2+1_Zmiany w podatkach 2015

Szanowni Państwo,
chcielibyśmy przypomnieć i ponownie zwrócić szczególną uwagę na regulacje nakazujące
odpowiednią korektę kosztów podatkowych w przypadku niezapłacenia zobowiązania wobec
kontrahenta w określonym terminie. Ma to wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego za rok
2014 gdyż wiąże się ze zmniejszeniem kosztów.
Ponadto informujemy, że od przyszłego roku zaczną obowiązywać nowe rozwiązania
podatkowe, które mają poprawić warunki prowadzenia działalności gospodarczej, szczególnie przez
małe i średnie firmy. Jest to wynik zmian jakie zostaną wprowadzone ustawą z dnia 7 listopada
2014 r. o ułatwieniu wykonywania działalności gospodarczej (Dz. U. poz. 1662), zwaną czwartą
ustawą deregulacyjną.
Ustawa wejdzie w życie już z dniem 1 stycznia 2015 roku, z wyjątkiem zmian w kodeksie pracy,
które wejdą w życie 1 kwietnia 2015 roku.
W przyszłym roku wzrośnie również płaca minimalna.
Z m ia n y p o da t ko w e w ro k u 20 15
Spis treści
I.
Ko re k ta k os z tó w .............................................................................. 2
1.
Korekta kosztów podatkowych w związku z niezapłaconymi fakturami ................................................. 2
II . Z m ia n y p o da t ka c h 2 015 r. - cz wa r t a us ta wa d e re g ul a cy jn a .................. 2
1.
Zatrudnienie pracownika bez wstępnych badań lekarskich .................................................................. 2
2.
Zgłoszenia rejestracyjne VAT-R w 2015 roku - zmiany ....................................................................... 3
3.
Dłuższy termin rozliczania podatku VAT w imporcie dla AEO ............................................................... 4
4.
Ryczałtowa stawka podatku od prywatnego użytku samochodu służbowego ........................................ 4
5.
Finansowanie dojazdów do pracy – zmiany podatkowe od 2015 r. ...................................................... 5
6.
Mniej obowiązków dla płatników składek ZUS ................................................................................... 6
7.
Ustawa o ochronie danych osobowych – zmiany................................................................................ 6
8.
Zmiany w zasadach ubiegania się o zwrot akcyzy od zakupu samochodu ............................................. 6
II I. Wz ro s t pł a cy mi ni m a ln e j w 2 015 r. .................................................... 7
1.
Minimalna płaca w 2015 r................................................................................................................ 7
2.
Składki za pracowników .................................................................................................................. 7
3.
Podstawa wymiaru składek dla przedsiębiorcy… ................................................................................ 8
1
I. Korekta kosztów
1. Korekta kosztów podatkowych w związku z niezapłaconymi fakturami
W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury
(rachunku), umowy albo innego dokumentu i nieuregulowania jej w terminie 30 dni od daty
upływu terminu płatności, podatnik musi zmniejszyć koszty uzyskania przychodów
o kwotę wynikającą z tych dokumentów. Jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni,
zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą ze wskazanych
dokumentów dokonuje się z upływem 90 dni od daty zaliczenia jej do kosztów, o ile nie
została ona uregulowana w tym terminie. Tak wynika z art. 24d ust. 1 i 2 ustawy o pdof
oraz art. 15b ust. 1 i 2 ustawy o pdop.
Zmniejszenia kosztów podatkowych dokonuje się w miesiącu, w którym upływa termin określony
w tych przepisach. Jeżeli w miesiącu, w którym podatnik ma obowiązek dokonać zmniejszenia, nie
ponosi kosztów uzyskania przychodów lub poniesione koszty są niższe od kwoty zmniejszenia,
wówczas ma obowiązek zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty. Gdy
po dokonaniu zmniejszenia zobowiązanie zostanie uregulowane, podatnik w miesiącu, w którym je
uregulował, zwiększa koszty uzyskania przychodów o kwotę dokonanego uprzednio zmniejszenia.
Zasady te stosuje się odpowiednio w przypadku nabycia lub wytworzenia środków trwałych albo
nabycia wartości niematerialnych i prawnych, do tej części odpisów amortyzacyjnych, które podatnik
zaliczył do kosztów uzyskania przychodów.
W nawiązaniu do powyższego bardzo prosimy o informowanie Opiekuna Klienta o
niezapłaconych fakturach w terminach wyżej określonych.
