Uchwała Nr SO.-0952/41/13/Pi/2005 Składu Orzekającego

Uchwała Nr SO.-0952/41/13/Pi/2005
Składu Orzekającego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Poznaniu
z dnia 9 grudnia 2005 r.
w sprawie wyrażenia opinii o projekcie budżetu Miasta i Gminy Wyrzysk na 2006 rok.
Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Poznaniu wyznaczony zarządzeniem
Nr 25/2004 Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Poznaniu z dnia 9 listopada 2004 r. (ze zmianami) w składzie:
Przewodnicząca :
Członkowie :
Halina Kurjan
Ryszard Auksztulewicz
Krystyna Stróżyk
działając na podstawie art. 19 ust. 2 i art. 13 pkt 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych
izbach obrachunkowych (Dz.U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577, Nr 154, poz. 1800, z 2002 r. Nr 113, poz.
984, z 2003 r. Nr 149, poz. 1454, z 2004 r. Nr 273, poz. 2703, z 2005 r. Nr 14 poz. 114, Nr 64, poz.
565) o przedłożonym przez Burmistrza Miasta i Gminy Wyrzysk projekcie budżetu na 2006 r. wraz
z informacją o stanie mienia komunalnego oraz objaśnieniami wyraża
opinię pozytywną z uwagami w części I pkt 11 i 13.
UZASADNIENIE
Projekt budżetu na 2006r. przygotowany przez Burmistrza (Zarządzenie Nr 147/05 z dnia 15 listopada
2005 r.) doręczono Regionalnej Izbie Obrachunkowej dnia 15 listopada 2005 r. celem zaopiniowania.
Skład Orzekający dokonał analizy i oceny przedłożonych materiałów składających się na projekt budżetu gminy pod względem merytorycznym, rachunkowo - formalnym i prawnym i ustalił, co następuje:
I.
1. Projektowana kwota dochodów budżetu na rok 2006 ustalona została w wysokości 23.835.242 zł,
tj. 103,59 % planowanych dochodów na 2005 rok.
Zaplanowane dochody sklasyfikowane zostały ze szczegółowością do działów, rozdziałów i paragrafów (wg treści załącznika Nr 1 do projektu uchwały budżetowej), co odpowiada zapisom zawartym w uchwale o procedurze uchwalania budżetu (uchwała Nr XII/65/99 z dnia 12 października 1999 r. zmieniona uchwałą Nr XXII/51/2000 z dnia 10 listopada 2000 r.). Spełnia to wymóg
określony przepisami art. 124 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 13 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2003 r. Nr 15, poz. 148, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz.
594, Nr 166, poz. 1611, Nr 189, poz. 1851, z 2004 r. Nr 19, poz. 177, Nr 93, poz. 890, Nr 121, poz.
1264, Nr 123, poz. 1291, Nr 210, poz. 2135, Nr 273, poz. 2703, z 2005 r. Nr 14 poz. 114, Nr 64,
poz. 565, Nr 180, poz. 1495).
Skład Orzekający wskazuje, iż dochody budżetu państwa związane z realizacją zadań zleconych zgodnie z wyjaśnieniami Wielkopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Poznaniu j.s.t. w swoich budżetach klasyfikują wg źródła pochodzenia (np. § 0690) a nie w § 2350.
2. W dochodach budżetu zaplanowano i wyodrębniono dotacje na realizację zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami, tj. na zadania bieżące zlecone. Są one zgodne
z danymi dysponentów tych środków (Wojewody Wielkopolskiego Nr FB.I-3.3010-78/05 z dnia
21.10.2005 r. i Krajowego Biura Wyborczego Nr DPL 0301-2/06/05 z dnia 13.10.2005 r.).
3. Kwota udziału gminy w podatku od osób fizycznych i kwota łącznej subwencji ogólnej, w skład
której wchodzi część oświatowa, wyrównawcza i równoważąca na 2006 r. zgodna z wielkościami
wykazanymi w piśmie Ministerstwa Finansów Nr ST3 – 4820-46/2005 z dnia 11 października
2005 r.
2
4. W dochodach planowane są dochody z majątku gminy tj. dochody z najmu i dzierżawy składników
majątkowych, wpływy z opłat za zarząd, użytkowanie i użytkowanie wieczyste nieruchomości,
wpływy z tytułu przekształcenia prawa użytkowania wieczystego przysługującego osobom fizycznym w prawo własności, wpłaty z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności oraz prawa użytkowania wieczystego nieruchomości.
Spełnia to wymóg art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 203, poz. 1966) w związku z art. 124 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych. Dochody z majątku zaplanowano o 15,27 % niższe niż w 2005 r.
