18 kwietnia - 24 kwietnia 2014r.

Przegląd prasowych informacji podatkowych
z okresu 18 kwietnia – 24 kwietnia 2014r.
PRZEGLĄD PRASY
Związek z działalnością może być pośredni
Rzeczpospolita 2014-04-18
Katarzyna Filipek
Spółka przejmująca może odliczyć VAT z faktur dokumentujących nabycie usług doradczych w zakresie połączenia
spółek. Taki wniosek płynie z interpretacji indywidualnej wydanej 4 lutego 2014 r. przez dyrektora Izby Skarbowej w
Katowicach (IBPP2/443-1037/13/ICz). Wniosek złożyła spółka działająca w ramach grupy kapitałowej, która zamierza
przejąć jedną ze spółek powiązanych. Obydwa podmioty są czynnymi podatnikami VAT wykonującymi czynności
opodatkowane. Po połączeniu działalność spółki przejmowanej będzie wykonywana przez spółkę przejmującą. Aby
zapewnić prawidłowy przebieg procedury przejęcia, spółka przejmująca planuje nabywać usługi doradztwa prawnego,
podatkowego, finansowego i ekonomicznego. Jej wątpliwość dotyczyła prawa do odliczenia VAT z faktur
dokumentujących zakup ww. usług. Organ przyznał rację Wnioskodawczyni potwierdzając, że przysługuje jej prawo do
odliczenia VAT we wskazanym zakresie. Wydatki poniesione w związku ze wsparciem procesu połączenia spółek mają
pośredni związek z przyszłą działalnością opodatkowaną spółki, a więc VAT od faktur je dokumentujących podlega
odliczeniu. Ekspertka podkreśla, iż przedstawione stanowisko znajduje potwierdzenie w orzecznictwie ETS (np. C-16/00)
W jaki sposób rozliczyć sprzedaż kart podarunkowych
Rzeczpospolita 2014-04-18
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 3 stycznia 2014 r. (ILPB3/423-476/13-2/PR) potwierdził stanowisko
w zakresie powstania przychodu podatkowego spółki działającej w branży hotelarskiej, która zamierza wprowadzić bony
podarunkowe podlegające wymianie na oferowane przez nią towary lub usługi. Każdy talon miałby z góry określony
termin ważności, po którego upływie nie mógłby być zrealizowany. Spółka podkreśliła, że w dniu sprzedaży bonu nie
wiadomo jeszcze, na jakie towary lub usługi zostanie on wymieniony. Pytanie spółki dotyczyło momentu powstania
przychodu podatkowego z tytułu sprzedaży opisanych bonów. Zdaniem podatnika, moment powstania obowiązku
Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry
podatkowego z tytułu PDOP będzie w opisanym przypadku zależny od daty realizacji talonu. Stanowisko takie potwierdził
organ podatkowy. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu stwierdził, że otrzymana w dniu wydania talonu zapłata ma
charakter zaliczki na poczet przyszłych dostaw towarów/wykonania usług i zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o PDOP
nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego. Przychód powstanie dopiero w dacie dostawy towarów lub wykonania
usług w ramach realizacji talonu. Natomiast, jeśli bon nie zostanie zrealizowany, spółka powinna rozpoznać przychód w
ostatnim dniu ważności talonu. Ponadto, w przypadku wymiany bonu na usługi o niższej wartości niż wartość bonu,
powstała różnica stanowi przychód podatkowy w momencie wymiany bonu na realizowaną usługę lub wydany towar.
Prowadzenie profesjonalnej działalności nie wyklucza zwolnienia z VAT
Dziennik Gazeta Prawna 2014-04-18
Elżbieta Delert
W wyrokach NSA z 16 kwietnia 2014 r. (sygn. I FSK 781/13 i sygn. I FSK 916/13) sąd orzekał w sprawie przedsiębiorcy,
którego działalność polegała na wynajmie nieruchomości i sprzedaży działek. W 2004 r. odziedziczył niezabudowane
grunty rolne. Następnie złożył wniosek o określenie warunków zabudowy domów jednorodzinnych i uzbroił kilka działek w
media. W dalszej kolejności zamierza sprzedać działki. Zdaniem przedsiębiorcy sprzedając działki nie będzie działał jako
podatnik VAT albowiem działki należą do jego majątku osobistego i nie zostały nabyte w celu dalszej odsprzedaży.
Organy podatkowe natomiast uznały, że sprzedaż działek ma związek z prowadzonym przez przedsiębiorcę obrotem
nieruchomościami tym samym sprzedając oddziedziczone działki działa on jako podatnik VAT. WSA w Poznaniu przyznał
rację przedsiębiorcy wskazując, że majątek osobisty, który nie został nabyty w celu dalszej odsprzedaży nie ma związku
z działalnością gospodarczą podatnika. Takie stanowisko podtrzymał NSA podkreślając, że przedsiębiorca będzie
podatnikiem VAT w momencie gdy podejmie aktywne działania w obrocie nieruchomościami i środki podobne do
wykorzystywanych przez producentów, handlowców i usługodawców.
