Regionalna Izba Obrachunkowa w Szczecinie

Regionalna Izba Obrachunkowa
w Szczecinie
71-727 Szczecin, ul. Światowida 77
tel.: 4 235 200, 4 235 202, 4 235 203, fax. 4 236 392
e-mail: [email protected]
Szczecin, dnia 20 lutego 2006 r.
RIO-WK-0913-714/41/K/2005
Szanowny Pan
Jan Maranda
Burmistrz
Morynia
Uprzejmie informuję Szanownego Pana, że Regionalna Izba Obrachunkowa
w Szczecinie, działając na podstawie art. 5 ustawy z dnia 7 października 1992
roku o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001 r. nr 55, poz. 577, nr
154, poz. 1800, z 2002 r. nr 113 poz. 984, z 2003 r. nr 149, poz. 1454, z 2004 r. nr
273, poz. 2703, z 2005 r. nr 14, poz. 114, nr 66, poz. 565), przeprowadziła w
okresie od 5 października do dnia 28 grudnia 2005 r. kontrolę kompleksową
gospodarki finansowej Miasta i Gminy Moryń.
Protokół kontroli przekazano Panu w dniu 16 stycznia 2006 roku.
Uchybienia i nieprawidłowości wykazane w protokole poprzedniej kontroli
i wystąpieniu Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Szczecinie znak RIOWK-0913-429/35/2001 zostały wyeliminowane, z wyjątkiem dokonywania zmian
wieloletnich programów inwestycyjnych przez Burmistrza.
Ustalenia z przeprowadzonej kontroli wykazują, że w realizacji zadań
statutowych osiągnięto pozytywne rezultaty, zwłaszcza w zakresie :
- odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych,
- odprowadzania składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz
Pracy,
- wykorzystania dotacji z budżetu państwa na realizację zadań własnych
Gminy.
Niemniej jednak z ustaleń zawartych w protokole kontroli wynika, że
w okresie objętym kontrolą miały miejsca następujące nieprawidłowości
i uchybienia.
I . W zakresie spraw organizacyjnych.
1. W 2004 r. nie uregulowano w formie pisemnej procedur kontroli
finansowej, czym naruszono przepisy art. 35a ust. 3 ustawy z dnia 26
listopada 1998 r. o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2003 r.
nr 15, poz. 148, nr 45, poz. 391, nr 65, poz. 594, nr 166, poz. 1611, nr 189,
poz. 1851, nr 96, poz. 874, z przen. z 2000 r. nr 122, poz. 1315, z przen. z
2001 r. nr 88, poz. 961, z przen. z 2002 r. nr 153, poz. 1271 i nr 156, poz.
1300, z 2004 r. nr 19, poz. 177, nr 93, poz. 890, nr 123, poz. 1291, nr 121,
poz. 1264, nr 210, poz. 2135), za co odpowiedzialność ponosi Burmistrz str. 8 protokołu.
2. W 2004 r. nie przeprowadzono kontroli co najmniej 5% wydatków
wszystkich podległych jednostek organizacyjnych, czym naruszono
przepisy art. 127 ust. 3 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach
publicznych, za co odpowiedzialność ponosi Burmistrz – str. 9 protokołu.
II. W zakresie budżetu i spraw finansowych.
1. Nadpłaty z tytułu podatków i opłat lokalnych w kwocie 25 640 zł ujęte
w sprawozdaniu Rb-27S za 2004 r. w kolumnie „nadpłaty”, wykazano
w sprawozdaniu Rb-Z za 2004 r. jako zobowiązania wymagalne, czym
naruszono przepisy § 12 pkt 2 Rozdział 6 Instrukcji sporządzania
sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu
terytorialnego stanowiącej załącznik Nr 2 do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej
(Dz. U. nr 24, poz. 279, z 2003 r. Dz. U. nr 125, poz. 1160, z 2004 r. nr 250,
poz. 2505), za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy – str. 30 i 31
protokołu.
