Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
w RZESZOWIE
35 - 064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10
WK.610-31/4/2015
Rzeszów, dnia 26 sierpnia 2015 r.
Pan
Sławomir Serafin
Wójt Gminy Bojanów
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 2 czerwca 2015 r.
do dnia 22 lipca 2015 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej
Gminy Bojanów. Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli, podpisanym
w dniu 23 lipca 2015 roku.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości, szczególnie w zakresie
księgowości i sprawozdawczości budżetowej, realizacji dochodów i wydatków budżetowych, zamówień publicznych oraz gospodarki majątkiem rzeczowym. Do przyczyn
powstania tych nieprawidłowości zaliczyć należy niestosowanie i nieprzestrzeganie
obowiązujących przepisów prawa, jak również przypadki zaniedbania obowiązków
służbowych przez pracowników Urzędu.
W oparciu o zapisy protokołu kontroli Regionalna Izba Obrachunkowa
w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992
roku o regionalnych izbach obrachunkowych ( tekst jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz.
1113 ze zm.), wskazuje najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli,
osoby za nie odpowiedzialne, oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia
i usprawnienia badanej działalności.
W zakresie ustaleń organizacyjnych
•
Nieaktualne uregulowania Statutu Gminy Bojanów w zakresie dotyczącym zatrudniania Kierowników referatów Urzędu Gminy.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Sekretarz Gminy Bojanów Pani
Agnieszka Kobylarz.
Wniosek nr 1. Podjąć działania w celu dostosowania Statutu Gminy do obowiązującego stanu prawnego w zakresie zatrudniania Kierowników referatów Urzędu stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych ( tekst jednolity: Dz. U. z 2014 r. poz. 1202 ), zgodnie z art. 30 ust. 2
pkt 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym ( tekst jednolity: Dz. U.
z 2013 r. poz. 594 z późn. zm.).
W zakresie księgowości i sprawozdawczości budżetowej
•
W sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych oraz w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych gminy, sporządzonych
2
wg stanu na dzień 31.12.2014 roku wykazanie zawyżonej o 504,99 zł, kwoty
skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od środków transportowych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor: ds. podatków i opłat lokalnych oraz tytułu z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy Bojanów Pani Janina Lesiczka.
Wniosek nr 2. W sprawozdaniach Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych
oraz sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych wykazywać
kwoty skutków finansowych obniżenia górnych stawek podatkowych, zgodnie z przepisami § 3 ust. 1 pkt 9-10 i §7 ust. 3 załącznika Nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej ( Dz. U.
z 2014 r. poz.119 z późn. zm.).
Dokonać korekty sprawozdań: Rb-PDP, Rb-27S według stanu na dzień
31.12.2014 r. i przesłać do RIO w Rzeszowie z adnotacją, że korekta nastąpiła
w wyniku ustaleń kontroli kompleksowej.
•
Nieujęcie w księgach rachunkowych na koncie - 221 „należności z tytułu dochodów budżetowych” jednostki, wg stanu na dzień 31.12.2014 r. zaległości w kwocie 1800,72 zł z tytułu niezapłaconego czynszu za dzierżawę nieruchomości (wynikających z Faktury Nr 5/11/2014 r. z dnia 3.11.2014 r. na kwotę 900,36 zł oraz
Faktury Nr 5/12/2014 z dnia 1.12.2014 r. na kwotę 900,36zł ) co skutkowało także niewykazaniem powyższych kwot w sprawozdaniu Rb-27S na dzień
31.12.2014 r.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Kierownik Referatu Inwestycji i Mienia
oraz Skarbnik Gminy Bojanów.
Wniosek nr 3. Księgi rachunkowe prowadzić rzetelnie, poprzez dokonywanie zapisów w sposób odzwierciedlający stan rzeczywisty, zgodnie z art. 24 ust. 1 i 2 ustawy
z dnia 29 września 1994 r o rachunkowości ( tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 330
z późn. zm.) oraz z zasadami funkcjonowania kont określonymi w Załączniku Nr 3 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej ( tekst jednolity: Dz. U
z 2013 r. poz. 289 z późn. zm.).
•
W sprawozdaniu Rb-NDS o nadwyżce/deficycie na dzień 31.12.2013 r. (w poz.
D17) oraz na dzień 31.12.2014 r. ( poz. D16 ) wykazanie po stronie wykonania,
przychodów z tytułu wolnych środków w wysokości uruchomionej przez Radę
Gminy - odpowiednio 0,00 zł i 2.355.938 zł, zamiast w wysokościach środków
osiągniętych, wynikających z bilansu z wykonania budżetu Gminy za rok 2012
w kwocie 74.563,98 zł oraz 2.711.227,50 zł za 2013 rok.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Bojanów.
Wniosek nr 4. Sprawozdanie Rb-NDS o nadwyżce/deficycie sporządzać należy
zgodnie z § 13 pkt 5d Instrukcji sporządzania sprawozdania Rb-NDS o nadwyżce/deficycie, stanowiącej załącznik Nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Przychody
z tytułu wolnych środków o których mowa w art. 217 ust. 2 pkt 6 ustawy o finansach
3
publicznych, wykazywać po stronie wykonania, w kwocie wolnych środków osiągniętych za lata ubiegłe.