Rekompensata za rozwiązanie najmu jest z VAT
Dziennik Gazeta Prawna 2014-04-23
Mariusz Szulc
W indywidualnej interpretacji prawa podatkowego Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 18 marca 2014 r. (nr IPTPP4/443924/13-2/ALN) organ podatkowy uznał, że odszkodowanie za przedwczesne rozwiązanie umowy najmu jest
opodatkowane podatkiem VAT. W przedstawionym stanie faktycznym bank wynajął od podatnika lokal użytkowy na okres
pięciu lat, lecz przed upływem tego okresu zdecydował się rozwiązać umowę najmu i zapłacić odszkodowanie
podatnikowi. Zdaniem podatnika otrzymane wynagrodzenie nie jest związane z świadczoną usługą albowiem jest ono
świadczeniem jednostronnym. Podatnik nie ma obowiązku świadczenia na rzecz najemcy. Natomiast organ podatkowy
zauważył, że zgodnie z art. 25 Dyrektywy Rady 112/06/WE w sprawie VAT opodatkowanym świadczeniem usług jest
również zaniechanie działania lub tolerowanie określonej sytuacji. Zdaniem organu podatkowego, podatnik w niniejszej
sytuacji zgodził się na zaniechanie najmu lokalu w związku z tym w takim przypadku dojdzie do odpłatnego świadczenia
usług. Dodatkowo organ zauważył, że nie ma znaczenia fakt czy otrzymane wynagrodzenie zostanie w umowie nazwane
odszkodowaniem.
Nie zmniejszamy kosztów, gdy płaci za nas inna firma
Rzeczpospolita 2014-04-23
Przemysław Wojtasik
Istotą odwrotnego faktoringu jest zbycie zobowiązania przez przedsiębiorcę na rzecz faktora (np. banku), który spłaca
pierwotną należność i wstępuję w rolę wierzyciela w stosunku do przedsiębiorcy. W konsekwencji, zapłata za towar lub
usługę zostaje uregulowana na rzecz pierwotnego wierzyciela nie przez spółkę, lecz przez bank. Autor wskazuje, że
organy podatkowe twierdzą, iż w takim przypadku spółka powinna dokonać korekty kosztów w związku z
nieuregulowaniem w terminie zobowiązań. Fakt, iż faktor spłacił dług spółki nie ma znaczenia, ponieważ nie doszło do
uszczuplenia majątku spółki, a tym samym nie można twierdzić, iż zobowiązanie zostało uregulowane (np. ILPB3/423456/13-4/KS, IBPBI/2/423-392/13/CzP). Na tak restrykcyjne podejście nie godzą się sądy administracyjne. Przykładowo,
WSA we Wrocławiu w orzeczeniu z 20 marca 2014 r. stwierdził, że sam fakt zaspokojenia wierzyciela jest wystarczający
do uznania, iż należność została zapłacona. Z przepisów nie wynika bowiem, że zapłata ma być dokonana przez
dłużnika. W konsekwencji, uiszczenie zobowiązania przez inny podmiot również skutkuje zwolnieniem z obowiązku
dokonywania korekty kosztów (sygn. akt I SA/Wr 76/14). Podobne stanowisko zostało zaprezentowane przez WSA w
Gliwicach w orzeczeniu z 14 kwietnia 2014 r., sygn. akt I SA/Gl 1372/13.
Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry
Jest szansa na odszkodowanie
Rzeczpospolita 2014-04-23
Aleksandra Tarka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 22 kwietnia 2014 r. orzekł, że nawet wówczas, gdy ustawowe zwolnienie
transakcji z VAT okazało się być niezgodne z przepisami unijnymi, podatnik nie może skorzystać z odliczenia VAT od
wydatków związanych z usługami, względem których zastosował zwolnienie. W celu skorzystania z tego uprawnienia,
podatnik powinien najpierw dokonać stosownej i skutecznej korekty (I FSK 2163/13). Sprawa dotyczyła spółki
świadczącej usługi edukacyjne zwolnione z VAT. Zdaniem spółki, ponieważ przepisy ustanawiające zwolnienie, z którego
korzystała okazały się być niezgodne z dyrektywą unijną, przysługuje jej prawo do odliczenia podatku. Z przedstawionym
stanowiskiem nie zgodził się organ podatkowy. Niemniej, decyzja fiskusa została uchylona przez Wojewódzki Sąd
Administracyjny w Warszawie. Minister Finansów zaskarżył wyrok do NSA. Sąd postanowił zadać pytanie prejudycjalne
Trybunałowi Sprawiedliwości. Ten orzekł, że równoczesne skorzystanie ze zwolnienia i odliczenie VAT jest
niedopuszczalne (wyrok z 28 listopada 2013 r. sygn. akt C-319/12). W konsekwencji, NSA uchylił korzystny dla spółki
wyrok WSA i przekazał sprawę do ponownego rozpoznania. Zdaniem sądu, skorzystanie z prawa do odliczenia VAT
byłoby w tym przypadku możliwe wówczas, gdyby spółka złożyła stosowane korekty, w których dokonałaby
opodatkowania transakcji. Ponadto NSA, w odpowiedzi na zarzut spółki o możliwości nieprzyjęcia przez kontrahenta
korekty rozliczeń, powołał się na opinię rzecznika generalnego, który wskazał, że w takim przypadku podatnik ma prawo
ubiegać się o wypłatę odszkodowania przez państwo.
