Podatkowe Espresso 27/2015
Transkrypt
Podatkowe Espresso 27/2015
6 sierpnia 2015 Podatkowe Espresso 27/2015 W numerze: Orzeczenie tygodnia TK pyta TSUE o stawkę VAT na e-booki Express podatkowy PIT: Przesłanki zastosowania indywidualnych stawek amortyzacyjnych do ulepszonych środków trwałych CIT: Wydatki na wykonanie ugody kosztem uzyskania przychodów PIT: Podatkowe konsekwencje nieodpłatnego udostępnienia pracownikom mieszkania służbowego VAT: Sprzedaż pojazdu wykorzystywanego w działalności gospodarczej oznacza zmianę jego przeznaczenia i powoduje obowiązek aktualizacji druku VAT-26 Legislacja Uchwalono nowelizację ustawy o podatkach i opłatach lokalnych Sejm uchwalił ustawę o administracji podatkowej Orzeczenie tygodnia TK pyta TSUE o stawkę VAT na e-booki W dniu 7.07.2015 r. Trybunał Konstytucyjny zdecydował o skierowaniu do TSUE pytania prejudycjalnego w zakresie przepisów różnicujących stawki VAT na książki papierowe – 5% i e-booki – 23%. Zdaniem Trybunału, przepisy unijne narzucające stosowanie zróżnicowanych stawek są nieważne, ze względu na naruszenie zasady neutralności. Chodzi o to, że wydawnictwa papierowe i elektroniczne będące w tej samej sytuacji faktycznej są traktowane przez prawo w sposób zróżnicowany. Nie zakwestionowano tym samym przepisów krajowych, lecz wspólnotowe. Trybunał Konstytucyjny postanowił skierować do TSUE pytanie prejudycjalne o następującej treści: 1) Czy pkt 6 załącznika III do dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, s. 1, ze zm.), w brzmieniu zmienionym przepisami dyrektywy Rady 2009/47/WE z dnia 5 maja 2009 r. zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w zakresie stawek obniżonych podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 116 z 9.05.2009, s. 18) jest nieważny, ponieważ w procesie prawodawczym naruszono istotny wymóg proceduralny konsultacji z Parlamentem Europejskim? 2) Czy art. 98 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE powołanej w punkcie 1 w związku z pkt 6 załącznika III do tej dyrektywy jest nieważny, ponieważ narusza www.pwc.pl/podatki Podatkowe espresso 27/2015 zasadę neutralności podatkowej w zakresie, w jakim wyłącza stosowanie obniżonych stawek podatku do książek wydawanych w formie cyfrowej i innych publikacji elektronicznych? Express podatkowy PIT: Przesłanki zastosowania indywidualnych stawek amortyzacyjnych do ulepszonych środków trwałych Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie wydał w dniu 28.07.2015 r. wyrok, w którym potwierdził możliwość zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej dla lokalu wykorzystywanego w działalności gospodarczej. Sąd odniósł się również do kwalifikacji przeprowadzonych w lokalu prac adaptacyjnych, kwalifikując je jako ulepszenie, a nie koszt wytworzenia. W ustnym uzasadnieniu sąd wskazał, że skoro „ulepszenie” nastąpiło ze względów funkcjonalnych iestetycznych, to za nieprawidłowe należy uznać stanowisko organu, że przedmiotowego lokalu nie sposób uznać za używany (skoro w istocie zostanie wytworzony), a poczynionych przez podatnika prac inwestycyjnych za ulepszenie środka trwałego. W konsekwencji należy uznać za prawidłowe stanowisko podatnika, że w analizowanej sprawie istnieje podstawa do ustalenia indywidualnej stawki amortyzacyjnej. [CIT] Wydatki na wykonanie ugody kosztem uzyskania przychodów Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wydał w dniu 22.07.2015 r. wyrok, w którym wyjaśnił przesłanki zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty określonej w ugodzie z gminą w związku z niewykonaniem robót budowlanych na jej rzecz. Sąd stanął na stanowisku korzystnym dla podatnika. W ustnym uzasadnieniu sąd wskazał, że celowość poniesionego kosztu jest kryterium, które decyduje o jego kwalifikacji, jako kosztu uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Dodatkowo, konieczne jest istnienie bezpośredniego lub pośredniego związku między kosztem a realizacją wymienionych w przepisie celów. Spółka, odstępując od umowy i płacąc kwotę wynikającą z ugody, spowodowała uwolnienie środków wpisywanych do tej pory w planie kont na tzw. rezerwę i stworzyła tym samym możliwość działania na innym polu i generowania przychodów podatkowych. Należy więc uznać, że wystąpił związek celowy w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. [PIT] Podatkowe konsekwencje nieodpłatnego udostępnienia pracownikom