Podatkowe Espresso 4/2016

28 stycznia 2016
Podatkowe Espresso 4/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Podatkowe skutki akcji organizowanej przez agencję reklamową
Express podatkowy
CIT: Wydatki na poczęstunek dla kontrahentów kosztem podatkowym
CIT: Nieuiszczone odsetki od obligacji wyemitowanych w celu sfinansowania hali produkcyjnej nie
podlegają korekcie kosztów w trybie art. 15b ustawy o CIT
PIT: Zmiana interpretacji indywidualnej: Kwalifikacja przychodu uzyskanego przez osoby prowadzące
działalność gospodarczą nagród uzyskanych w konkursie
Legislacja
W Dzienniku Ustaw ogłoszono ustawę o podatku od niektórych instytucji finansowych
PwC w prasie
Polski fiskus strzyże równo. Ile zostaje nam w kieszeni bez PIT i ZUS?
Orzeczenie tygodnia
Podatkowe skutki akcji
organizowanej przez
agencję reklamową
Wojewódzki Sąd Administracyjny
w Warszawie wydał w dniu
19.01.2016 r. wyrok, w którym
potwierdził, iż akcja
organizowana przez agencję
reklamową może stanowić
konkurs w rozumieniu ustawy
o PIT, zaś jego uczestnicy
podlegają opodatkowaniu
z tytułu otrzymanych nagród
według 10% stawki PIT.
Kwalifikacja taka, ma
zastosowanie również
w przypadku, gdy przedsięwzięcie
jest skierowane do podmiotów
współpracujących ze spółką
i zawiera elementy motywacyjne.
Wyrok stanowi kontynuację
korzystnej dla podatników linii
orzeczniczej. W ustnym
uzasadnieniu sąd wskazał,
że wartość nagród wygranych
w konkursie mającym na celu
zwiększenie sprzedaży
produktów producenta głównego,
organizowanym przez
zewnętrzną agencję reklamową
na zlecenie producenta głównego,
w którym udział biorą
pracownicy (przedstawiciele
handlowi) dystrybutora będącego
kontrahentem producenta
głównego należy opodatkować
zryczałtowanym 10% podatkiem
dochodowym.
Express podatkowy
CIT: Wydatki na
poczęstunek dla
kontrahentów kosztem
podatkowym
Naczelny Sąd Administracyjny
wydał w dniu 19.01.2016 r.
wyrok, w którym uznał,
że wydatki ponoszone w związku
z organizacją spotkań
o charakterze biznesowym
z kontrahentami, mogą stanowić
koszty uzyskania przychodów
spółki. W ustnym uzasadnieniu
wskazał, że tylko te wydatki
na zakup usług
gastronomicznych stanowiących
koszty uzyskania przychodu
zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 4/2016
o PIT., których jedynym
(głównym) celem jest tworzenie
lub poprawa wizerunku firmy
na zewnątrz, podlegają
wyłączeniu z kosztów uzyskania
przychodów na zasadach
określonych w art. 16 ust. 1 pkt
28 ww. ustawy. Zatem w sytuacji,
gdy spotkania, w trakcie których
ponoszone są wydatki, mają
charakter wyłącznie biznesowy,
związany z prowadzoną
działalnością gospodarczą,
a zwyczajowo przyjęte
poczęstunki są działaniem
neutralnym dla wizerunku firmy,
wydatków tych nie należy
kwalifikować jako kosztów
reprezentacji.
CIT: Nieuiszczone odsetki
od obligacji
wyemitowanych w celu
sfinansowania hali
produkcyjnej nie podlegają
korekcie kosztów w trybie
art. 15b ustawy o CIT
Dyrektor Izby Skarbowej
w Bydgoszczy (w imieniu
Ministra Finansów) wydał w dniu
15.01.2016 r. interpretację
indywidualną, w której
potwierdził, że brak jest
obowiązków korekty kosztów
podatkowych w trybie art. 15b
ustawy o CIT w sytuacji,
gdy budowa środka trwałego
została sfinansowana m.in. przez
emisję obligacji, do kosztów
podatkowych zaliczono odpisy
amortyzacyjne, zaś spółka nie
dokonała zapłaty odsetek
wynikających z obligacji. Organ
potwierdził, że przepisy
dotyczące korekty kosztów
w przypadku nieterminowego
regulowania zobowiązań mają
zastosowanie do kosztów
wynikających z faktur,
rachunków, umów i innych
dokumentów źródłowych, nie zaś
z ewidencji środków trwałych
i wartości niematerialnych
i prawnych.
PIT: Zmiana interpretacji
indywidualnej:
Kwalifikacja przychodu
uzyskanego przez osoby
prowadzące działalność
gospodarczą nagród
uzyskanych w konkursie
Minister Finansów dokonał
w dniu 12.01.2016 r. urzędowej
zmiany interpretacji
indywidualnej w zakresie
kwalifikacji na gruncie PIT
przychodu uzyskiwanego przez
przedsiębiorców z tytułu
wygranych w konkursach.