II. Zmiany podatkach 2015r. - czwarta ustawa deregulacyjna
1. Zatrudnienie pracownika bez wstępnych badań lekarskich
Czwarta ustawa delegulacyjna wprowadzi zmiany w zakresie kierowania pracowników na
obowiązkowe, wstępne badania lekarskie. W myśl nowych przepisów zwolnienie z obowiązku
wykonywania wstępnych badań lekarskich u osób przyjmowanych do pracy u innego pracodawcy na
dane stanowisko w ciągu 30 dni po rozwiązaniu lub wygaśnięciu poprzedniego stosunku pracy
będzie możliwe jeżeli osoby te przedstawią pracodawcy aktualne orzeczenie lekarskie (uzyskane na
podstawie
skierowania
wydanego
przez
poprzedniego
pracodawcę),
stwierdzające
brak
przeciwskazań do pracy w warunkach pracy opisanych w skierowaniu na badanie lekarskie.
To na pracodawcy ciążyć będzie obowiązek oceny, czy warunki wskazane w orzeczeniu lekarskim
nowego pracownika odpowiadają warunkom występującym na danym stanowisku pracy. Wyłączeniu
z tej reguły będą podlegały osoby przyjmowane do wykonywania prac szczególnie niebezpiecznych.
2
2. Zgłoszenia rejestracyjne VAT-R w 2015 roku - zmiany
W styczniu 2015 roku wejdą w życie zmiany dotyczące dokonywania zgłoszenia
rejestracyjnego VAT-R przez podatników rejestrujących działalność gospodarczą dla
celów podatku od towarów i usług. Zmiany dotkną m.in. opłat i uzyskiwania potwierdzenia
zgłoszenia rejestracyjnego.
20 listopada w Dzienniku Ustaw opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 listopada
2014 roku w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia
rejestracyjnego (Dz.U. 2014 poz. 1624). W myśl rozporządzenia od stycznia 2015 roku do listy
podatników zwolnionych z obowiązku składania zgłoszenia VAT-R dołączą:
1. Podatnicy nieposiadający na terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej, stałego miejsca
prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonują transakcji gospodarczych, stałego
miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu, jeżeli wykonują na terytorium kraju wyłącznie
następujące czynności:
a) usługi transportowe i usługi pomocnicze związane bezpośrednio z importem towarów, w
przypadku gdy wartość tych usług została włączona do podstawy opodatkowania w imporcie
towarów,
b) usługi w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, świadczone na rzecz przewoźników
lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym,
c) usługi związane z obsługą startu, lądowania, parkowania, obsługą pasażerów i ładunków oraz
inne o podobnym charakterze usługi świadczone na rzecz przewoźników lotniczych wykonujących
głównie przewozy w transporcie międzynarodowym,
d) usługi świadczone na obszarze portów morskich polegające na obsłudze środków transportu
morskiego lub służące bezpośrednim potrzebom ich ładunków,
e) usługi świadczone na obszarze portów morskich, związane z transportem międzynarodowym,
polegające na obsłudze środków transportu lądowego oraz żeglugi śródlądowej lub służące
bezpośrednim potrzebom ich ładunków,
f) usługi ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeństwem żeglugi morskiej i śródlądowej oraz
usługi związane z ochroną środowiska morskiego i utrzymaniem akwenów portowych i torów
podejściowych,
g) usługi związane z obsługą statków, wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11, należących do
armatorów morskich, z wyłączeniem usług świadczonych na cele osobiste załogi,
h) usługi polegające na remoncie, przebudowie lub konserwacji statków, wymienionych w klasie
PKWiU ex 30.11, oraz ich części składowych,
i) usługi polegające na remoncie, przebudowie lub konserwacji środków transportu lotniczego oraz
ich wyposażenia i sprzętu zainstalowanego na nich, używanych przez przewoźników lotniczych
wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym,
3
j) usługi, w stosunku do których podatnikami rozliczającymi podatek od towarów i usług są
podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od
towarów i usług, dla której podatnikiem jest nabywca,
l) pozostałe usługi świadczone na rzecz armatorów morskich lub innych podmiotów wykonujących
przewozy
środkami
transportu
morskiego
służące
bezpośrednim
potrzebom
środków
transportu morskiego, rybołówstwa morskiego i statków ratowniczych morskich, o których mowa w
art. 83 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub ich ładunków,
m) usługi telekomunikacyjne, usługi nadawcze lub usługi elektroniczne świadczone na rzecz osób
niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a ustawy, rozliczane w ramach szczególnej
procedury, o której mowa w dziale XII w rozdziale 6a i 7 ustawy;
2. Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT – przewozy okazjonalne (na podstawie art. 134a
ust. 4 ustawy).