2. W aktach osobowych inkasentów brak było przyrzeczenia o przestrzeganiu
tajemnicy skarbowej, czym naruszono przepisy art. 294 § 1 pkt 2 ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137, poz. 926 i
nr 160, poz. 1083, z 1998 r. nr 106, poz. 668, z 1999 r. nr 11, poz. 95 oraz
z 2000 r. nr 94, poz. 1037, nr 116, poz. 1216, nr 120, poz. 1268, nr 122, poz.
1315, z 2001 r. nr 16, poz. 166, nr 39, poz. 459, nr 42, poz. 475, nr 110, poz.
1189, nr 125, poz. 1368, nr 130, poz. 1452, z 2002 r. nr 89, poz. 804, nr
113, poz. 984, nr 169, poz. 1387, nr 153, poz. 1271, nr 169, poz. 1387, z
2003 r. nr 130, poz. 1188, nr 137, poz. 1302, nr 170, poz. 1660, nr 228, poz.
2255 i 2256, z 2004 r. nr 29, poz. 257, nr 64, poz. 593, nr 68, poz. 623, nr
91, poz. 868, z 2004 r. nr 116, poz. 1205, nr 122, poz. 1288, nr 123, poz.
1291, nr 146, poz. 1546, nr 173, poz. 1808, nr 162, poz. 1692, nr 173, poz.
1808), za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy - str. 53 protokołu.
3. W 17 wydanych decyzjach o odroczeniu terminów płatności podatków nie
udokumentowano ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego
w trybie art. 48 § 1 w związku z art. 272 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 r. Ordynacja podatkowa, za co odpowiedzialność ponosi Burmistrz –
str. 55 protokołu.
4. Odpis na zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych na 2004 r. naliczono
i przekazano na rachunek bankowy Funduszu w kwocie 18.485 zł, zamiast
18.690,60 zł (tj. niższej o 205,60 zł), czym naruszono przepisy art. 5 ust. 1
i 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń
socjalnych (tekst jednolity Dz. U. z 1996 r. nr 70, poz. 335, nr 118, poz.
561, nr 139, poz. 647, nr 147, poz. 686, z 1997 r. nr 82, poz. 518, nr 121,
poz. 770, z 1998 r. nr 75, poz. 486, nr 113, poz. 717, z 2002 r. nr 135, poz.
1146, z 2003 r. nr 213, poz. 2081), za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik
Gminy – str. 80 protokołu.
5. W wydatkach z tytułu podróży służbowych pracowników wg rozdziału
75023 § 4410 nieprawidłowo ujęto wydatki w kwocie 2.196,70 zł, tj.:
- zwrot kosztów przejazdów poborowych do Gryfina celem stawienia się
przed Powiatową Komisją Lekarską i Powiatową Komisją Poborową w
kwocie 110,00 zł. Wydatki te winny być zaklasyfikowane w rozdziale
75045 „Komisje poborowe” § 4300 „Zakup usług pozostałych” – str. 81
protokołu,
- zwrot kosztów dojazdów sołtysów do Urzędu Miejskiego w celu
rozliczenia się z zainkasowanych kwot podatków i opłat w kwocie
1.102,30 zł. Wydatki te winny być zaklasyfikowane z rozdziale 75647
„Pobór podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych” –
str. 82 protokołu,
- zwrot kosztów za jazdy lokalne w formie ryczałtów miesięcznych dla
pracownika Ośrodka Pomocy Społecznej w kwocie 803,90 zł. Wydatki
te winny być zaklasyfikowane w rozdziale 85219 „Ośrodki pomocy
społecznej” – str. 82 protokołu,
- zwrot kosztów podróży zagranicznej pracowników do Loeknitz
(Niemcy) w kwocie 180,50 zł. Wydatki te winny być zaklasyfikowane
w § 4420 „Podróże służbowe zagraniczne” – str. 82 protokołu,
Ponadto wydatki na remont drogi w kwocie 4 280 zł oraz na remont lokalu
w kwocie 1 889,96 zł zaklasyfikowano w § 4300 „Zakup usług
pozostałych”, zamiast w § 4270 „Zakup usług remontowych” – str. 35
protokołu.