W zakresie podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetu gminy
•
Przypadki nieprowadzenia postępowania windykacyjnego należnych gminie podatków i niesporządzanie tytułów wykonawczych dla podatników zalegających
z zapłatą podatku.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi inspektor ds. podatków i opłat lokalnych oraz Kierownik Referatu Podatków i Opłat Lokalnych.
Wniosek nr 5. W stosunku do podatników długotrwale zalegających z zapłatą należnych gminie podatków podejmować bez zbędnej zwłoki czynności zmierzające
do wszczęcia postępowania egzekucyjnego wynikającego z art. 3a i art. 15 § 1
ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
(tekst jednolity: Dz. U. z 2014 r. poz. 1619 z późn. zm.), stosując przepisy:
a) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 maja 2014 r. w sprawie wzorów
tytułów wykonawczych stosowanych w egzekucji administracyjnej (Dz. U.
z 2014 r. poz. 650 ),
b) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 maja 2014 r. w sprawie trybu postępowania wierzycieli należności pieniężnych przy podejmowaniu czynności
zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych (Dz. U. z 2014 r. poz.
656 ).
•
-
Nieprawidłowe prowadzenie postępowania podatkowego i ewidencji indywidualnych kont podatników polegające na:
wystawianiu podatkowych decyzji wymiarowych dla nieżyjących podatników oraz
dokonywanie na ich postawie przypisów podatku,
ewidencjonowaniu zobowiązań podatkowych, które zostały przedawnione.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. księgowości podatkowej.
Wniosek nr 6. Postępowanie podatkowe zawieszać w razie śmierci strony, zgodnie
z art. 201 § 1 pkt. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( tekst
jednolity: Dz. U. z 2015 r. poz. 613 ), podejmować działania mające na celu ustalenie
następców prawnych na których spoczywa obowiązek podatkowy, zgodnie z art.
205a § 1 Ordynacji podatkowej.
Wniosek nr 7. Przypisu podatku na koncie podatnika dokonywać na podstawie doręczonej stronie decyzji, zgodnie z §4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 25 października 2010 w sprawie zasad rachunkowości oraz planu kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego ( Dz. U. z 2010 r. Nr 208
poz. 1375 ).
Wniosek nr 8. Ustalić należy prawidłowy stan rozliczeń z podatnikami wskazanymi w
protokole z kontroli oraz odpisać przedawnione zobowiązania podatkowe, w związku
z ich wygaśnięciem na podstawie przepisów art. 59 §1 pkt 9 ustawy Ordynacja podatkowa.
•
Wystawianie odrębnych decyzji na podatek od nieruchomości i decyzji na łączne
zobowiązanie pieniężne, w sytuacji gdy podatników ( wymienionych w protokole
z kontroli) dotyczył obowiązek podatkowy w zakresie podatków rolnego i od nieruchomości bądź podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości.
4
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. wymiaru podatków
i opłat lokalnych.
Wniosek nr 9. Osobom fizycznym które są podatnikami podatku rolnego oraz jednocześnie podatku od nieruchomości lub podatku leśnego a przedmiot opodatkowania
położony jest na terenie tej samej gminy, wysokość należnego zobowiązania podatkowego pobieranego w formie łącznego zobowiązania pieniężnego ustalać w jednej
decyzji (nakazie płatniczym), zgodnie z art. 6c ust. 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984
roku o podatku rolnym ( tekst jednolity Dz. U. z 2013 r. poz. 1381 z późn. zm.).
•
Naliczanie i wypłacanie wynagrodzenia za inkaso dla inkasenta opłaty targowej
bez zaokrąglenia tych kwot do pełnych złotych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. księgowości budżetowej.
Wniosek nr 10. Wynagrodzenie przysługujące inkasentowi z tytułu poboru opłaty
targowej zaokrąglać do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące
mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, zgodnie z art. 63 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.
Ordynacja podatkowa.
•
•
Ustalenie i pobranie opłaty za wydanie zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych w nieprawidłowej zaniżonej wysokości spowodowane nieproporcjonalnym
jej wyliczeniem w stosunku do ważności zezwolenia.
Wydanie dwóch zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych przeznaczonych
do spożycia w miejscu sprzedaży na okres krótszy niż 4 lata.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości ponosi inspektor ds. Insp. ds. archiwum, kultury fizycznej i sportu, profilaktyki, funduszy pomocowych.
Wniosek nr 11. Wyeliminować nieprawidłowości związane z wydawaniem zezwoleń
na sprzedaż napojów alkoholowych oraz ustalaniem opłaty z tego tytułu, poprzez:
a) ustalanie i pobieranie opłaty, zgodnie art. 111 ust. 8 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi ( tekst
jednolity: Dz. U. z 2012 r. poz. 1356 z późn. zm.),
b) wydawanie zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych przeznaczonych do
spożycia w miejscu sprzedaży na czas oznaczony, nie krótszy niż 4 lata, stosownie do przepisów art. 18 ust. 9 w/w ustawy.