Rozporządzenie jest odpowiedzią na zmiany wynikające z ustawy z dnia 25 lipca o zmianie ustawy o
podatku od towarów i usług oraz ustawy – Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2014 poz. 1171), która
wprowadzi od stycznia 2015 roku m.in. nowe zasady określania miejsca świadczenia usług
telekomunikacyjnych, usług nadawczych radiowych i telewizyjnych, usług świadczonych drogą
elektroniczną a także nową, szczególną procedurę rozliczania VAT w przypadku podmiotów
zagranicznych świadczących na terytorium kraju UE usługi elektroniczne osobom niepodlegającym
opodatkowaniu.
3. Dłuższy termin rozliczania podatku VAT w imporcie dla AEO
Ustawa deregulacyjna wydłuża również termin rozliczania podatku VAT w imporcie dla
upoważnionych przedsiębiorców (AEO). Aktualnie obowiązującym, ustawowym terminem
zapłaty podatku VAT jest termin 10 dni licząc od dnia powiadomienia przez organ celny o wysokości
należności podatkowych. W myśl znowelizowanych przepisów podatnicy podatku VAT posiadających
status AEO będą mieli prawo do rozliczania podatku w deklaracji podatkowej składanej za okres, w
którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów.
4. Ryczałtowa stawka podatku od prywatnego użytku samochodu służbowego
Nowelizacja wprowadza kwotową wartość nieodpłatnego świadczenia pracownika z
tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych. Od 2015 r. wartość
ta będzie uzależniona od pojemności silnika i wynosić będzie 250 zł miesięcznie - dla samochodów o
pojemności silnika do 1600 cm, oraz 400 zł miesięcznie - dla samochodów o pojemności silnika
powyżej 1600 cm. Kwota ta będzie doliczana do podstawy opodatkowania pracownika
korzystającego z pojazdu dla celów prywatnych.
4
5. Finansowanie dojazdów do pracy – zmiany podatkowe od 2015 r.
Zwolnieniem po stronie pracowników objęte będą świadczenia na dowozy do pracy.
Czy jednak zawsze możemy mówić o świadczeniach nie powodujących konsekwencji po
stronie podatnika?
Od 2015 r. zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych zostaje wartość świadczenia
otrzymanego przez pracownika z tytułu organizowanego przez pracodawcę dowozu
pracowników autobusem w rozumieniu art. 2 pkt 41 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o
ruchu drogowym . Chodzi o przewóz pracowników pojazdem samochodowym przeznaczonym
konstrukcyjnie do przewozu więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą. Większość busów, z których
korzystają pracodawcy (np. Ford Transit, Mercedes Benz Viano, Renault Kangoo, Citroen Berlingo)
nie spełni wymogu uznania ich za autobus, a tym samym zwolnienie z podatku nie znajdzie
zastosowania. U pracownika należy w tych przypadkach nadal rozpoznawać przychód podatkowy.
Dotychczasowa linia interpretacji podatkowych oraz orzeczeń sądowych przychylała się co do zasady
do twierdzenia, że pracownik korzystający z darmowego dojazdu uzyskuje przychód. Nie
zmienia tego fakt, że u niektórych pracodawców ciężko jest ustalić, którzy pracownicy faktycznie
korzystają z dojazdu oraz którzy z nich w danym dniu faktycznie autobusem jechali. Zdarzają się
jednak zdania odrębne, mówiące o braku przychodu ze względu na to, że nie można go dla każdego
konkretnego pracownika ustalić (np. NSA w wyroku z dnia 11 kwietnia 2012 r., sygn. Akt II FSK
1724/10). Spór w tym zakresie sprawia, że większość pracodawców przychód rozpoznaje lub też
posiada indywidualne interpretacje prawa podatkowego chroniące ich przed ewentualnymi skutkami
kwestionowania przyjętej formy rozliczeń. Dotychczas na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 112 ustawy o
PIT wolny od podatku dochodowego jest zwrot kosztów dojazdu pracownika do zakładu pracy, jeżeli
obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy wynika wprost z przepisów innych ustaw.
Odesłanie to dotyczyło świadczeń wynikających z ustaw o Prokuraturze, Policji, o Państwowej Straży
Pożarnej, czy też ustawy o Straży Granicznej.