5. Pozostałe dochody własne, w tym z tytułu podatków i opłat lokalnych zaplanowano na poziomie
2005 r. z uwzględnieniem wzrostu o wskaźnik inflacji oraz propozycji przedstawionych Radzie do
uchwalenia stawek, co zostało wykazane w objaśnieniach do projektu budżetu i w ocenie Składu
Orzekającego daje podstawę do planowania w ustalonych w projekcie wielkościach.
6. Planowane wydatki budżetu ustalone zostały w kwocie 23.745.242 zł, co stanowi 102,63 % planu
na 2005 r. Są one niższe od planowanych dochodów o kwotę 90.000 zł. Powstała nadwyżka na rok
budżetowy. Jako przychody wskazano:
- zaciągnięcie pożyczek i kredytów w łącznej kwocie 860.000 zł.
Jako rozchody budżetu zaplanowano:
- spłatę rat pożyczek i kredytów w kwocie 950.000 zł.
Przychody i rozchody budżetu przedstawia załącznik Nr 3 do projektu uchwały budżetowej.
Założenia prognozy kwoty długu (stanowiące element objaśnień do projektu budżetu) określają
wysokość rat spłat kredytów i pożyczek wraz z odsetkami w poszczególnych latach spłaty oraz
wskazuje stan zadłużenia nominalnego na koniec każdego roku budżetowego. Przedstawiona prognoza kwoty długu zakłada przestrzeganie przepisów ustawy o finansach publicznych w zakresie
uchwalania i wykonywania budżetów lat następnych. Przedstawione założenia prognozy spłaty
długu spełniają warunki nałożone art. 113 i art. 114 ustawy o finansach publicznych. Planowany
stan zadłużenia z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek na dzień 31 grudnia 2006 r. wyniesie
5.795.000 zł, co stanowi 24,31 % prognozowanych dochodów, a kwota projektowanych spłat rat
kredytów i pożyczek, udzielonego poręczenia oraz zobowiązań niewymagalnych wynikających z
podjętych uchwał w sprawie zobowiązań o wartości przekraczającej granicę ustaloną w budżecie,
w tym z zawartych umów z wykonawcami zadań inwestycyjnych w kwocie 1.543.417 zł, z tego w
2006 r. 584.301 zł wraz z odsetkami (266.700 zł) z tytułu obsługi długu wyniesie 7,59 % prognozowanych dochodów.
Skład Orzekający przypomina, iż prognoza spłaty długu musi być załączona do już uchwalonego
budżetu w formie zarządzenia organu wykonawczego, w stosunku do którego Skład wyda odrębną
opinię. Założenia prognozy wymagają również uzupełnienia o prognozowane wydatki bieżące na
kolejne lata przyszłe. Powyższą uwagę należy uwzględnić przy opracowaniu założeń prognozy do
uchwalanego budżetu na 2006 r.
7. Wydatki budżetu zaprojektowane zostały w szczegółowości do działów, rozdziałów i paragrafów
(wg treści załącznika Nr 2 do projektu uchwały budżetowej), co odpowiada zapisom zawartym w
uchwale o procedurze uchwalania budżetu. Spełnia to wymóg określony przepisami art. 124 ust. 1,
pkt 2 ustawy o finansach publicznych.
8. Określone zostały dochody, dotacje i wydatki na realizację zadań z zakresu administracji rządowej
i innych zadań zleconych ustawami gminie w kwocie zgodnej z planowanymi przez dysponentów
tych środków oraz dochody w wysokości zgodnej z zawiadomieniem dysponenta (wg treści załącznika Nr 8 i 9 do projektu uchwały budżetowej). Spełnia to wymóg określony przepisami art.
124 ust. 1 pkt 9 ustawy o finansach publicznych.
9. Określone zostały kwoty dotacji przekazywanych z budżetu gminy (wg treści załącznika Nr 2 i 7
do projektu uchwały budżetowej). Spełnia to wymóg określony przepisami art. 124 ust. 1 pkt 10
ustawy o finansach publicznych.
3
Wyodrębnione zostały dochody z tytułu wydawania zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych w kwocie
174.000 zł i wydatki na realizację zadań określonych w programie profilaktyki i rozwiązywania problemów
alkoholowych w kwocie 182.000 zł.
W projekcie budżetu nie zaplanowano zadań wynikających z gminnego programu przeciwdziałania
narkomanii. Obowiązek realizacji tych zadań przez gminy nakłada art. 10 ustawy z dnia 29 lipca
2005r. o przeciwdziałaniu narkomanii (Dz.U. Nr 179, poz. 1485). Skład Orzekający wskazuje, iż
projekt gminnego programu przeciwdziałania narkomanii opracowuje Burmistrz. Program ten stanowi część gminnej strategii rozwiązywania problemów społecznych i jest uchwalany przez organ
stanowiący. Wydatki w budżecie winny być sklasyfikowane w myśl postanowień rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 20 września 2004r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków (...) w rozdziale 85153 „zwalczanie narkomanii” we właściwych rzeczowo paragrafach
wydatków.
