Invest in Pomerania : Podatki

Podatki
Podatki od firm
Główne podatki mające zastosowanie do firm działających w Polsce
Podatek dochodowy od osób prawnych
19%
Podatek potrącony u źródła
Dywidendy
19%
Odsetki
20%
Należności licencyjne
20%
Podatek od zysków oddziału
Dochód podlegający opodatkowaniu /
koszty uzyskania przychodu
Podatek VAT
23%
Podatek kapitałowy
0,5%
Podatek od czynności cywilno-prawnych
1% / 2%
Omówienie
Firmy i jednostki organizacyjne (za wyjątkiem partnerstw) podlegają podatkowi dochodowemu od osób prawnych.
Podatnicy posiadający siedzibę lub miejsce zarządzania w Polsce podlegają naliczeniu podatku dochodowego od osób
prawnych od swojego dochodu uzyskanego na całym świecie. Jeśli podatnik będący firmą nie posiada siedziby lub
miejsca zarządzania w Polsce, podatek jest naliczany wyłączne od dochodu uzyskanego w Polsce, chyba że
w odpowiedniej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania określono inaczej.
Wskutek przystąpienia do UE, Polska wdrożyła Dyrektywę Rady Unii Europejskiej o spółkach dominujących i zależnych
oraz o fuzjach i znajduje się obecnie w okresie przejściowym trwającym do 1 lipca 2013 r., w którym musi
przeprowadzić wdrożenie Dyrektywy Rady Unii Europejskiej w sprawie odsetek i należności licencyjnych.
Pod warunkiem spełnienia określonych wymogów, firmy posiadające siedzibę w Polsce mogą utworzyć „grupę
podatkową”, w ramach której grupa firm jest traktowana jako jeden podatnik uiszczający podatek dochodowy od osób
prawnych.
Siedziba
Firmy posiadające siedzibę w Polsce płacą podatek naliczany od dochodu osiągniętego na całym świecie. Firmy, które
nie posiadają siedziby ani zarządu w Polsce, płacą jedynie podatek naliczony od źródeł dochodu w Polsce.
Dochody ze źródeł zagranicznych osiągnięte przez firmy mające siedzibę w Polsce ogólnie podlegają naliczeniu
podatku dochodowego od osób prawnych w taki sam sposób jak w przypadku dochodu osiągniętego ze źródeł
w Polsce, przy czym zwykle dostępna jest możliwość zaliczenia podatku zapłaconego za granicą na poczet podatku
należnego w kraju, chyba że w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania określono inaczej.
Filie są ogólnie traktowane tak samo jak jednostki zależne.
Dochód podlegający opodatkowaniu
Dochód podlegający opodatkowaniu obejmuje wszelkie przychody uzyskane w danym roku podatkowym, zarówno
finansowe, jak i operacyjne (z pewnymi wyjątkami), bez kosztów uzyskania przychodu. Zyski firmy obejmują
przychody z działalności gospodarczej/handlowej, dochody bierne (np. dywidendy, odsetki i należności licencyjne)
oraz zyski kapitałowe. Przychody z działalności gospodarczej pochodzące z zagranicy są sumowane z innymi
przychodami i podlegają polskiemu podatkowi dochodowemu od osób prawnych.
1
Dywidendy
Dywidendy otrzymywane przez firmy posiadające siedzibę w Polsce od innych firm posiadających siedzibę w Polsce,
krajach UE/EOG lub w Szwajcarii są zwolnione z podatku, jeśli spełnione są określone wymogi odnoszące się do
własności i udziału, tj. strona otrzymująca posiada co najmniej 10% (lub 25% w przypadku Szwajcarii) udziałów firmy
wypłacającej przez co najmniej dwa lata; okres posiadania może upłynąć po otrzymaniu dywidend. Jeśli wyjątek nie
ma zastosowania w danym przypadku, otrzymane dywidendy są sumowane z pozostałym dochodem podlegającym
opodatkowaniu i zostaje od nich naliczony standardowy podatek dochodowy od osób prawnych w wysokości 19%,
przy czym w przypadku podatku opłaconego za granicą dostępny jest ukryty kredyt podatkowy, a w niektórych
przypadkach kredyt z tytułu podatku potrąconego u źródła (choć kwota kredytu nie może przekraczać podatku
dochodowego od osób prawnych możliwego do przypisania do dochodu należącego z rodzaju dywidendy) chyba że
w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania określono inaczej.
Podatek ukryty związany z dywidendami otrzymanymi przez polską firmę od podmiotu posiadającego siedzibę w kraju
nienależącym do UE, z którym Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, może zostać zaliczony
na poczet podatku dochodowego od osób prawnych, pod warunkiem, że polska firma jest właścicielem co najmniej
75% udziałów w firmie wypłacającej dywidendy przez co najmniej dwa lata przed ich rozdzieleniem.
Zyski kapitałowe
Zyski kapitałowe związane ze sprzedażą aktywów / udziałów są ogólnie traktowane jako zwykły zysk i podlegają
standardowej stawce podatku dochodowego. Podlegające opodatkowaniu zyski kapitałowe są obliczane poprzez
odjęcie wydatków związanych ze sprzedażą od wpływów ze sprzedaży. Jeśli cena sprzedaży znacząco różni się od
wartości rynkowej, władze podatkowe mogą zażądać wyceny dokonanej przez niezależnego eksperta.