Zwrot świadczeń poniesionych a wartość nieodpłatnego świadczenia
Nowe zwolnienie z podatku dotyczy wyłącznie samych świadczeń, nie dotyczy natomiast zwrotu za
świadczenia ponoszone samodzielnie przez pracownika lub też dofinansowania takich
dojazdów. Chodzi zatem wyłącznie o świadczenia organizowane przez pracodawcę. Ustawodawca
nie wskazał przy tym, czy organizowanie to polegać ma wyłącznie na zapewnieniu
transportu własnego, czy też również zatrudnienie firmy zewnętrznej trudniącej się
przewozami osób. Wydaje się, że jedna i druga forma powinna korzystać ze zwolnienia pod
warunkiem jednak, że pracownik otrzyma świadczenie a nie zwrot ponoszonego wydatku. W
przypadku zatem, gdy musi on samodzielnie kupić bilet, który następnie będzie przez pracodawcę
refundowany, zwolnienie nie znajdzie zastosowania. Nie będzie ono przysługiwało nawet w
5
przypadku zwrotów za bilet zakupiony w firmie, z którą pracodawca nawiązał współpracę (np.
oferującej w związku z tą współpracą niższe ceny biletów dla pracowników danego zakładu pracy).
Dojazd na koszt pracodawcy to często niższe koszty w PIT pracownika
U pracowników otrzymujących zwrot kosztów dojazdu do zakładu pracy nie stosuje się
podwyższonych kosztów ryczałtowych za dojazd do miejsca pracy z miejscowości innej niż siedziba
pracodawcy. Nie mogą oni podwyższać kosztów pracowniczych na podstawie imiennych biletów
okresowych, za przejazdy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub
komunikacji miejskiej. Wyjątkiem, który pozwala na rozliczenie tych podwyższonych kosztów jest
sytuacja, gdy zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu.
Pracownik, który uzyska prawo do zwolnionego z podatku transportu na koszt
pracodawcy, nie uzyskuje zwrotu wydatków za dojazd. Przepisy nie stanowią zatem, by pracownik
dojeżdżający autobusem pracodawcy nie mógł podwyższyć kosztów ryczałtowych – z tytułu
zamieszkiwania poza miejscowością siedziby pracodawcy, jeżeli nie otrzymuje on dodatku za
rozłąkę.
6. Mniej obowiązków dla płatników składek ZUS
Czwarta ustawa deregulacja wprowadzi również zmiany w ustawie z dnia 13 października 1998
r. o systemie ubezpieczeń społecznych. Znowelizowane przepisy znoszą obowiązek sprawdzania
do 30 kwietnia prawidłowości danych przekazywanych do ZUS. Od stycznia zostanie
również zniesiony obowiązek przekazywania ubezpieczonym rocznej informacji o naliczonych
składkach ZUS, lecz wyłącznie w przypadku, gdy płatnik opłaca za nich tylko składkę zdrowotną.
7. Ustawa o ochronie danych osobowych – zmiany
Czwarta ustawa deregulacyjna wprowadzi również zmiany w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. o
ochronie danych osobowych. Nowelizacja m.in. rozszerzy kompetencje Generalnego Inspektora
Ochrony Danych Osobowych (GIODO), a także zwolni administratorów danych z obowiązku
zgłaszania zbioru danych osobowych do rejestracji GIODO.
8. Zmiany w zasadach ubiegania się o zwrot akcyzy od zakupu samochodu
Nowelizowane przepisy wprowadzą również zmiany w zakresie ubiegania się o zwrot akcyzy
od zakupu samochodu osobowego. W myśl zmian osoba, która nabyła prawo rozporządzania
jak właściciel samochodem osobowym niezarejestrowanym na terytorium kraju w momencie
dokonywania jego dostawy wewnątrzwspólnotowej albo eksportu, od którego akcyza została
zapłacona na terytorium kraju będzie mogła ubiegać się o zwrot akcyzy na wniosek złożony
właściwemu naczelnikowi urzędu celnego. Czas na złożenie wniosku będzie wynosić rok od dnia
dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej samochodu osobowego albo jego eksportu.
