Nadwyżka środków obrotowych w sprawozdaniu Rb-30

Nadwyżka środków obrotowych w sprawozdaniu Rb-30
Wpisany przez Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak
Jak należy ewidencjonować tę nadwyżkę w zakładzie budżetowym i jak ją wykazywać w tym
sprawozdaniu?
Pytanie
Jesteśmy zakładem budżetowym. Za 2007 r. mieliśmy nadwyżkę środków obrotowych, która
została przekazana w 2008 r. Czy w tym roku powinnam ją wykazać w Rb-30 w poz. P120?
Odpowiedź
Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdanie Rb-30 - półroczne/roczne
sprawozdanie z wykonania planów finansowych zakładów budżetowych na podstawie
rozporządzenia Ministra Finansów z 27.6.2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej
(Dz.U. Nr 115, poz. 781 ze zm.). Instrukcja do sporządzenia tego sprawozdania zawarta jest w
rozdziale 10 § 22 instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetu
państwa oraz w zakresie przepływu i wykorzystania środków na prefinansowanie zadań
realizowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych i funduszu
spójności, stanowiącej załącznik nr 33 do ww. rozporządzenia.
Zasady ustalania nadwyżki środków obrotowych i terminy ich wpłat do budżetu zostały
określone w § 47-49 rozporządzenia Ministra Finansów z 29.6.2006 r. w sprawie gospodarki
finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz
trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz.U. Nr 116,
poz.783).
1/3
Nadwyżka środków obrotowych w sprawozdaniu Rb-30
Wpisany przez Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak
Powstałą w zakładzie budżetowym nadwyżkę środków obrotowych należy zaewidencjonować
na koncie 225 - „Rozrachunki z budżetem" w korespondencji z kontem 820 „Rozliczenie wyniku
finansowego", natomiast zaliczkowe wpłaty ujmowane są na koncie 820 w korespondencji z
kontem 131. Konto 820 zamyka się na koniec roku saldem Wn. Saldo to przeksięgowuje się
pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego, czyli w następnym roku na konto 800
„Fundusz jednostki".
Zakład dokonuje zaliczkowych wpłat nadwyżki środków obrotowych do budżetu co kwartał, 20
dni po zakończeniu kwartału, a za IV kwartał zaliczkowo do 20 grudnia roku budżetowego.
Zaliczkowych wpłat za pierwsze trzy kwartały dokonuje się w takim stosunku procentowym do
faktycznie osiągniętych przychodów, w jakim pozostaje roczna planowana wpłata do rocznych
planowanych przychodów. Wpłatę zaliczkową za IV kwartał ustala się w wysokości wpłaty za III
kwartał.
W przypadku wypełniania sprawozdań Rb-30 za I półrocze w wierszu P120 w kolumnie
„Wykonanie" wykazuje się kwotę wpłaconej do budżetu zaliczki za I kwartał oraz naliczoną
zaliczkę za II kwartał.
W sprawozdaniu rocznym w tej pozycji wykazywana jest kwota faktycznie dokonanych wpłat
nadwyżek za poszczególne kwartały danego roku budżetowego oraz ostateczna nadwyżka
środków obrotowych ustalona na koniec roku (jeśli wystąpiła dodatnia różnica pomiędzy
faktycznym a planowanym stanem środków obrotowych). Ostateczna wpłata nadwyżki do
budżetu nastąpi w roku następnym, zgodnie z obowiązującymi przepisami w terminie 15 dni od
złożenia rocznego sprawozdania. Wpłacona w następnym roku nadwyżka środków obrotowych
powinna być wykazana w sprawozdaniu Rb-30 w danych uzupełniających w części 2
„Informacja o rozliczeniu kasowym z budżetem" w wierszu Z101 - „Wpłata nadwyżki środków
obrotowych", w kolumnie „ Za poprzedni rok budżetowy".
2/3
Nadwyżka środków obrotowych w sprawozdaniu Rb-30
Wpisany przez Aleksandra Bieniaszewska, Barbara Wołczak
W omawianej sytuacji obliczona przez Państwa nadwyżka środków obrotowych na koniec 2007
roku powinna zostać wykazana w sprawozdaniu za 2007 rok w wierszu P120 w kolumnie
„Wykonanie", natomiast wpłata do budżetu w 2008 roku znajdzie odzwierciedlenie w
sprawozdaniu za 2008 rok w danych uzupełniających w części 2 - „Informacja o rozliczeniu
kasowym" w wierszu Z101 - „Wpłata nadwyżki środków obrotowych" w kolumnie „Za poprzedni
rok budżetowy".
3/3