Podatkowe Espresso 42/2016
Transkrypt
Podatkowe Espresso 42/2016
24 listopada 2016 Podatkowe Espresso 42/2016 W numerze: Orzeczenie tygodnia Skutki podatkowe w V AT świadczenia usług doradczych na rzecz polskich podatników zarządzających przedsiębiorstwami zbiorowego inwestowania Express podatkowy CIT: Brak prawa do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wy datków poniesionych w celu świadczenia usług reklamowych dla spółek zagranicznych z grupy PIT: Skutki podatkowe w PIT objęcia udziałów w spółce z o.o. po cenie nominalnej niższej niż ich wartość rynkowa Inne: Dostarczenie przesyłki do urzędu pocztowego przez listonosza powoduje zachowanie terminu do wniesienia odwołania Legislacja Dalsze ograniczenie ochrony wynikającej z interpretacji podatkowych PwC w prasie Na rozliczenia z fiskusem wciąż trzeba dużo czasu Orzeczenie tygodnia Skutki podatkowe w VAT świadczenia usług doradczych na rzecz polskich podatników zarządzających przedsiębiorstwami zbiorowego inwestowania W dniu 17.11.2016 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wydał wyrok zgodnie z którym, jeśli z przepisów prawa krajowego wy nika, że zwolnienie, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 1 2 lit. a w zw. z ust. 15 ustawy o VAT nie dotyczy usług doradczych, czyli wyłącza je z zakresu usług zarządzania funduszami, to spółka może się na ten przepis powołać i wybrać formę opodatkowania świadczonych usług doradczych. W konsekwencji w przypadku stosowania unormowań krajowych, zgodnie z którymi usługi te będą podlegać opodatkowaniu, spółka będzie mogła skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego. Express podatkowy CIT: Brak prawa do zaliczenia do kosztów uzy skania przychodu wy datków poniesionych w celu świadczenia usług reklamowych dla spółek zagranicznych z grupy W dniu 1 7 .11.2016 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wy dał wyrok, w którym stwierdził, że spółka nie ma prawa zaliczyć do kosztów uzy skania przychodu wy datków poniesionych w celu świadczenia usług reklamowych, określonych w art. 1 6 ust. 1 ustawy o CIT., w ty m w szczególności wy datków na usługi gastronomiczne, choć wydatki te (powiększone o marżę) stanowią wynagrodzenie należne spółce za świadczenie usług reklamowych na rzecz spółek zagranicznych. Definicja kosztów uzyskania przy chodów zawarta w art. 15 www.pwc.pl/podatki Podatkowe espresso 42/2016 ust. 1 ustawy o CIT. odwołuje się także do obligatoryjnej przesłanki negatywnej, która stawia wy móg, aby dany koszt nie został wy mieniony w art. 1 6 ust. 1 powyższej ustawy. Błędne jest więc stanowisko spółki, że: „powinna ostatecznie płacić podatek dochodowy od kwoty stanowiącej marżę doliczaną do poniesionych wydatków, nawet jeżeli są to wy datki określone w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.”. Oczywiście niektóre koszty tj. np. wy najem sali, a nawet i usługi gastronomiczne, jeżeli spółka wy każe, iż nie jest to reprezentacja, a pozostają one w związku z osiągniętym przez spółkę przychodem, mogą stanowić koszty uzyskania przy chodu. Jednak te wydatki trzeba badać indywidualnie, oceniając przesłanki generalne zaliczenia danego wy datku jako koszt uzyskania przy chodów, i mając na uwadze wy łączenia wskazane w ustawie podatkowej. Nie można z góry założyć, że jeżeli wy datek stanowi kalkulację wy nagrodzenia (nie jest to zwrot kosztów, jak wskazuje spółka) to wówczas, pomimo iż został wy mieniony w art. 1 6 u.p.d.o.p. będzie zaliczony do kosztów uzyskania przy chodów. PIT : Skutki podatkowe w PIT objęcia udziałów w spółce z o.o. po cenie nom inalnej niższej niż ich wartość rynkowa W dniu 1 7 .11.2016 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu wy dał wyrok, w którym orzekł, że w chwili objęcia za wkład pieniężny przez osobę fizyczną udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym spółki z o.o. po cenie nominalnej niższej niż ich wartość ry nkowa nie powstanie obowiązek podatkowy. Planowane objęcie udziałów jest bowiem neutralne podatkowo w dacie tego zdarzenia, a podlega opodatkowaniu dopiero w momencie ich odpłatnego zby cia. W ocenie sądu z przepisów ustawy o PIT jednoznacznie wynika, że za przy chód z kapitałów pieniężnych uważa się nominalną wartość udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni, objętych w zamian za wkład niepieniężny, czy li a contrario ustawodawca nie objął zakresem opodatkowania wartości udziałów objętych za wkład pieniężny. Inne: Dostarczenie przesyłki do urzędu pocztowego przez listonosza powoduje