Nie ma VAT od kompleksowej usługi magazynowania na rzecz spółki zagranicznej
Dziennik Gazeta Prawna 2014-04-24
Judyta Podlaszewska
W wyroku NSA z 2 kwietnia 2014 r. (sygn. I FSK 1786/13) sąd stwierdził, że kompleksowe usługi magazynowania
świadczone na rzecz podatników nie posiadających siedziby w Polsce są opodatkowane w miejscu siedziby
usługobiorcy, jeżeli nie posiadają oni prawa do dysponowania magazynem. W niniejszej sprawie polska spółka
świadczyła m.in. usługi przyjmowania towarów do magazynu, przechowywania i wydawania towarów a także ich
załadunku i rozładunku. W sporze z organami podatkowymi podatnik twierdził, że świadczone przez niego usługi powinny
być opodatkowane w miejscu położenia siedziby jego usługobiorców. Natomiast organy podatkowe podtrzymywały, że
usługi te powinny być opodatkowane w miejscu położenia nieruchomości tj. w Polsce. Sądy obu instancji przyznały rację
podatnikowi wskazując, że usługobiorca nie miał prawa do użytkowania magazynu w związku z czym usługi
magazynowania nie mogą być uznane za związane z nieruchomością. NSA powołując się na wyrok TSUE z 27 czerwca
2013 r. (sygn. C-155/12) podkreślił, że kompleksowa usługa magazynowania jest uznana za usługę związaną z
nieruchomością, jeśli usługobiorca posiada prawo używania nieruchomości.
Przegląd orzecznictwa
Postanowienie NSA z 10 kwietnia 2014 r. (II FSK 542/14) W świetle art. 50 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o
postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz. U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.) w związku z art. 14b § 1, art. 14j § 1 i
art. 14c § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749) gmina, której organ
wykonawczy, tj. wójt, burmistrz lub prezydent miasta, wydał indywidualną interpretację przepisów prawa podatkowego na
wniosek tejże gminy, jest legitymowana do wniesienia skargi do sądu administracyjnego, jeżeli ma w tym interes prawny
(art. 50 p.p.s.a.), który należy rozumieć, jako uprawnienie do kontroli sądowej aktu, o którym mowa w art. 3 § 2 pkt 4a
p.p.s.a., o ile gmina była podmiotem zainteresowanym w postępowaniu interpretacyjnym, o którym mowa w art. 14b § 1
o.p., czyli dążyła w drodze uzyskania interpretacji podatkowej do wyjaśnienia swoich obowiązków podatkowych.
Wyrok NSA z 4 kwietnia 2014 r. (II FSK 1094/12) W świetle art. 12 ust. 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku
dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r., Nr 74, poz. 397 ze zm.) przy ustalaniu wartości świadczeń
nieodpłatnych w postaci usług, co jest obowiązkiem organu podatkowego, dopuszczalne jest skorzystanie w
postępowaniu podatkowym ze środków dowodowych wskazanych w rozdziale 11 działu IV ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60 ze zm.), w tym z opinii biegłego, o której mowa w art. 197
o.p.
Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry
Uwagi i opinie prosimy kierować pod adresem: [email protected]
Przeglądu Prasowych Informacji Podatkowych nie należy traktować jako porady prawnej. Za treść referowanych
publikacji TPA Horwath nie ponosi odpowiedzialności.
NASI EKSPERCI
Krzysztof Kaczmarek
Partner zarządzający
tel.: +48 22 64 79 700
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
Wojciech Sztuba
Partner zarządzający
tel.: +48 22 64 79 700
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
Małgorzata Dankowska
Partner
tel.: +48 22 64 79 700
[email protected]
Damian Kubiś
Partner
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
TPA Horwath
Członek Crowe Horwath International
[email protected]
www.tpa-horwath.pl
ul. Murawa 12-18
61-655 Poznań
Tel.: +48 61 63 00 500
Fax: +48 61 63 00 532
ul. Przyokopowa 33
01-208 Warszawa
Tel.: +48 22 64 79 700
Fax: +48 22 64 79 701
al. Korfantego 141 B
40-154 Katowice
Tel: +48 32 73 20 000
Fax: +48 32 73 20 002
Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry