ANW 117.indd - FabrykaWiedzy.com

22 grudnia 2014 r.
ISSN 2299-3584
Wynagrodzenia
w Twojej firmie
A K T U A L N O Ś C I I P R Z Y K Ł A D Y R O Z L I C Z E Ń : Z U S • P O D A T K I • P R AW O P R A C Y
Firmowy samochód używany prywatnie od 1 stycznia
jest rozliczany ryczałtem
spis treści
NOWOŚCI
Firmowy samochód używany
prywatnie od 1 stycznia jest rozliczany
ryczałtem .......................................... 1
OBOWIĄZKI NA PRZEŁOMIE ROKU
Niektórym pracownikom trzeba
aneksować umowy o pracę .................. 3
Można zrezygnować z ZFŚS ................. 3
Nie każdy płatnik składa ZUS IWA ......... 4
ZAPOWIEDZI ZMIAN, OBOWIĄZKI
NA PRZEŁOMIE ROKU
Zleceniobiorcy będą mogli tworzyć
związki zawodowe ............................... 4
PIP zgłosiła zastrzeżenia do planowanych
zmian w zawieraniu umów
terminowych ......................................5
Pracodawcy chcą krótszego okresu
wypowiedzenia umów o pracę .............. 5
TEMAT NUMERU
Jak rozliczać w 2015 roku pracownika,
który złożył pracodawcy PIT-12, PIT-2
lub PIT-2A .......................................... 6–7
INTERPRETACJE PODATKOWE
Przejmujący pracodawca wystawia
PIT-11 za cały rok ............................... 8
Czy wyższe diety wypłacone pracownikom
tymczasowym trzeba opodatkować ......... 8
Ryczałty za jazdy firmowym samochodem do celów prywatnych, mniej
obowiązków dla płatników składek – to tylko niektóre zmiany, jakie wprowadza
ustawa o ułatwieniu wykonywania działalności gospodarczej, tzw. czwarta
transza deregulacyjna.
Nowe przepisy wprowadzają bardziej
czytelne reguły zarówno dla pracowników, jak i pracodawców. Pracownicy
zyskali dużo niższą wycenę korzyści na
potrzeby rozliczeń z fiskusem niż przed
2015 rokiem. Od 1 stycznia 2015 r.
jeden dzień prywatnego korzystania z samochodu służbowego o pojemności silnika powyżej 1600 cm3 wyceniony został
bowiem na 13,33 zł. Stawki w wypożyczalniach samochodów są wielokrotnością tej kwoty. A właśnie te stawki fiskus
do końca 2014 roku uznawał za właściwe do wyliczenia podatkowych korzyści
pracowników. Pracodawcy uzyskali opis
algorytmu, jak w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych należy
rozliczać korzystanie z służbowego samochodu do celów prywatnych pracownika.
Ustalenie przychodu
Jednorazowe korzystanie
z samochodu
Korzystanie przez pracownika z samochodu służbowego w celach
prywatnych może mieć charakter
okazjonalny, czyli nie będzie trwało
Od 1 stycznia jedynymi kryteriami
przy ustalaniu przychodu pracow-
ciąg dalszy tekstu na stronie 2
NOW
OĜÈ
ORZECZNICTWO
Porozumienie zbiorowe obowiązuje
jak ustawa ......................................... 9
PYTANIA CZYTELNIKÓW
Jak rozliczać urlop wypoczynkowy
po urlopie macierzyńskim
na przełomie roku ............................. 10
Jak skorygować odpis na ZFŚS
pod koniec roku ................................ 10
nika są: pojemność silnika i czas
używania samochodu przez niego.
Na podstawie nowego art. 12 ust. 2a
ustawy o PIT wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego
do celów prywatnych ustala się w wysokości:
• 250 zł miesięcznie – dla samochodów
o pojemności silnika do 1600 cm3;
• 400 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika powyżej
1600 cm3 (przykład 1).
KsiÇľka SKăADKI
DKI 2015
mentacja, rozliczenia z ZUS
Zmiany, dokumentacja,
To praktyczne kompendium – niezbÛdne w codziennej pracy
kaľdego pracodawcy, który opĄaca skĄadki za siebie,
za pracowników i za wspóĄpracowników.
JUĽ W
SPRZ
EDAĽ
Y
KsiÇľka zawiera starannie wybrane przykĄady liczbowe, wskazówki,
aktualne interpretacje urzÛdowe, odpowiedzi na pytania, zaĝ przepisy
obowiÇzujÇce w 2015 roku wyjaĝnione sÇ w rzeczowy i przystÛpny sposób.
W celu zakupu ksiÇľki zapraszamy do kontaktu z naszym Centrum ObsĄugi Klienta:
22 518 29 29
WSKAŹNIKI I STAWKI AKTUALNE
OD 1 STYCZNIA ......................... 11–12
22 617 60 10
[email protected]
WIÚCEJ NA: FABRYKAWIEDZY.com ORAZɅɅɅFACEBOOK.COM/WIEDZAIPRAKTYKA
skladki 210x100.indd 1
2014-12-02 11:12:24
Nowości
ciąg dalszy tekstu ze strony 1
przez pełny miesiąc. Wynika to z art. 12
ust. 2b ustawy o PIT, który stanowi,
że w przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych przez część miesiąca wartość
świadczenia ustala się za każdy dzień
wykorzystywania samochodu do celów prywatnych w wysokości 1/30
ww. 250 zł lub 400 zł (przykład 2).
POCZĄTEK ROKU W DZIALE PŁACOWO-KADROWYM
Do 31 grudnia należy dokonać rozliczenia odpisu na
fundusz socjalny za rok 2013 oraz przygotować plan
urlopowy na kolejne 12 miesięcy. W styczniu trzeba
przesłać komplet dokumentów do GUS, a do 20 stycznia
przekazać do PFRON rozliczenie roczne DEK-R. Najpóźniej
31 stycznia należy przekazać do ZUS informację ZUS IWA,
złożyć w urzędzie skarbowym deklaracje roczne PIT-4R,
PIT-8AR za 2014 rok, a także powiadomić pracowników
o ewentualnym nietworzeniu ZFŚS i niewypłacaniu świadczenia urlopowego. To tylko kilka z wielu obowiązków,
o których trzeba pamiętać na przełomie grudnia i stycznia.
Przypominamy również, że zaliczkę na podatek dochodowy za listopad i grudzień oblicza się według tych samych
zasad co zaliczki na podatek za poprzednie miesiące.
Renata Kajewska
specjalista w zakresie wynagrodzeń,
redaktor prowadzący
PS. Proszę przyjąć serdeczne życzenia bożonarodzeniowe i noworoczne. Życzę również wszystkim naszym
Czytelnikom zdrowia i samych dobrych dni.
Wynagrodzenia w Twojej firmie
nr 117
Kierownik grupy wydawniczej:
Agnieszka Konopacka-Kuramochi
Redaktor prowadzący: Renata Kajewska
Skład i łamanie: Triograf
Druk: Paper&Tinta
Nakład: 1100 egz.
ISSN: 1895-9733
Zamówienia: tel. 22 518 29 29, [email protected],
http://wynagrodzeniawfirmie.wip.pl
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. z siedzibą
w Warszawie, ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, numer
KRS 0000098264, NIP 526-19-92-256, Sąd Rejonowy dla
m.st. Warszawy w Warszawie, XIII Wydział Gospodarczy KRS.
Kapitał zakładowy w wysokości 200.000 zł.
Materiały drukowane w „Wynagrodzeniach w Twojej firmie”
wraz z innymi elementami subskrypcji chronione są prawem autorskim. Wykorzystanie tych materiałów wymaga
zgody wydawcy. Zakaz ten nie dotyczy cytowania ze wskazaniem autora oraz źródła. Redakcja nie ponosi odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w „Wynagrodzeniach w Twojej firmie” lub w innych elementach
subskrypcji informacji, wskazówek, przykładów itp. do
konkretnych przypadków.