10. Projektowane wydatki majątkowe sklasyfikowano w działach: 600, 700, 750, 754, 801 i 900.
11. Wydatki związane z wieloletnimi programami inwestycyjnymi przedstawiono w załączniku Nr 4
do projektu uchwały budżetowej. Treść załącznika nie spełnia wymogów art. 110 ust. 4 ustawy o
finansach publicznych poprzez wykazanie zadań nie ujętych wcześniej przez Radę w załączniku do
budżetu na 2005 r., dotyczącym wieloletnich programów inwestycyjnych oraz zmianę już istniejących zadań, co stanowi podstawę do wniesienia uwagi.
W programie I zaproponowano zmiany m.in. na zadanie „Osiek n/Not. – budowa środowiskowej
hali sportowej z widownią”. Zaprojektowano zwiększenie łącznych nakładów o 3.056.440 zł do
kwoty 8.074.500 zł, przy czym większość wydatków do poniesienia przesunięto z 2006 r. na 2007
r. (kwotę 6.912.305 zł). Zadanie jest realizowane od 2001 r. Źródła finansowania nie zostały zmienione. W objaśnieniach nie podano informacji, czy złożone zostały stosowne wnioski o pozyskanie
środków ze źródeł zagranicznych.
W programie II dopisano dwa zadania na nieznaczne kwoty do zrealizowania w 2006 r., a w istniejących zadaniach skorygowano kwoty podane w kolumnie „wykonanie do dnia 31.12.2005 r.”, a
różnice dodano do kwot wcześniej zaplanowanych na 2006 r.
Podobnie w programie III dokonano korekty kwoty w kolumnie „wykonanie (...)”, a różnicę przesunięto na 2007 r.
12. Planowana kwota rezerwy ogólnej wynosi 2.812 zł i nie przekracza 1 % planowanych wydatków
budżetu, co spełnia wymóg art. 116 ust. 4 ustawy o finansach publicznych. Rezerwę celową zaplanowano w wysokości 9.116 zł z przeznaczeniem na pokrycie ewentualnych zobowiązań Gminy
z tytułu udzielonego poręczenia finansowego za zobowiązanie WTBS Spółka z o.o. i nie przekracza 5 % planowanych wydatków budżetu, co spełnia wymóg art. 116 ust. 3 ustawy o finansach publicznych.
13. Skład Orzekający ustalił, że w planowanych wydatkach budżetu właściwie zaplanowano sfinansowanie obligatoryjnych zadań własnych, w tym przede wszystkim w zakresie oświaty, kultury i
sztuki, opieki społecznej, wpłat na rzecz izby rolniczej, utrzymania i oświetlenia ulic, placów i
dróg na terenie gminy oczyszczania miast i wsi i utrzymania w nich zieleni. Jedynie na doskonalenie i dokształcanie zawodowe nauczycieli zaplanowana kwota 15.000 zł stanowi 0,33 % kwoty
wynagrodzeń (§ 4010) w rozdziałach 80101 – Szkoły podstawowe, 80103 – Oddziały przedszkolne
w szkołach podstawowych, 80110 – Gimnazja, a po uwzględnieniu wynagrodzeń z rozdziału
85401 – Świetlice szkolne wskaźnik ten wynosi 0,31 %. Po odliczeniu wynagrodzeń przysługujących pracownikom obsługi i administracji zatrudnionych w szkołach i świetlicach wskaźnik ów nie
osiągnie wartości 1 % wynagrodzeń osobowych nauczycieli wymaganej przepisem art. 70a ustawy
z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz.U. z 2003 r. Nr 118, poz. 1112, Nr 137, poz.
1304, Nr 90, poz. 844, Nr 203, poz. 1966, Nr 213, poz. 2081, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 179,
poz. 1845, z 2005 r. Nr 10, poz. 71, Nr 167, poz. 1397, Nr 181, poz. 1526, Nr 179, poz. 1487), co
stanowi podstawę do wniesienia uwagi.
Zgodnie z wymienionym przepisem na dokształcanie i doskonalenie zawodowe nauczycieli jednostki samorządu terytorialnego są zobowiązane zaplanować wydatki w kwocie nie niższej niż 1 %
wynagrodzeń osobowych nauczycieli. Powyższe należy uwzględnić przy uchwalaniu budżetu i odpowiednio zwiększyć opisane wydatki.
4
14. Zakres upoważnień zawartych w projekcie uchwały budżetowej w ocenie Składu Orzekającego
spełnia wymogi ustawy o finansach publicznych i ustawy o samorządzie gminnym.
