Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
w RZESZOWIE
35 - 064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10
WK. 610-14/4/2014
Rzeszów, dnia 17 czerwca 2014 r.
Pan
Ryszard Bugiel
Wójt Gminy Kamień
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 14 marca 2014 roku do
9 maja 2014 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej Gminy
Kamień. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli podpisanym w dniu 16 maja
2014 roku.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości szczególnie w zakresie
księgowości i sprawozdawczości budżetowej, realizacji dochodów i wydatków oraz
dotacji udzielanych z budżetu gminy. Do przyczyn powstania tych nieprawidłowości
zaliczyć należy niestosowanie i nieprzestrzeganie obowiązujących przepisów prawa, jak
również przypadki zaniedbania obowiązków służbowych przez pracowników Urzędu.
W oparciu o zapisy protokołu kontroli Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 1113 z późn. zm.)
przedstawia najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli, wskazując
osoby za nie odpowiedzialne, oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia
badanej działalności.
W zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej
• Nieaktualizowanie uregulowań wewnętrznych zawartych w dokumentacji
opisującej przyjęte zasady (politykę) rachunkowości oraz instrukcji kasowej
w związku ze zmianą podstaw prawnych i zasad ich obowiązywania.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Kamień Pan Ryszard Bugiel.
Wniosek nr 1. Aktualizacji uregulowań wewnętrznych Urzędu w zakresie polityki
rachunkowości oraz gospodarki pieniężnej należy dokonywać systematycznie i na
bieżąco, dostosowywać je do ogólnie obowiązujących przepisów prawa, zgodnie z art.
10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U.
z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.).
• Nieprawidłowe ewidencjonowanie rozrachunków z tytułu:
- dochodów z najmu w kwocie 3.865,90 zł na koncie 201 - „rozrachunki
2
-
z dostawcami i odbiorcami”, zamiast na koncie 221 - „należności z tytułu
dochodów budżetowych”,
należności z tytułu pożyczek z ZFŚS w kwocie 25.410 zł, na koncie 240 „pozostałe rozrachunki”, zamiast na koncie 234 - „pozostałe rozrachunki z
pracownikami”.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Kamień Pani Danuta
Wąsik.
Wniosek nr 2. Ewidencji rozrachunków należy dokonywać stosownie do zasad
funkcjonowania kont zawartych w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów
z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 289, z późn. zm.).
• Wykazywanie jednostronnego salda konta 221 „Rozrachunki z tytułu dochodów
budżetowych” (syntetyka), bez wyodrębnienia salda stanu należności z tytułu
dochodów budżetowych i stanu zobowiązań z tytułu nadpłat w tych dochodach.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Kamień.
Wniosek nr 3. Na koncie 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” należy
wykazywać rzeczywiste stany należności i zobowiązań, bez wzajemnych kompensat,
stosownie do przepisów zawartych w Załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości…, oraz
zakładowego planu kont.
• Niezgodność ewidencji syntetycznej i analitycznej prowadzonej do konta 221
„Należności z tytułu dochodów budżetowych” w zakresie opłat za dostarczanie
wody i odprowadzanie ścieków na dzień 31 grudnia 2013 r. przez co saldo konta
221 (syntetyka) zaniżone zostało o kwotę 501,20 zł.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Podinspektor ds. księgowości oraz
z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy.
Wniosek nr 4. Na kontach ksiąg pomocniczych należy dokonywać zapisów będących
uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej, zapewniając ich
zgodność z saldami i zapisami na kontach księgi głównej, zgodnie z art. 16 ust. 1
ustawy o rachunkowości.
• Prowadzenie ksiąg rachunkowych instytucji kultury - Centrum Kultury w Kamieniu
przez Urząd Gminy.
Nieprawidłowość stwierdzona także podczas kontroli kompleksowej w 2010 r.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Dyrektor Centrum Kultury oraz tytułu
nadzoru Wójt Gminy Kamień.
Wniosek nr 5. Spowodować, by Centrum Kultury w Kamieniu samodzielnie prowadziło
swoją rachunkowość, stosownie do art. 53 i 54 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.), oraz art.
3
27 ust. 1 ustawy z dnia 25 października 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu
działalności kulturalnej (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 406 z późn. zm.).