Zdaniem Ministra,
do przychodów tego typu
zastosowania nie znajdzie
zryczałtowana, 10% stawka
podatku. Powinny być one
opodatkowane analogicznie
do innych dochodów uzyskanych
z działalności, ze względu na fakt
istnienia związku przyczynowo skutkowego pomiędzy
prowadzoną działalnością
a uzyskaną nagrodą. Do udziału
w konkursie uprawnione bowiem
były wyłącznie podmioty,
spełniające określone warunki,
np. osiągnięcie określonego
progu sprzedażowego. Innymi
słowy, gdyby podatnik nie
prowadziłby działalności
gospodarczej, osiągnięcie
przychodu nie byłoby możliwe.
Z powyższych względów nie jest
możliwe, zdaniem Ministra,
opodatkowanie przychodu
uzyskanego z tytułu nagrody,
10% podatkiem zryczałtowanym.
Legislacja
W Dzienniku Ustaw
ogłoszono ustawę o
podatku od niektórych
instytucji finansowych
Na swojej stronie internetowej
Ministerstwo Finansów
poinformowało, że podatnikami
nowego podatku będą wszystkie
sieci handlowe oraz sprzedawcy
detaliczni (w tym internetowi),
którzy uzyskają przychód
ze sprzedaży towarów
w wysokości powyżej 18 mln zł
netto rocznie. Podatnicy, którzy
nie przekroczą tej kwoty będą
zwolnieni z podatku i nie będą
obowiązani do składania
deklaracji podatkowych.
Wyjaśniono, że kwota wolna
dotyczy zarówno handlu
pomiędzy poniedziałkiem
a piątkiem jak i poniedziałkiem
i niedzielą.
Więcej informacji znajdą
Państwo w serwisie
www.taxonline.pl
PwC w prasie
Polski fiskus strzyże
równo. Ile zostaje nam
w kieszeni bez PIT i ZUS?
„Sytuacja zmienia się u osób
zamożnych. PwC zbadało to na
przykładzie podatników, którzy
zarabiają pięciokrotność
przeciętnego wynagrodzenia.
Zamożni single najlepiej mają
w Bułgarii. Kłania się
wspomniany niski podatek
liniowy. Tak samo jest
w przypadku zamożnych rodzin
z dwójką dzieci i jedną osobą
pracującą. Zresztą w czubie
rankingów są też inne kraje
z podatkiem liniowym. Te, które
stosują progresję, czyli mają kilka
stawek, wypadają gorzej.
W czołówce rankingów
opodatkowania zamożnych
podatników jest też Polska.
Jesteśmy dla takich osób
atrakcyjni. Inaczej mówiąc, nisko
opodatkowujemy ich dochody. To dlatego, że progresja
podatkowa w Polsce jest niska mówią eksperci PwC. W badaniu
PwC różnica pomiędzy
opodatkowaniem dochodów
przeciętnych i wysokich w Polsce
wyniosła ledwie 4 pkt proc. I jest
jedną z najniższych w Europie.
pwc
Podatkowe espresso 4/2016
Najwyższa jest w Irlandii, sięga...
25 pkt proc.”
Artykuł ukazał się w Gazecie
Wyborczej z dnia 28 stycznia
2015 r. link i został opracowany
na podstawie przygotowanego
przez PwC Raportu Podatek
dochodowy od osób fizycznych
w krajach Unii Europejskiej.
Więcej informacji tutaj
Polecamy
Polecamy
22.1.2016
Tax & Legal
Alert
Wprowadzenie ogólnej
klauzuli obejścia prawa
podatkowego – projekt
nowelizacji Ordynacji
podatkowej
Zgodnie z opublikowanym
projektem klauzula będzie
miała zastosowanie do
wszystkich rodzajów podatków
(z wyjątkiem podatku VAT, dla
którego projekt przewiduje
odrębne regulacje). Celem
wprowadzenia klauzuli jest
uniemożliwienie podatnikowi
osiągnięcia korzyści
podatkowej, jeśli przyjęty przez
niego sposób działania był
sztuczny.
Więcej informacji w linku…
18.1.2016
16.2.2016
Tax & Legal
Alert
Vademecum
HR-owca
Podatek od niektórych
instytucji finansowych
wejdzie w życie 1 lutego
2016 r.
Efektywne i elastyczne
formy zatrudnienia (PIT,
ZUS, prawo pracy,
aspekty HR)
Ustawa zawiera szereg
nieprecyzyjnych zapisów, które w
praktyce rodzić będą wątpliwości.
W związku z faktem, że wśród
podmiotów objętych
opodatkowaniem znalazły się
m.in. instytucje pożyczkowe,
pojawiają się też wątpliwości
interpretacyjne co do podmiotów
objętych ustawą w związku z
zakresem pojęcia „instytucja
pożyczkowa” w rozumieniu
Ustawy.
Nasze doświadczenie i znajomość
problemów, z jakimi borykają się
obecnie pracownicy działów HR,
pozwoliły nam przygotować
program, który zapewnia
kompleksowe przedstawienie
zagadnień nie tylko w teorii, ale
również w praktyce. Warsztaty
skierowane są do dyrektorów,
menedżerów oraz specjalistów
działów HR, kadr i płac.,.
Więcej informacji w linku…
Więcej informacji w linku…
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
Tomasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Aleksandra Bembnista
Starszy konsultant
+48 519 507 536
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady. © 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers
Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.