy.
Odpowiedzialność z tytułu nadzoru za nieprawidłowości wymienione
w pkt 9, 12 – 14, 16, 18, 30 i 31 ponosi Skarbnik Miasta i Gminy.
Oprócz wyżej wymienionych nieprawidłowości w trakcie kontroli ustalono
inne drobniejsze uchybienia, które zostały wskazane w protokole kontroli, ale nie
ujęte w niniejszym wystąpieniu z uwagi na ich mniejszy ciężar gatunkowy.
W celu usunięcia nieprawidłowości stwierdzonych w protokole kontroli oraz
usprawnienia pracy Urzędu Gminy niezbędne jest podjęcie następujących działań:
1.
Przeprowadzanie kontroli, co najmniej 5% rocznych wydatków podległych
jednostek organizacyjnych gminy.
2.
Odprowadzanie podatku dochodowego od wynagrodzeń pracowników oraz
składek ZUS i FP w terminach określonych przepisami.
3.
Nie udzielanie innym podmiotom pełnomocnictw do dysponowania
rachunkiem bankowym gminy.
4.
Realizowanie wydatków do wysokości określonych w budżecie gminy.
5.
Dokonywanie zwrotu niewykorzystanych dotacji w terminach ustawowych.
6.
Ewidencjonowanie operacji gospodarczych na kontach zgodnie z zasadami
ich funkcjonowania.
7.
Przeprowadzanie inwentaryzacji gotówki w kasie na koniec każdego roku
obrotowego.
8.
Rzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych.
9.
Prawidłowe naliczanie
pieniężnego.
podatku
w
ramach
łącznego
zobowiązania
10. Doręczanie decyzji wymiaru podatków, co najmniej na 14 dni przed
ustawowym terminem płatności.
11. Wykazywanie w sprawozdaniach budżetowych skutków udzielonych ulg,
umorzeń i zwolnień pozaustawowych zgodnie z danymi wynikającymi
wydanych decyzji administracyjnych.
12. Nie wypłacanie pracownikom prowizji za czynności wynikające z zakresu
obowiązków służbowych.
13. Zamieszczanie adnotacji ze wskazaniem podstawy prawnej na podaniach
zwolnionych z opłaty skarbowej.
14. Naliczanie odsetek od zaległości podatkowych oraz innych należności gminy.
15. Wystawianie upomnień i tytułów wykonawczych na występujące zaległości
podatkowe.
16. Ustalenie przez Radę Miejską jednorazowej opłaty dla zbywanych
nieruchomości objętych planem miejscowym.
17. Podawanie do publicznej 2wiadomości wykazów
przeznaczonych do sprzedaży i wydzierżawienia.
nieruchomości
18. Zamieszczanie w prasie lokalnej ogłoszeń o przetargach na zbycie
nieruchomości, których wartość przekracza 50 000,00 zł.
19. Ustalanie ceny nieruchomości
rzeczoznawcę majątkowego.
przeznaczonych
do
sprzedaży
przez
20. Regulowanie zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek
w terminach określonych w zawartych umowach.
21. Wykorzystywanie środków gminnego Funduszu Ochrony Środowiska na cele
określone w ustawie – Prawo ochrony środowiska.
22. Zaciąganie zobowiązań
wydatkach.
do
wysokości
określonych w planowanych
23. Prawidłowe naliczanie i terminowe odprowadzanie środków na rachunek
zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
24. Naliczanie diet za pobyt pracownika poza granicami kraju zgodnie
z obowiązującymi przepisami.
25. Wykazywanie w sprawozdaniach budżetowych danych zgodnych ze stanem
rzeczywistym oraz wynikających z ewidencji księgowej.
26. Wykazywanie w sprawozdaniu Rb-28S wysokości zaangażowania w kwotach
wynikających z dokonanych wydatków oraz zaciągniętych zobowiązań.
27. Sporządzanie przez jednostki budżetowe sprawozdań Rb-27 z wykonania
planu dochodów budżetowych.
28. Odprowadzanie na rachunek budżetu gminy dochodów uzyskanych przez
jednostki budżetowe.
29. Prowadzenie ewidencji analitycznej
poszczególnych efektów inwestycyjnych.
konta
080
wyodrębnieniem
30. Wprowadzanie środków trwałych do ewidencji księgowej według wartości
wynikających z dokumentów nabycia.
31. Umarzanie środków trwałych zgodnie z obowiązującymi przepisami.
32. Prawidłowe stosowanie klasyfikacji środków trwałych oraz dochodów
i wydatków budżetowych .
Wyrażam przekonanie, że przeprowadzone czynności kontrolne oraz
powyższe wnioski przyczynią się do poprawy pracy Gminy.
Zgodnie z treścią art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych przysługuje Pani prawo zgłoszenia na piśmie do Kolegium Izby,
za moim pośrednictwem, zastrzeżeń do wniosków pokontrolnych dotyczących
zarzutów naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe
zastosowanie w niniejszym wystąpieniu w terminie 14 dni od daty otrzymania
tego wystąpienia.
Stosownie do przepisów art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych byłbym wdzięczny za powiadomienie mnie w terminie 30 dni od
daty otrzymania niniejszego pisma o sposobie wykonania zaleceń lub
o przyczynach ich niewykonania.
Prezes
Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Szczecinie:
Józef Chodarcewicz
Do wiadomości :
Szanowny Pan
Paweł Kacperek
Przewodniczący
Rady Miejskiej
w Bornem Sulinowie