•
Wykazanie w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych oraz
w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych gminy,
sporządzonych wg stanu na dzień 31.12.2013 roku:
-
zaniżonej o 2.228,00 zł, kwoty skutków obniżenia górnych stawek podatkowych
w podatku od nieruchomości, (kolumna 3 sprawozdania Rb-PDP i kolumna 12
Rb-27S),
-
zawyżonej o 1.666,00 zł, kwoty skutków obniżenia górnych stawek podatkowych
w podatku od środków transportowych, (kolumna 3 sprawozdania Rb-PDP
i kolumna 12 Rb-27S),
-
zawyżonej o 1.881,60 zł, kwoty skutków z tytułu udzielonych ulg i zwolnień w
podatku od nieruchomości (kolumna 4 sprawozdania Rb-PDP i kolumna 13 Rb27S),
-
zaniżonej o 1.560,00 zł, kwoty skutków z tytułu z tytułu udzielonych ulg i zwolnień
w podatku od środków transportowych (kolumna 4 sprawozdania Rb-PDP
i kolumna 13 Rb-27S).
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą Inspektor: ds. podatków i opłat
lokalnych oraz tytułu z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy Kamień.
Wniosek nr 6. W sprawozdaniach Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych oraz
sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych wykazywać kwoty
skutków finansowych zgodnie z przepisami § 3 ust. 1 pkt 9-10 i § 8 ust. 3 załącznika Nr
39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r. poz. 119).
Dokonać korekty sprawozdań: Rb-PDP i Rb-27S według stanu na dzień
31.12.2013 r. i przesłać do RIO w Rzeszowie z adnotacją, że korekta nastąpiła
w wyniku ustaleń kontroli kompleksowej.
•
Nieprzeprowadzenie inwentaryzacji rocznej należności i zobowiązań według
stanu na dzień 31.12.2013 r.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor UG przeprowadzający
inwentaryzację oraz tytułu nadzoru Skarbnik Gminy i Wójt Gminy Kamień.
Wniosek nr 7. Inwentaryzacji składników majątkowych dokonywać zgodnie z przyjętymi
zasadami przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji aktywów i pasywów,
określonymi w Instrukcji inwentaryzacyjnej wprowadzonej Zarządzeniem Wójta Gminy
oraz art. 26 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
W zakresie podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetu gminy
•
Nieegzekwowanie w 2013 roku od TP Invest Sp. z o.o. obowiązku sporządzania
deklaracji podatkowej na podatek od nieruchomości na formularzu według wzoru
ustalonego przez Radę Gminy.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. podatków i opłat lokalnych.
4
Wniosek nr 8. Od podatników podatków gminnych należy egzekwować obowiązek
sporządzania deklaracji, wykazów i informacji podatkowych na formularzach według
wzoru ustalonego przez Radę Gminy.
• Przypadki niesporządzania tytułów wykonawczych dla podatników podatku od
nieruchomości oraz podatku od środków transportowych, zalegających z zapłatą
podatków.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą Inspektorzy: ds. wymiaru oraz ds.
podatków i opłat lokalnych.
Wniosek nr 9. W stosunku do podatników długotrwale zalegających z zapłatą
należnych gminie podatków podejmować bez zbędnej zwłoki czynności zmierzające
do wszczęcia postępowania egzekucyjnego wynikającego z art. 3a i art. 15 § 1 ustawy
z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst
jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 1015 z późn. zm.), stosując przepisy:
a) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 maja 2014 r. w sprawie wzorów
tytułów wykonawczych stosowanych w egzekucji administracyjnej (Dz. U. z 2014 r.
poz. 650),
b) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 maja 2014 r. w sprawie trybu
postępowania wierzycieli należności pieniężnych przy podejmowaniu czynności
zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych (Dz. U. z 2014 r. poz.
656).
•
Nieprzeprowadzanie wstępnych czynności kontrolnych przedkładanych
informacji na podatek od nieruchomości, skutkujące przyjęciem nieprawidłowo
wypełnionej przez podatnika informacji podatkowej.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. wymiaru podatków i opłat
lokalnych.
Wniosek nr 10. Czynności sprawdzających przedkładanych przez podatników
deklaracji oraz informacji podatkowych dokonywać w celu stwierdzenia formalnej
poprawności. W przypadku wątpliwości, co do przedmiotu opodatkowania korzystać z
uprawnień do przeprowadzenia kontroli u podatników w celu ustalenia stanu
faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi
dokumentami, zgodnie z art. 272 – 276 oraz art. 281 – 292 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.).
•
Przypadki nieegzekwowania obowiązku złożenia informacji podatkowych na
podatek od nieruchomości od podatników rozpoczynających użytkowanie nowo
wybudowanych budynków mieszkalnych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. wymiaru podatków i opłat
lokalnych.