6
III. Wzrost płacy minimalnej w 2015 r.
W przyszłym roku wzrośnie kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę dla pracowników
zatrudnionych w pełnym, miesięcznym wymiarze czasu pracy. Poziom tej płacy ma też znaczenie dla
składek ZUS. W oparciu o jej wysokość ustala się bowiem najniższą podstawę wymiaru składek na
ubezpieczenia społeczne dla pracowników oraz przedsiębiorców opłacających te składki na
preferencyjnych warunkach. Jej kwota wyznacza też dolną granicę podstawy wymiaru składek
emerytalnej i rentowych dla "pełnoetatowego" pracownika z tytułu przebywania na urlopie
wychowawczym. Z kolei u określonej grupy osób ubezpieczonych decyduje o obowiązku (bądź jego
braku) opłacania składki na Fundusz Pracy.
1. Minimalna płaca w 2015 r.
Z dniem 1 stycznia 2015 r. wysokość minimalnej pensji dla pracownika zatrudnionego w pełnym
wymiarze czasu pracy wynosić będzie 1.750 zł (Dz. U. z 2014 r. poz. 1220). W stosunku do obecnie
obowiązującej wysokości (1.680 zł) w przyszłym roku minimalne wynagrodzenie za pracę będzie
wyższe o 70 zł (1.750 zł - 1.680 zł). Natomiast w okresie pierwszego roku pracy wynagrodzenie
pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy nie może być niższe niż 80%
minimalnego wynagrodzenia. W 2015 r. wysokość ta odpowiadać będzie kwocie 1.400 zł (80% ×
1.750 zł), podczas gdy do końca 2014 r. wynosi ona 1.344 zł. W przyszłym roku poziom
minimalnego wynagrodzenia dla wymienionych pracowników będzie wyższy o 56 zł w porównaniu
do wysokości obowiązującej do końca 2014 r.
2. Składki za pracowników
Zwiększenie kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę automatycznie podwyższa podstawę
wymiaru składek ubezpieczeniowych pracowników. W konsekwencji tego wzrosną zobowiązania
pracodawców z tytułu tych składek wobec organu rentowego. W przyszłym roku za pracowników
wynagradzanych na poziomie minimalnych stawek pracodawca będzie opłacał składki na
ubezpieczenia społeczne oraz składki na FP i na FGŚP od kwoty 1.750 zł. Analogicznie większą też
kwotę składek na poszczególne ubezpieczenia będzie finansował (jako płatnik składek) z własnych
środków. Dla porównania, w 2014 r. za pracownika wynagradzanego na poziomie minimalnej płacy
(tj. 1.680 zł), pracodawca, który zgłosił do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9
ubezpieczonych, ma obowiązek opłacać co miesiąc do ZUS (finansowane przez niego) składki
ubezpieczeniowe oraz na fundusze pozaubezpieczeniowe (FP i FGŚP) w wysokości 348,43 zł. Od 1
stycznia 2015 r. składki te wzrosną do kwoty 362,96 zł.
Zatem w przyszłym roku pracodawca będzie musiał zapłacić za "pełnoetatowego" pracownika do
ZUS co miesiąc o 14,53 zł więcej aniżeli w tym roku. W skali całego roku będzie to kwota 174,36 zł.
7
Zakładając oczywiście, że od przyszłego roku nie zmienią się stopy procentowe składek
ubezpieczeniowych.
Z kolei w bieżącym roku na należności składkowe za pracowników zatrudnionych w pierwszym roku
pracy pracodawca miesięcznie wydaje 278,74 zł. W roku przyszłym wynosić one będą miesięcznie
290,36 zł. W 2015 r. jego zobowiązania z tytułu składek ZUS będą więc wyższe o 11,62 zł
miesięcznie, co w skali całego roku stanowić będzie kwotę 139,44 zł.
3. Podstawa wymiaru składek dla przedsiębiorcy…
Wyższa kwota minimalnej płacy podwyższy też najniższą podstawę wymiaru składek na
ubezpieczenia społeczne przedsiębiorców, którzy korzystają z ulgi przewidzianej w art. 18a ustawy
o systemie ubezpieczeń społecznych. Dla przypomnienia, przedsiębiorcy tacy opłacają składki na
ubezpieczenia społeczne (przez okres pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych, licząc od dnia
rozpoczęcia prowadzenia firmy) od podstawy wymiaru, która nie może być niższa niż 30% kwoty
minimalnego wynagrodzenia za pracę. Do końca tego roku podstawa ta dla tych osób nie może być
niższa od kwoty 504 zł (30% z 1.680 zł). Przyjmując, że przepisy w zakresie omawianej ulgi nie
ulegną zmianie, przedsiębiorcy korzystający z takiej preferencji w 2015 r. będą opłacali składki na
ubezpieczenia społeczne od podstawy wymiaru nie niższej niż 525 zł, tj. 30% z 1.750 zł (tabela 2).