Nieprawidłowe klasyfikowanie wydatków publicznych narusza przepisy
§ 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 marca 2003 r. w sprawie
szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów
i rozchodów (Dz. U. z 2003 r. nr 68, poz. 634, nr 137, poz. 1307,
nr 229, poz. 2284, z 2004 r. nr 33, poz. 290, nr 58, poz. 556, za co
odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy.
6. Polecenia wyjazdów służbowych dla radnych gminy zlecał Burmistrz
i Sekretarz Gminy, czym naruszono przepisy § 2 ust. 1 i 2 rozporządzenia
Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 31 lipca 2000 r.
w sprawie ustalania należności z tytułu zwrotu kosztów podróży
służbowych radnych gminy (Dz. U. nr 66, poz. 800, z 2002 r. nr 14, poz.
138, z 2003 r. nr 33, poz. 280), za co odpowiedzialność ponosi Burmistrz –
str. 83 protokołu.
7. Z tytułu podróży służbowych radnym ustalono diety w wysokości
określonej jak dla pracowników, zamiast nieprzekraczalnej 1% wysokości
diety przysługującej radnemu z tytułu wykonywania mandatu, czym
naruszono przepisy § 4 ust. 1 rozporządzenia z dnia 31 lipca 2000 r., za co
odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy – str. 83 protokołu.
8. W 2004 r. członkom GKRPA ustalono i wypłacono diety (bez należnych
potrąceń), zamiast wynagrodzeń, czym naruszono przepisy art. 41 ust. 5
ustawy z 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości
i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r. nr 147,
poz. 1231, nr 167, poz. 1372 i z przen. Dz. U. z 2001 r. nr 128, poz. 1401; z
2003 r. nr 80, poz. 719, nr 122, poz. 1143, z 2004 r. nr 29, poz. 257, nr 99,
poz. 1001, nr 152, poz. 1597), za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik
Gminy – str. 88 protokołu.
9. Wydatki z tytułu wynagrodzeń - diet dla członków GKRPA
zaewidencjonowano w rozdziale 85154 § 3030 w wysokości 4.284,80 zł
(plan 4.285 zł), zamiast w kwocie 4.655,80 zł.
Natomiast wynagrodzenia wypłacone w grudniu 2004 r. w kwocie 370,80 zł
ujęto w nieprawidłowym paragrafie - § 4300 „Zakup usług pozostałych”,
czym naruszono przepisy § 1 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 25 marca 2003 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i
wydatków oraz przychodów i rozchodów, za co odpowiedzialność ponosi
Skarbnik Gminy – str. 88 protokołu.
10.Ze środków Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki
Wodnej w 2004 r. dokonano wydatków na opłaty za gospodarcze
korzystanie ze środowiska, czym naruszono przepisy art. 406 ustawy z dnia
27 kwietnia 2001 r. Prawo ochrony środowiska (Dz. U. nr 62, poz. 627, nr
115, poz. 1229, z 2002 r. nr 74, poz. 676, nr 113, poz. 984, nr 233, poz.
1957, nr 153, poz. 1271, z 2003 r. nr 190, poz. 1865, nr 217, poz. 2124, z
2004 r. nr 19, poz. 177, nr 49, poz. 464, nr 70, poz. 631, nr 92, poz. 880, nr
96, poz. 959, nr 121, poz. 1263), za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik
Gminy – str. 91 protokołu.
11.Z rachunku bankowego Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska
i Gospodarki Wodnej w 2003 r. zasilono budżet Gminy kwotą 57.000 zł.
Środki te zwrócono w 2004 r. (28 grudnia), czym naruszono przepisy art.
406 ustawy Prawo ochrony środowiska, za co odpowiedzialność ponosi
Skarbnik Gminy – str. 91 protokołu.
12.W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Miejskim funkcjonował rachunek
bankowy finansowania inwestycji. Nie zlikwidowanie rachunku środków na
finansowanie inwestycji stanowi naruszenie przepisów art. 191 ustawy
o finansach publicznych, za co odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy –
str. 97 i 98 protokołu.