mieszkania służbowego Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (w imieniu Ministra Finansów) wydał w dniu 26.06.2015 r. interpretację indywidualną, w której potwierdził, że bezpłatne udostępnienie przez spółkę pracownikom mieszkania służbowego podczas wykonywania przez nich obowiązków pracowniczych poza siedzibą spółki, nie spowoduje powstania po ich stronie przychodu opodatkowanego PIT. W uzasadnieniu interpretacji wskazał, że na gruncie art. 12 ust 1 ustawy o PIT, do przychodu można zaliczyć m.in. wartość nieodpłatnego świadczenia, jeżeli pracownik otrzyma realną korzyść poprzez zwiększenie posiadanych aktywów lub zaoszczędzenia wydatków. Skorzystanie przez pracowników z noclegu nie służy jednak otrzymaniu przez nich korzyści, ale prawidłowemu wykonaniu obowiązków służbowych, a więc leży de facto w interesie spółki. VAT: Sprzedaż pojazdu wykorzystywanego w działalności gospodarczej oznacza zmianę jego przeznaczenia i powoduje obowiązek aktualizacji druku VAT-26 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie wydał w dniu 9.07.2015 r. wyrok, w którym wypowiedział się na temat obowiązku aktualizacji informacji VAT-26 przy sprzedaży samochodu wykorzystywanego wyłącznie do działalności gospodarczej. W uzasadnieniu sąd wskazał, że dokonując wykładni literalnej i celowościowej art. 86a ust. 14 ustawy o PIT należy przyjąć, że w użytym pojęciu „zmiana przeznaczenia” mieści się nie tylko zmiana przeznaczenia samochodu z korzystania wyłącznie do celów działalności gospodarczej na przeznaczenie do korzystania do celów mieszanych. Pojęcie to dotyczy również sytuacji, w których pojazd w ogóle przestaje być wykorzystywany w działalności gospodarczej. W przypadku sprzedaży takiego pojazdu następuje definitywne wyłączenie z prowadzenia działalności. Jeżeli podatnik prowadzi zatem ewidencję przebiegu pojazdu i wykorzystuje pojazd tylko do prowadzenia działalności gospodarczej, a następnie wyklucza pojazd z działalności np. poprzez jego sprzedaż, to powinien o tym fakcie powiadomić organ podatkowy poprzez złożenie aktualizacji druku VAT-26. pwc Podatkowe espresso 27/2015 Legislacja Uchwalono nowelizację ustawy o podatkach i opłatach lokalnych Sejm uchwalił ustawę, zainicjowaną przez Komisję Senatu, przewidującą wprowadzenie zwolnienia dla gmin z podatku od nieruchomości w stosunku do nieruchomości własnych. Zmiany mają wejść w życie od 1 stycznia 2016 r. Więcej informacji znajdą Państwo w serwisie www.taxonline.pl Sejm uchwalił ustawę o administracji podatkowej W dniu 31 lipca br. Prezydent podpisał ustawę o administracji podatkowej. Ustawa zastąpi obowiązującą obecnie ustawę z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach i izbach skarbowych. Więcej informacji znajdą Państwo w serwisie www.taxonline.pl Polecamy 27.07.2015 Tax & Legal Alert 23.07.2015 Tax & Legal Alert 16.07.2015 Tax & Legal Alert Zmiany w podatku od nieruchomości od stycznia 2016 r. Orzeczenie NSA z 20.07 dotyczące aportu z agio – pozytywne, ale czy rozwiązuje problem? Nowe przepisy regulujące opłatę reklamową Główne zmiany dotyczą nowych zasad obciążenia podatkiem od nieruchomości tzw. części wspólnych budynków, w których wyodrębniono własność lokali oraz preferencji podatkowych dla przedmiotów opodatkowania niewykorzystywanych przez podatnika ze względów technicznych. Pozostałe zmiany dotyczą m.in. właścicieli garaży wielostanowiskowych w budynkach mieszkalnych. NSA przyznał rację podatnikowi, który twierdził, że w przypadku aportu z agio doszacowanie przez organy podatkowe przychodu do wartości rynkowej aportu nie jest możliwe, nawet wtedy, gdy ustalenie wartości nominalnej udziałów w wysokości niższej od wartości przedmiotu wkładu nastąpiło bez uzasadnionej przyczyny ekonomicznej. Wprowadzone zmiany mają przeciwdziałać nasilającemu się od pewnego czasu trendowi niekontrolowanego umieszczania reklam, co w negatywny sposób wpływa na otaczający nas krajobraz. Zmiany wchodzą w życie od dnia 10 września 2015 r. Więcej informacji w linku… Więcej informacji w linku… Więcej informacji w linku… Tomasz Misiak Starszy menedżer +48 502 18 4858 [email protected] Aleksandra Bembnista Starszy konsultant +48 519 507 536 [email protected] Porozmawiajmy dr Sławomir Krempa Partner +48 22 746 6874 [email protected] Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. © 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.