2 l WYNAGRODZENIA W TWOJEJ FIRMIE
Częściowa odpłatność przez
pracownika
Jeżeli świadczenie przysługujące pracownikowi z tytułu wykorzystywania
samochodu służbowego do celów prywatnych jest częściowo odpłatne, to
przychodem pracownika jest różnica
pomiędzy wartością określoną w art.
12 ust. 2a albo ust. 2b ustawy o PITa
odpłatnością ponoszoną przez pracownika (przykład 3).
Inne ułatwienia
dla przedsiębiorców
Dowóz do pracy – szczegóły znajdą
Państwo na str. 114 w numerze 115.
PRZYKŁADY
OD REDAKCJI
Wstępne badania pracowników –
szczegóły znajdą Państwo w numerze
116, na stronie 2.
WA Ż N E
Resort gospodarki szacuje, że w pierwszym roku obowiązywania ustawy zmiany
przyniosą przedsiębiorcom blisko 1 mld
oszczędności. Ustawa jest kontynuacją
wcześniejszych działań mających na celu
ułatwienie i uproszczenie regulacji prawnych dotyczących wykonywania działalności
gospodarczej (w latach 2011–2013 weszły
w życie trzy ustawy o charakterze deregulacyjnym, w ramach których dokonano
łącznie 284 zmiany w 109 ustawach).
Tomasz Król
specjalista w zakresie podatków
PODSTAWA PRAWNA
Art. 11 ust. 2, art. 12 ust. 2a–2c ustawy
z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r.
poz. 361 ze zm.).
Ustawa z 7 listopada 2014 r. o ułatwieniu
wykonywania działalności gospodarczej (Dz.U.
z 2014 r. poz. 1662).
1. STAWKI Z WYPOŻYCZALNI SAMOCHODÓW
Pracownik wykorzystał w czasie 14-dniowego urlopu wypoczynkowego służbowy samochód
w celu odbycia podróży do Grecji. W miejscowości siedziby pracodawcy działają 3 wypożyczalnie samochodów osobowych. W wypożyczalniach średnia cena wypożyczenia na 14 dni
samochodu osobowego odpowiadającego klasą (pojemność silnika, wyposażenie) samochodowi
służbowemu, którym pracownik pojechał wraz z rodziną do Grecji, to 2.000 zł. Od 1 stycznia
2015 r. pracodawca nie może przyjąć, że wartość nieodpłatnego świadczenia u pracownika
wynosi 2.000 zł. Do wykonania obowiązków płatnika stawki stosowane przez komercyjne
wypożyczalnie samochodów nie mają znaczenia. Taka interpretacja przepisów wynika z tego, że
ustawodawca nakazał przy stosowaniu art. 11 ust. 2 ustawy o PIT uwzględnić nowy art. 12
ust. 2a–2c ustawy o PIT.
2. SAMOCHÓD WYKORZYSTYWANY W CZASIE URLOPU
Pracownik wykorzysta w styczniu 2015 roku w czasie 14-dniowego urlopu wypoczynkowego
służbowy samochód o pojemności silnika powyżej 1600 cm3 w celu odbycia podróży do Grecji.
Poza okresem urlopu pracownik nie wykorzystywał samochodu służbowego do celów prywatnych. Wartość nieodpłatnego świadczenia wyniesie (400 zł × 14 dni) : 30 dni = 186,67 zł.
3. ŚWIADCZENIE BEZ PODATKU
Pracodawca udostępnia luksusowe samochody służbowe o pojemności silnika powyżej 1600 cm3
(wartość katalogowa powyżej 300.000 zł) na cele prywatne pracowników (np. ślub).
Regulamin korzystania z samochodów służbowych przewiduje odpłatność za udostępnienie
takiego samochodu w kwocie 200 zł za jeden dzień korzystania z niego przez pracownika na
cele prywatne. Wartość ta jest wyższa niż wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia
osiągniętego przez pracownika z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów
prywatnych. Dlatego pracownik nie jest obciążony przychodem i podatkiem z tego tytułu.
Nie osiągnął on bowiem nieodpłatnej korzyści podlegającej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
WSZYSTKIE NUMERY ZNAJDZIESZ TAKŻE NA http://wynagrodzeniawfirmie.wip.pl