15. Postanowienie § 8 treści uchwały budżetowej na 2006 r. wymaga uzupełnienia o zakres dotacji
przedmiotowych, który jest wymagany przepisem art. 117 ust. 2 ustawy o finansach publicznych.
II.
W projekcie budżetu gminy zaplanowano także przychody gminnego funduszu ochrony środowiska i
gospodarki wodnej oraz wydatki określając przeznaczenie zgodnie z postanowieniami ustawy Prawo
ochrony środowiska.
III.
Informacja o stanie mienia komunalnego jest sporządzona z uwzględnieniem przepisów art. 120 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych oraz wytycznych określonych przez Radę o
procedurze uchwalania budżetu.
IV.
Informacje dodatkowe i wskazówki:
1. Skład Orzekający wskazuje, iż wielkości procentowe obrazujące dynamikę dochodów i wydatków
wykazane w opinii zostały ustalone w oparciu o kwoty planu według danych za III kwartał 2005 r.
2. Uchwałą Nr XXXII/228/05 z dnia 6 czerwca 2005 r. w sprawie zaciagnięcia na kolejne lata budżetowe zobowiązania w zakresie podejmowania w 2005 r. inwestycji o wartości przekraczającej granicę ustaloną corocznie przez radę gminy Rada postanowiła o zaciąganiu zobowiązań na realizację
przedsięwzięcia p.n. „Osiek – kolektor ściekowy z przepompownią”, które będą należne do spłaty
w latach 2006 do 2009, a więc z przyszłych budżetów, w tym z budżetu 2006 r.
Zdaniem Składu Orzekającego te zobowiązania, w stosunku do których zostały podpisane umowy
z wykonawcami mają również wpływ na zdolność kredytową i kondycję finansową jednostki samorządu terytorialnego, dlatego w prognozie kwoty długu należy pokazywać takie wydatki,
zwłaszcza gdy z umów z wykonawcami wynika, że płatność będzie następować w kolejnych latach
budżetowych.
3. W § 2 ust. 2 pkt 3 projektu uchwały budżetowej na 2006 r. postanowiono o udzieleniu dotacji podmiotowej dla publicznej jednostki systemu oświaty prowadzonej przez osobę prawną inną niż
jednostka samorządu terytorialnego oraz przez osobę fizyczną w kwocie 123.000 zł. Skład Orzekający informuje, że do dnia wydania niniejszej opinii do nadzoru Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Poznaniu (ani do Zespołu w Pile) nie została przedłożona uchwała w sprawie udzielania dotacji
podmiotowej dla publicznej jednostki systemu oświaty prowadzonej przez osobę prawną inną niż
jednostka samorządu terytorialnego oraz przez osobę fizyczną, do czego organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego jest zobowiązany na mocy art. 90 ust. 3 ustawy z dnia 7 września
1991 r. o systemie oświaty (Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, Nr 109, poz. 1161, Nr 69, poz. 624,
Nr 273, poz. 2703, Nr 281,. poz. 2781, z 2005 r. Nr 17, poz. 141, Nr 94, poz. 788, Nr 131, poz.
1091, Nr 122, poz. 1020, Nr 137, poz. 1304, Nr 167, poz. 1400). Najpóźniej do dnia przedłożenia
uchwalonego budżetu na 2006 r. należy przekazać do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Poznaniu Zespół w Pile przedmiotową uchwałę.
4. W uzasadnieniu do projektu uchwały budżetowej na 2006 r. poinformowano, że w rozdziale 75095
– Pozostała działalność zaplanowane zostały wydatki związane z promocją Miasta i Gminy Wyrzysk. Skład Orzekający wskazuje, że zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów w
sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków (...), tego rodzaju wydatki należy sklasyfikować w rozdz. 75075 – Promocja jednostek samorządu terytorialnego, który obowiązuje od 29
kwietnia 2005 r.
5
5. Skład Orzekający ponadto informuje, że:
§ objaśnienia do projektu budżetu zawierają niepełne dane (np. na str. 20 w pkt 2 pominięto dotację
otrzymano w rozdziale 85295),
§ prognoza kwoty długu zawiera błąd pisarski,
§ załącznik Nr 5 do projektu budżetu zawiera błędy rachunkowe,
§ informacja o stanie mienia komunalnego zawiera błędy pisarskie oraz rachunkowe.
Wskazując na powyższe Skład Orzekający postanowił, jak w uchwale.
Pouczenie:
Od uchwały Składu Orzekającego służy odwołanie do Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Poznaniu w terminie 14 dni od daty doręczenia uchwały.
Przewodnicząca
Składu Orzekającego
(-)
Halina Kurjan