Różnice kursowe
Podatnik może wybrać metodę postępowania w przypadku różnic kursowych. Dostępne metody to: (a) metoda
rachunkowa i (b) metoda podatkowa. Ogólnie, różnice kursowe są traktowane jako dochód podlegający
opodatkowaniu / koszt uzyskania przychodu.
Odliczenia
Ogólnie, wszelkie wydatki poniesione przez firmę w celu uzyskania i/lub zachowania i/lub zabezpieczenia źródła
przychodu podlegającego opodatkowaniu mogą zostać odliczone od podatku. Przykłady obejmują płatne odsetki (z
uwzględnieniem zasad dotyczących niedostatecznej kapitalizacji, ograniczających stosunek dług / kapitał do wartości
3:1), należności licencyjne, wynagrodzenia pracowników, a w pewnych warunkach także straty operacyjne netto
i amortyzację. Określone kategorie wydatków nie mogą zostać odliczone od podatku (np. określone koszty
reprezentacyjne, grzywny, itd.). Wypłacone dywidendy nie mogą zostać odliczone od podatku.
Straty
Straty poniesione przez firmę mogą zostać przeniesione na kolejne lata, jednak nie jest możliwe przeniesienie ich
wstecz i wyrównanie ich za pomocą dochodu z wcześniejszych lat. Straty mogą zostać wyrównane za pomocą
dochodu wygenerowanego w ciągu pięciu kolejnych lat podatkowych, lecz w pojedynczym roku podatkowym można
dokonać odliczenia tylko do wysokości 50% oryginalnej straty.
W przypadku fuzji, wykorzystane mogą zostać tylko straty podatkowe firmy, która pozostaje; straty podatkowe
przejętej firmy zostają utracone. Jeśli w wyniku fuzji utworzona zostaje nowa firma, straty podatkowe dokonujących
fuzji przedsiębiorstw nie mogą zostać wykorzystane.
Amortyzacja
Najczęściej wykorzystywaną metodą amortyzacji w przypadku środków trwałych i aktywów niematerialnych jest
metoda liniowa (cena zakupu * x% / rok).
2
Roczne stopy amortyzacji w przypadku metody liniowej są następujące: budynki niemieszkalne 2,5%; maszyny
i sprzęt 7%-25%; pojazdy 20% oraz komputery 30%.
W pewnych sytuacjach (w szczególności w przypadku środków używanych lub środków wykorzystywanych w trudnych
warunkach) zastosowanie ma metoda umorzenia przyspieszonego.
Ogólnie, wydatki na zakup środków, których początkowa wartość nie przekracza 3.500 PLN, mogą być alternatywnie
odliczane na bieżąco lub dekapitalizowane.
Opodatkowanie podmiotów nieposiadających siedziby w Polsce
Z zasady, przedsiębiorstwa, których siedziba i miejsce zarządzania znajdują się za granicą, podlegają naliczeniu
podatku dochodowego od osób prawnych od dochodu uzyskanego w Polsce na takich samych zasadach, jakie mają
zastosowanie do podmiotów polskich.
Ogólnie, polskie oddziały firm zagranicznych podlegają opodatkowaniu w tak sam sposób jak polskie jednostki zależne.
Stawka
Stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 19%.
Ceny transferowe
Ogólnie, polskie zasady odnoszące się do cen transferowych są oparte na Wytycznych OECD w sprawie cen
transferowych. Zasady te są oparte na koncepcji zastosowania poziomu „ceny rynkowej” w odniesieniu do cen
transferowych. Jeśli przekroczone zostaną pewne określone progi, w odniesieniu do transakcji wewnątrz spółki
wymagana jest dokumentacja dotycząca cen transferowych.
Reorganizacje
Ogólnie, polskie regulacje są w tym względzie zgodne z regulacjami UE. W przypadku, gdy restrukturyzacja odnosi się
do bieżącej działalności (przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części), z zasady restrukturyzacja powinna być
neutralna podatkowo.
Taxation and Investment in Poland
Niniejszy artykuł zawiera ogólne informacje w zakresie zagadnienia będącego jego przedmiotem i nie stanowi wyczerpującej
i kompleksowej analizy danego zagadnienia. Zatem zawarte w nim informacje nie mogą być traktowane jako wystarczająco kompletne,
adekwatne, dokładne czy przydatne dla indywidualnych celów jej odbiorców oraz stanowić podstawy ich decyzji, działań lub zaniechań.
Informacje zawarte w artykule nie stanowią doradztwa, konsultacji ani opinii w indywidualnych sprawach. Osoby korzystające z informacji
zawartych w artykule ponoszą wyłączne ryzyko i odpowiedzialność za decyzje podjęte na podstawie zawartych w nim informacji i ich skutki.
Informacje zawarte w artykule przeznaczone są do wiadomości odbiorcy i nie mogą być wykorzystywane do innych celów, w szczególności
komercyjnych.
3
Ostatnia aktualizacja: czerwiec 2016 r.
4