Wniosek nr 11. Od podatników rozpoczynających użytkowanie nowo wybudowanych
budynków mieszkalnych należy egzekwować obowiązek podatkowy w podatku od
nieruchomości, zgodnie z art. 3 oraz art. 6 ust. 2 i ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991
roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2010 r. Nr 95, poz. 613 z
późn. zm.).
5
•
Nieprawidłowe zaliczenie wpłaty zaległości podatkowej, nie pokrywającej
w całości kwot zaległości i odsetek w podatku od nieruchomości i od środków
transportowych w całości na należność główną.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. podatków i opłat lokalnych.
Wniosek nr 12. Wpłaty na poczet zaległości podatkowych niepokrywające w całości
zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę należy zaliczać na poczet kwoty
zaległości oraz kwoty odsetek, zgodnie z art. 55 §2 Ordynacji podatkowej, oraz w formie
pisemnego postanowienia.
•
Nieegzekwowanie obowiązku terminowego składania deklaracji na podatek od
środków transportowych w przypadku zaistnienia okoliczności mających wpływ
na powstanie zobowiązania podatkowego.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. podatków i opłat lokalnych.
Wniosek nr 13. Podatników podatku od środków transportowych niewykonujących
obowiązku terminowego przedkładania deklaracji podatkowych na dany rok, a także
w sytuacji powstania lub wygaśnięcia obowiązku podatkowego w trakcie roku,
określonego w art. 9 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach
lokalnych wzywać do złożenia deklaracji podatkowych, stosownie do art. 274a
Ordynacji podatkowej.
•
Przypadek nieprawidłowego wyliczenia podatnikowi kwoty podatku od środków
transportowych, spowodowany niewłaściwym ustaleniem czasu trwania
obowiązku podatkowego.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. podatków i opłat lokalnych.
Wniosek nr 14. Obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych należy
ustalać zgodnie z art. 9 ust. 4a, 5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
•
Nieprawidłowości dotyczące wydawania decyzji podatkowych polegające na:
- nieprzeprowadzeniu postępowania podatkowego mającego na celu
weryfikację informacji przedstawionych przez podatnika we wniosku o
umorzenie zaległego podatku,
- zamieszczeniu nieprawidłowej podstawy prawnej w decyzjach w sprawie
umorzenia zaległości w podatku od nieruchomości wydanym podatnikom
prowadzącym działalność gospodarczą, stanowiących pomoc de minimis.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi Inspektor ds. wymiaru podatków i opłat
oraz Wójt Gminy Kamień jako organ podatkowy.
Wniosek nr 15. Przeprowadzać postępowanie podatkowe w celu weryfikacji
okoliczności wskazywanych przez podatników we wnioskach o umorzenie zaległości
podatkowych stosownie do przepisów art. 187 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa.
Wniosek nr 16. W przypadku ubiegania się podmiotu prowadzącego działalność
gospodarczą o udzielenie pomocy publicznej, jako podstawę prawną decyzji w sprawie
umorzenia zaległości podatkowych, stanowiącej pomoc de minimis należy wskazywać
art. 67a § 1 pkt 3, art. 67b § 1 pkt 2 w związku z art. 210 § 1 pkt 4 Ordynacji podatkowej
oraz rozporządzenie Komisji (UE) Nr 1407/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie
stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de
minimis (Dz.U.UE.L.2013.352.1).
6
•
Wydawanie jednorazowych zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych
pomimo braku opinii Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych
o zgodności lokalizacji punktu sprzedaży alkoholu z uchwałą Rady Gminy.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Z-ca Wójta Gminy Kamień.
Wniosek nr 17. Jednorazowe zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych wydawać
wyłącznie po uzyskaniu pozytywnej opinii Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych o zgodności lokalizacji punktu sprzedaży alkoholu z uchwałą Rady Gminy
zgodnie z art. 18 ust. 3a w związku z art. 18¹ ust. 1 ustawy z dnia 26 października 1982
r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (tekst jednolity Dz. U.
z 2012 r. poz. 1356 z późn. zm.).
• Nieprawidłowa klasyfikacja budżetowa dochodów i wydatków, w tym:
- dochodów z tytułu sprzedaży nieruchomości - do § 0870 „wpływy ze
sprzedaży składników majątkowych” zamiast do § 0770 „wpłaty z tytułu
odpłatnego nabycia prawa własności oraz prawa użytkowania wieczystego
nieruchomości”,
- dochodów z tytułu przekształcenia użytkowania wieczystego w prawo
własności -do §0870 –„wpływy ze sprzedaży składników majątkowych”,
zamiast do §0760 –„wpływy z tytułu przekształcenia prawa użytkowania
wieczystego przysługującego osobom fizycznym w prawo własności”,
- wydatków z tytułu wypłaty diet dla sołtysów – jest w rozdziale 75022 „rady
gmin”, zamiast w rozdziale 75095 „pozostała działalność”,
- wydatku na wynagrodzenia z tytułu umowy o dzieło – do § 427 „zakup usług
remontowych” zamiast do § 417 „wynagrodzenia bezosobowe”.
Odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy Kamień.
Wniosek nr 18. Klasyfikacji dochodów i wydatków należy dokonywać zgodnie z
zasadami określonymi w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w
sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz
środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.).
W zakresie dochodów z mienia gminy
•
Nieegzekwowanie w 2012 i 2013 roku odsetek od nieterminowych wpłat czynszu
za najem lokali w kwocie 77,00 zł.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Podinspektor ds. księgowości.
Wniosek nr 19. Od nieterminowych wpłat czynszu najmu należy naliczać i egzekwować
odsetki zgodnie z art. 481 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (j. t.:
Dz. U. z 2014 r. poz. 121), oraz z treścią zawartych umów.
W zakresie wydatków budżetowych i zamówień publicznych
•
-
Nieprawidłowe gospodarowanie środkami zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych, polegające na:
zamieszczeniu w regulaminie zfśs postanowień o przeznaczeniu środków
funduszu na cele nie mieszczące się w ustawowej definicji działalności socjalnej,
wydatkowaniu środków funduszu na zakupu upominku z okazji 50 rocznicy ślubu
dla byłego pracownika Urzędu Gminy,
przyznawaniu środków funduszu dla emerytów i rencistów w tej samej kwocie
bez uwzględniania sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej,
7
-
nieterminowym przekazaniu na rachunek bankowy funduszu 75% równowartości
odpisu dokonanego w 2013 r. dla pracowników Urzędu Gminy Kamień.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Sekretarz Gminy Kamień oraz z tytułu
nadzoru Wójt Gminy Kamień.
Wniosek nr 20. Wyeliminować należy nieprawidłowości dotyczące gospodarowania
środkami zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, poprzez:
a) wydatkowanie środków funduszu wyłącznie na świadczenia związane z socjalną
działalnością, zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 592 z późn.
zmianami),
b) uzależnienie wysokości świadczeń przyznawanych z funduszu od sytuacji życiowej,
rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej, stosownie do art. 1 ustawy o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych,
c) przekazywanie równowartości dokonywanych odpisów na zakładowy fundusz
świadczeń socjalnych za dany rok kalendarzowy na rachunek bankowy, w terminach
określonych art. 6 ust. 2 ww. ustawy.
•
Przypadki nieterminowego rozliczania należności z tytułu podróży służbowych
pracowników Urzędu Gminy Kamień.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Kamień.
Wniosek nr 21. Należności z tytułu podróży służbowych pracowników urzędu rozliczać
należy nie później niż w terminie 14 dni od dnia zakończenia tej podróży, zgodnie z § 5
ust. 1 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r.
w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub
samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. z 2013 r.
poz. 167).
•
Nieprawidłowe ustalanie i wypłacanie miesięcznego ryczałtu na używanie
samochodu prywatnego do celów służbowych dla Wójta Gminy w maju 2013
roku, polegające na niepomniejszeniu kwoty ryczałtu z tytułu nieobecności
spowodowanej urlopem.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi inspektor ds. finansów i wynagrodzeń.
Wniosek nr 22. Ryczałt na używanie samochodu prywatnego do celów służbowych
ustalać i wypłacać zgodnie z przepisami § 4 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z
dnia 25 marca 2002 roku w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania
zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli
i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. Nr 27, poz. 271 z późn.
zm.).
•
-
Ustalenie wartości majątku trwałego powstałego w wyniku inwestycji pn.:
„Modernizacja przedszkola samorządowego w Łowisku” zawyżonej o kwotę
201,09 zł;
„Budowa Sali gimnastycznej i rozbudowa Szkoły Podstawowej w Krzywej Wsi”
zaniżonej o kwotę 50.000 zł.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Kamień.
8
Wniosek nr 23. Wartość majątku trwałego powstałego w wyniku inwestycji gminnych
należy ustalać zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości oraz art. 16g ust.1
pkt 2 oraz ust. 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.).
Wniosek nr 24. Ewidencję szczegółową umożliwiającą wyodrębnienie kosztów
środków trwałych w budowie według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych
oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów
środków trwałych należy prowadzić zgodnie z załącznikiem nr 3 do rozporządzenia
Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej.