Wyższa podstawa wymiaru tych składek niewątpliwie zwiększy ich koszt. W przyszłym roku
przedsiębiorcy zapłacą w każdym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne od podstawy
wymiaru w kwocie wyższej o 21 zł.
W bieżącym roku przedsiębiorca korzystający z omawianej preferencji miesięcznie reguluje je za
siebie w wysokości 160,78 zł, gdzie w przyszłym roku będzie je opłacał w każdym miesiącu
w kwocie 167,47 zł, tj. wyższej o 6,69 zł. W stosunku więc do 2014 r. - za cały 2015 r. - zapłaci je
w kwocie wyższej o 80,28 zł (2.009,64 zł - 1.929,36 zł).
Dla wszystkich powyższych wyliczeń przyjęto, iż obowiązującą przedsiębiorcę stopą procentową
składki wypadkowej jest 1,93%.
Składki na ubezpieczenia społeczne od ustalonej we wskazany sposób podstawy wymiaru (tj. od
30% kwoty minimalnego wynagrodzenia) mogą opłacać jedynie osoby prowadzące pozarolniczą
działalność gospodarczą na podstawie przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów
szczególnych. Z ulgi tej mogą korzystać pod warunkiem, że:
- nie prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem
rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej nie prowadziły pozarolniczej
działalności,
- nie wykonują działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego
przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku
kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku
pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej.
8
Prawa do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne od ulgowej podstawy wymiaru
nie mają m.in. wspólnicy spółek jawnych, komandytowych, partnerskich oraz wspólnik
jednoosobowej spółki z o.o. Wymienione osoby prowadzące pozarolniczą działalność składki na
te ubezpieczenia opłacają od podstawy, którą stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż
60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty
ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. W 2014 r.
minimalna podstawa ich wymiaru dla takich przedsiębiorców wynosi 2.247,60 zł, a w 2015 r. będzie
to 2.375,40 zł, tj. 60% z kwoty 3.959 zł (taka kwota ww. wynagrodzenia wynika z rządowego
projektu ustawy budżetowej na rok 2015 - druk nr 2772).
Kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę ma też wpływ na naliczanie składek na ubezpieczenia
emerytalne i rentowe za niektóre osoby przebywające na urlopie wychowawczym. Wynika to stąd,
że podstawę ich wymiaru dla osób przebywających na takim urlopie stanowi przeciętne miesięczne
wynagrodzenie
wypłacone
za
okres
12
miesięcy
kalendarzowych
poprzedzających
urlop
wychowawczy. Dla tej grupy osób ustawodawca wskazał jednak, że tak ustalona podstawa wymiaru
składek nie może być:
•
niższa niż 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia oraz
•
wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do
ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia
emerytalne i rentowe, ogłoszonego na podstawie art. 19 ust. 10 ustawy o systemie
ubezpieczeń społecznych.
Składka w nowej wysokości obowiązuje od 1 stycznia do 31 grudnia danego roku. Stanowi tak
art. 18 ust. 5b i 14 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.
2015 r.
wynagrodzenie pracownika na poziomie minimalnym
składki ZUS (w tym na FP i FGŚP) finansowane przez pracodawcę
pensja minimalna (brutto) + składki ZUS (w tym FP i FGŚP) za pracownika
finansowane przez pracodawcę
wynagrodzenie pracownika w I roku pracy na poziomie minimalnym
składki ZUS (w tym FP i FGŚP) finansowane przez pracodawcę
pensja minimalna (brutto) + składki ZUS (w tym FP i FGŚP) za pracownika w I
roku pracy finansowane przez pracodawcę
1.750 zł
362,96 zł
2.112,96 zł
1.400 zł
290,36 zł
1.690,36 zł
Podstawa wymiaru składek 2015 r.
początkującego przedsiębiorcy
525,00 zł
9
W razie pytań i wątpliwości prosimy o zwracanie się do Opiekunów Klienta.
Opracowanie:
DwaPlusJeden sp. z o.o.
ul. Matejki 6
80-232 Gdańsk
Oddział w Gdyni:
ul. Abrahama 26/11
81-366 Gdynia
T: +48 58 746 34 13
T: +48 784 955 666
fax +48 58 746 34 12
[email protected]
Gdańsk, 2014-12-18
10