zachowanie terminu do wniesienia odwołania W dniu 22.11.2016 r. Naczelny Sąd Administracyjny wydał orzeczenie, w którym przesądził o możliwości uznania za zachowany termin do wniesienia odwołania w postępowaniu podatkowym w przypadku dostarczenia przesyłki do urzędu pocztowego przez listonosza, który tego samego dnia odebrał przesyłkę z siedziby podatnika. Jak podkreślił sąd, skoro data odbioru przez listonosza i dostarczenia na pocztę przesyłki jest bezsporna i pokwitowana w książce nadawczej, to późniejsza data przybicia stempla pocztowego w niniejszych okolicznościach nie świadczy o uchybieniu przez podatnika terminu do złożenia pisma. Legislacja Dalsze ograniczenie ochrony wynikającej z interpretacji podatkowych W dniu 1 511.2016 r. uchwalona została przez Sejm ustawa o zmianie ustaw o PIT, CIT oraz Ordy nacji podatkowej, której przepisy mogą dodatkowo ograniczyć zakres ochrony gwarantowanej do tej pory przez interpretacje podatkowe wy dane przed wprowadzeniem klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Według aktualnego brzmienia ustawy, ochroną nie będą objęte wy nikające z ty ch interpretacji korzy ści podatkowe uzyskane od 1 sty cznia 2017 r., jeśli będzie może mieć do nich zastosowanie klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania. Powy ższa zmiana, może spowodować, że samo dokonanie czynności przed dniem wejścia w ży cie klauzuli nie wy kluczy zastosowania klauzuli, jeśli korzyści podatkowe tej czynności wy stąpią po 31 grudnia 2016 r., niezależnie od sytuacji, czy interpretację dotyczącą tej czy nności wy dano przed czy po wejściu w ży cie klauzuli PwC w prasie Na rozliczenia z fiskusem wciąż trzeba dużo czasu W dorocznym rankingu przyjazności podatkowej PwC i Banku Światowego Polska awansowała o 11 pozycji, na 47. miejsce w świecie. pwc Podatkowe espresso 42/2016 (…)Pierwsze miejsce w ogólnej klasyfikacji całego świata zajęły ex aequo Zjednoczone Emiraty Arabskie i Katar. Trudno jednak porównywać europejskie kraje z tymi, których budżet bierze się z ropy naftowej, a nie z podatków. Znamienne jest piąte miejsce Irlandii, gdzie obciążenie wszystkimi podatkami wynosi 26 proc. dochodu, a rozliczenia podatkowe zajmują tylko 82 godziny rocznie. Awans Polski na 47. miejsce może cieszyć, choć dokonał się głównie za sprawą pogorszenia wy ników kilku przeganiających nas dotychczas krajów. Bardziej znaczący skok dokonał się przed dwoma laty, wskutek rozwinięcia elektronizacji rozliczeń podatkowych. Jak przypomina Tomasz Barańczyk, doradca podatkowy i partner zarządzający działem prawnopodatkowym PwC, przed dwoma laty Polska zajmowała 87. pozycję. - Wciąż jest jednak wiele do zrobienia, m.in. w zakresie trwałości i konsekwencji prawa podatkowego, co uwidacznia się na przykład w niezmiennie dużej liczbie godzin, jakie przedsiębiorcy poświęcają na dokonywanie płatności - mówi Tomasz Barańczyk. Paweł Rochowicz. Artykuł ukazał się w „Rzeczpospolitej” w dniu 22.11.2016 r . Link do pełnej treści artykułu 2 3.11.2016 1 7 .11.2016 1 6 .1 1 .2 0 1 6 Tax & Legal Alert Tax & Legal Alert Tax & Legal Alert Dalsze ograniczenie ochrony wynikającej z interpretacji podatkowych Zm iany w PIT od 2017 r. W edług a ktualnego brzm ienia u st awy, ochroną n ie będą objęte w y nikające z ty ch interpretacji kor zy ści podatkowe uzyskane od 1 sty cznia 2017 r., jeśli będzie m oże m ieć do nich za st osowanie klauzula pr zeciwko unikaniu opoda t kowania. Podsu m owanie najważniejszych zm ian w podatku dochodowym od osób fizy cznych, które wejdą w ży cie od 1 stycznia 2017 r . Ze w zg lędu na zasadę 30-dniowego v acatio legis ustaw podatkowych, pot encjalnie są m ożliwe r ównież in n e zm iany, jeśli zostaną u chwalone do końca listopada. W ięcej informacji… W ięcej informacji… Nowelizacja ustawy o CIT dotycząca zwolnienia z opodatkowania funduszy inwestycyjnych – przyjęta przez Sejm W dn iu 15 listopada 2016 Sejm pr zy jął projekt n owelizacji u st awy o podatku dochodowym od osób pr awnych dotyczący opoda t kowania funduszy in westycyjnych. Przyjęta przez Sejm nowelizacja jest w por ównaniu do pierwotnego pr ojektu „ łagodniejsza” dla poda tników. Więcej informacji... Porozmawiajmy dr Sławomir Krempa Partner +48 22 746 6874 [email protected] T omasz Misiak Starszy menedżer +48 502 18 4858 [email protected] Maciej Stępień Młodszy Menedżer +48 519 504 696 [email protected] Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzednie go uzyskania profesjonalnej porady. © 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.