•
Nieprowadzenie szczegółowej ewidencji analitycznej dla przedsiębiorców
wnoszących opłaty z tytułu wydawanych zezwoleń na sprzedaż napojów
alkoholowych.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Inspektor ds. księgowości budżetowej
oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy Bojanów.
Wniosek nr 12. Do konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”
zaprowadzić ewidencję szczegółową przedsiębiorców - dłużników wnoszących opłaty
za korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych, stosownie do pkt 30
załącznika Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
5
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych……
W zakresie dochodów z majątku gminy
•
Niepodanie do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonych do
dzierżawy obejmującego nieruchomość gruntową o pow. 5,98 ha w m. Laski –
oddanej w dzierżawę w 2013 r.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Kierownik Referatu Inwestycji i Mienia.
Wniosek nr 13. Wykazy gminnych nieruchomości gruntowych oddawanych w dzierżawę podawać do publicznej wiadomości, zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21
sierpnia 1997 o gospodarce nieruchomościami ( tekst jednolity: Dz. U z 2014 r. poz.
518 ).
•
Przypadki nienaliczenia i niepobrania odsetek za zwłokę od nieterminowych
wpłat czynszu dzierżawnego.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Kierownik Referatu Inwestycji i Mienia.
Wniosek nr 14. Od nieterminowo wnoszonych należności gminy z tytułów cywilno –
prawnych naliczać i pobierać odsetki za zwłokę w wysokości określonej w umowie,
a w przypadku braku uregulowania umownego – w wysokości ustawowej, stosownie
do przepisów art. 359 § 1 w związku z art. 481 § 1 i 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964
r. Kodeks cywilny ( tekst jednolity: Dz. U z 2014 r. poz. 121 z późn. zm.).
W zakresie wydatków budżetowych i zamówień publicznych
•
Klasyfikowanie wydatków budżetowych z tytułu wypłaty diet dla sołtysów w rozdziale 75022 „rady gmin”, zamiast w rozdziale 75095 „pozostała działalność”.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Skarbnik Gminy Bojanów.
Wniosek nr 15. Dochody i wydatki budżetowe klasyfikować wg zasad określonych
w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2014 r. poz. 1053 ).
•
Dokonanie opisu przedmiotu zamówienia na zadanie pn. „Odbiór i zagospodarowanie odpadów komunalnych na terenie Gminy Bojanów w 2014r.” za pomocą
błędnego kodu określonego we Wspólnym Słowniku Zamówień (CPV).
Odpowiedzialność ponosi Sekretarz Gminy Bojanów.
Wniosek nr 16. Do opisu przedmiotu zamówienia stosować nazwy i kody określone
we Wspólnym Słowniku Zamówień, zgodnie z art. 30- ust. 7 ustawy pzp, zawarte we
Wspólnym Słowniku Zamówień (CPV) przez zamawiających w Unii Europejskiej stanowiącym załącznik do Rozporządzenia Komisji (WE) Nr 2151/2003 z 16 grudnia
2003 r., opublikowanym w Dzienniku Urzędowym UE L 329 z dnia 17 grudnia 2003 r.
•
Podział w celu uniknięcia stosowania przepisów ustawy, realizowanego w 2012
roku zamówienia publicznego pn. „ Zmiana sposobu użytkowania części Szkoły
6
Podstawowej w Maziarni na gabinet rehabilitacji” o wartości robót 78.913,37 zł
netto tj. powyżej 14.000 euro na dwa zamówienia o wartości poniżej tej kwoty,
na:
„Wykonanie robót budowlanych w zakresie adaptacji pomieszczeń w budynku
Szkoły Podstawowej w Maziarni na zaplecze socjalno- sanitarne gabinetu rehabilitacji o wartości 32.149,18 zł,
„Roboty budowlane w zakresie zmiany sposobu użytkowania budynku szkoły w
Maziarni na część zabiegową gabinetu rehabilitacji o wartości 46.764,19 zł netto.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponoszą Sekretarz Gminy Bojanów oraz Wójt
Gminy Bojanów.
Wniosek nr 17. Przestrzegać należy zasad i trybu udzielania zamówień publicznych
określonych w ustawie z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych ( teksy jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 907 z późn. zm. ) i nie dokonywać podziału zamówienia w celu uniknięcia stosowania przepisów ustawy, zgodnie z art. 32 ust. 2 ustawy.
Przedstawiając powyższe wnioski, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie wnosi o wykorzystanie przedstawionych sposobów usunięcia nieprawidłowości.
Jednocześnie, na podstawie art. 9 ust. 3 powołanej na wstępie ustawy, Izba oczekuje
przedłożenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania.
Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni od dnia
otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być
tylko zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Do wiadomości:
Rada Gminy w Bojanowie