•
Ustalenie wartości zamówienia publicznego pn. „Budowa Sali gimnastycznej
i rozbudowa Szkoły Podstawowej w Krzywej Wsi” w 2012 roku z zastosowaniem
nieprawidłowego średniego kursu złotego do euro na poziomie 3,8390, zamiast
4,0196.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. zamówień publicznych
Wniosek nr 25. Do obliczenia wartości zamówienia publicznego należy przyjmować
prawidłowy średni kursu złotego do euro określony w obowiązującym w danym okresie
rozporządzeniu Prezesa Rady Ministrów w spawie średniego kursu złotego w stosunku
do euro stanowiącego podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych.
•
Nieterminowe przyjęcie do ewidencji środków trwałych majątku z inwestycji pn.
„Przebudowa przedszkola samorządowego w Łowisku” (protokoły odbioru
końcowego z dnia 21.10.2013 r. natomiast przyjęcie na stan środków trwałych
‘dowód OT’ z dniem 31.12.2013 r.).
Odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy Kamień.
Wniosek nr 26. Majątek trwały powstały w wyniku inwestycji należy przyjmować na
stan środków trwałych i ewidencjonować w księgach rachunkowych najpóźniej w
miesiącu przekazania do używania, zgodnie z art. 16d ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego
1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
W zakresie rozliczenia udzielanych i otrzymanych dotacji
•
Rozbieżności pomiędzy kwotą dotacji na 2013 r. zawartą w projekcie planu
finansowego Centrum Kultury w Kamieniu a projektem budżetu gminy na ten rok.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Dyrektor Centrum Kultury w Kamieniu
Wniosek nr 27. Od Dyrektora Centrum Kultury należy egzekwować obowiązek
sporządzania projektów oraz planów finansowych zgodnych z kwotami dochodów i
wydatków wynikającymi z uchwały budżetowej gminy, zgodnie z § 5 ust. 3
rozporządzenia w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych i
samorządowych zakładów budżetowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 241, poz. 1616 z późn.
zm.).
9
•
Przekazanie w 2012 roku dotacji przedmiotowej dla Gminnego Zakładu
Komunalnego w Kamieniu, zawyżonej o kwotę 403,93 zł.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Kamień.
Wniosek nr 28. Wydatków z budżetu gminy, w tym dotacji przedmiotowych, należy
dokonywać zgodnie z art. 44 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (j. t.: Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.), tj. na cele i w wysokościach
ustalonych w uchwale budżetowej.
•
Przyznanie dotacji celowej z budżetu gminy na realizację na zadania pn.
„Konserwacja dwóch zabytkowych komód i szaf w kościele parafialnym”, na
podstawie wniosku złożonego po terminie.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. inwestycji oraz Wójt Gminy
Kamień.
Wniosek nr 29. Dotacji celowych na prace konserwatorskie lub roboty budowlane przy
zabytkach wpisanych do rejestru zabytków należy udzielać zgodnie z zasadami
ustalonymi w Uchwale Rady Gminy.
•
Nierealizowanie obowiązków w zakresie kontroli zarządczej skutkujące
niewykonaniem wniosku pokontrolnego zawartego w wystąpieniu pokontrolnym
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Rzeszowie WK.610-33/4/2010 z dnia 10
września 2010 r. w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych instytucji kultury Centrum Kultury w Kamieniu przez Urząd Gminy.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Kamień.
Wniosek nr 30. Zapewnić należy funkcjonowanie adekwatnej, skutecznej i efektywnej
kontroli zarządczej zgodnie z art. 69 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych, z zastosowaniem standardów określonych w Komunikacie Ministra
Finansów Nr 3 z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla
sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF Nr 15, poz. 84).
Wniosek nr 31. Wnioski pokontrolne Regionalnej Izby Obrachunkowej wykonywać
i realizować na bieżąco, zgodnie z treścią wystąpienia pokontrolnego. Przedkładać Izbie
pełną informację o wykonaniu wniosków, bądź o przyczynach ich niewykonania.
Przedstawiając powyższe wnioski, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie
wnosi o wykorzystanie przedstawionych sposobów usunięcia nieprawidłowości.
Jednocześnie, na podstawie art. 9 ust. 3 powołanej na wstępie ustawy, Izba oczekuje
przedłożenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji
o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania.
Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia
zastrzeżeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni od dnia
otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko
zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Do wiadomości:
Rada Gminy Kamień