13.Ewidencję konta 080 - „Inwestycje – środki trwałe w budowie” prowadzono
wg rozdziałów i paragrafów wydatków, zamiast wg zadań inwestycyjnych
w sposób zapewniający ustalenie kosztów wytworzenia poszczególnych
rodzajów efektów inwestycyjnych (obiektów) oraz umożliwiający wycenę
poszczególnych obiektów środków trwałych, czym naruszono zasady
funkcjonowania tego konta określone w załączniku Nr 3 do rozporządzenia
Ministra Finansów z 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych (Dz. U. Nr 153 poz. 1752), za co odpowiedzialność ponosi
Skarbnik Gminy – str. 99 protokołu.
Jednocześnie stwierdzono, że w wyniku działań podjętych przez
kierownictwo
Urzędu
Miejskiego,
część
nieprawidłowości
została
wyeliminowana:
- zarządzeniem Nr 104/2004 Burmistrza Morynia z dnia 31 grudnia 2004 r.
w sprawie przepisów wewnętrznych regulujących gospodarkę finansową
w Urzędzie Miejskim w Moryniu wprowadzono Regulamin funkcjonowania
kontroli wewnętrznej określający organizację, zasady oraz tryb i procedury
przeprowadzania kontroli wewnętrznej,
- inkasenci złożyli przyrzeczenia o przestrzeganiu tajemnicy skarbowej.
Wymienione wyżej nieprawidłowości i uchybienia nie wyczerpują
wszystkich negatywnych ustaleń zawartych w protokole kontroli.
W celu usunięcia nieprawidłowości stwierdzonych w protokole kontroli
oraz usprawnienia pracy Urzędu Miejskiego niezbędne jest podjęcie działań
zmierzających do:
I . W zakresie spraw organizacyjnych.
1. Ustalenia w formie pisemnej procedur, o których mowa w art. 35a ust. 2 pkt
1 ustawy o finansach publicznych.
2. Przeprowadzania kontroli co najmniej 5% wydatków wszystkich jednostek
organizacyjnych w każdym roku.
II . W zakresie budżetu i spraw finansowych.
1. Prawidłowego sporządzania sprawozdań budżetowych.
2. W decyzjach dotyczących udzielanych ulg podatkowych dokumentowania
ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego.
3. Dokonywania wydatków do wysokości kwot ustalonych w planie
finansowym jednostki.
4. Prawidłowego naliczania odpisów na ZFŚS.
5. Prawidłowego klasyfikowania i rzetelnego ewidencjonowania wydatków.
6. Zlecenia radnym wyjazdów służbowych przez osoby upoważnione.
7. Ustalania radnym z tytułu podróży służbowych diet w wysokości zgodnej
z obowiązującymi przepisami.
8. Wypłacania członkom GKRPA wynagrodzeń.
9. Przestrzegania wydatkowania środków GFOŚiGW zgodnie z przepisami
ustawy Prawo ochrony środowiska.
10.Zlikwidowania rachunku środków na finansowanie inwestycji.
11.Prowadzenia ewidencji na koncie 080 - „Inwestycje – środki trwałe
w budowie” zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Wyrażam przekonanie, że przeprowadzone czynności kontrolne oraz
powyższe wnioski przyczynią się do poprawy warunków pracy Gminy.
Zgodnie z treścią art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych przysługuje Panu prawo zgłoszenia na piśmie do Kolegium Izby,
za moim pośrednictwem, zastrzeżeń do wniosków pokontrolnych dotyczących
zarzutów naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe
zastosowanie w niniejszym wystąpieniu w terminie 14 dni od daty otrzymania
tego wystąpienia.
Stosownie do przepisów art.9 ust.3 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych byłbym wdzięczny za powiadomienie mnie w terminie 30 dni od
daty otrzymania niniejszego pisma o sposobie wykonania zaleceń lub przyczynach
ich niewykonania.
Prezes
Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Szczecinie:
Józef Chodarcewicz
Do wiadomości:
Szanowny Pan
Karol Głodny
Przewodniczący
Rady Miejskiej
w Moryniu