Załącznik
Transkrypt
Załącznik
Spis treści Wstęp ........................................................................................................................................ 7 Rozdział 1. Pomiar wartości dla potrzeb sprawozdawczości finansowej .................................. 1.1. Uwarunkowania pomiaru wartości w rachunkowości .................................................. 1.2. Postrzegana rola rachunkowości w społeczeństwie i gospodarce a stosowana podstawa wyceny ............................................................................................................... 1.3. Wycena dla potrzeb sprawozdawczości finansowej w kontekście celów rachunkowości i potrzeb informacyjnych użytkowników informacji finansowej ................... 1.4. Wycena dla potrzeb sprawozdawczości finansowej w świetle rozważań teoretyków XIX i XX w. ................................................................................................................. 1.5. Podejście bilansowe i wynikowe a wyceny w rachunkowości ..................................... 1.6. Przedmiot i perspektywa pomiaru wartości ................................................................. 1.7. Cechy jakościowe informacji finansowej ..................................................................... 13 13 Rozdział 2. Wartość godziwa jako koncepcja pomiaru wartości w rachunkowości .................. 2.1. Uwarunkowania definicyjne wartości godziwej i jej wieloaspektowość ...................... 2.1.1. Wartość godziwa a wartość rynkowa i cena transakcyjna .................................. 2.1.2. Wartość godziwa a wartość wejścia i wyjścia ..................................................... 2.1.3. Wartość godziwa a koszty transakcyjne .............................................................. 2.1.4. Wartość godziwa a widełki cenowe (spread) ...................................................... 2.1.5. Wartość godziwa a rynek odniesienia ................................................................. 2.2. Pojęcie wartości godziwej w międzynarodowych regulacjach rachunkowości ............ 2.2.1. Cena transakcyjna a wartość rynkowa ................................................................ 2.2.2. Wytyczne MSSF 13 Pomiar wartości godziwej .................................................. 2.3. Wartość godziwa w polskim prawie bilansowym ........................................................ 2.4. Wartość godziwa w regulacjach amerykańskich .......................................................... 2.5. Przesłanki stosowania wartości godziwej .................................................................... 49 49 49 59 63 65 67 68 74 75 79 83 87 Rozdział 3. Koncepcje wyceny dla potrzeb sprawozdawczości finansowej .............................. 3.1. Wartość godziwa a inne koncepcje pomiaru wartości w rachunkowości ..................... 3.2. Wartość godziwa a koszt historyczny jako podstawa wyceny ..................................... 3.2.1. Istota kosztu historycznego ................................................................................. 3.2.2. Odzyskiwalność poniesionych nakładów ............................................................ 3.2.3. Użyteczność kosztu historycznego ..................................................................... 3.2.4. Koszt historyczny a wartość godziwa ................................................................. 3.3. Wartość godziwa a wartość historyczna (zmodyfikowany koszt historyczny) ............ 3.3.1. Istota wartości historycznej ................................................................................. 3.3.2. Wartość godziwa a wartość historyczna – różnice i elementy wspólne .............. 99 99 104 104 110 111 113 115 116 117 17 25 29 37 40 44 4 Spis treści 3.4. Wartość godziwa a wartość z użytkowania (wartość dochodowa/użytkowa) .............. 3.4.1. Charakterystyka wartości z użytkowania ............................................................ 3.4.2. Wartość z użytkowania a wartość godziwa – porównanie .................................. 3.5. Wartość odzyskiwalna ................................................................................................. 3.5.1. Istota wartości odzyskiwalnej ............................................................................. 3.5.2. Podobieństwa i różnice wartości godziwej i wartości odzyskiwalnej ................. 3.6. Koncepcja bieżącego kosztu ........................................................................................ 3.6.1. Istota bieżącego kosztu ....................................................................................... 3.6.2. Podstawowe różnice między koncepcją wartości godziwej i bieżącego kosztu .. 3.7. Odzyskiwalny bieżący koszt ........................................................................................ 3.7.1. Charakterystyka odzyskiwalnego bieżącego kosztu ........................................... 3.7.2. Odzyskiwalny bieżący koszt a wartość godziwa – porównanie koncepcji .......... 3.8. Wartość godziwa a wartość możliwa do realizacji netto .............................................. 3.8.1. Istota wartości możliwej do realizacji netto ........................................................ 3.8.2. Wartość możliwa do realizacji a wartość godziwa – porównanie ....................... 120 120 124 125 126 127 129 130 131 133 134 136 138 139 140 Rozdział 4. Wykorzystanie wartości godziwej w regulacjach rachunkowości .......................... 4.1. Wartość godziwa w krajowych i międzynarodowych regulacjach rachunkowości ...... 4.2. Modele wyceny bilansowej .......................................................................................... 4.2.1. Model wartości godziwej I .................................................................................. 4.2.2. Model wartości godziwej II ................................................................................ 4.2.3. Model wartości godziwej III ............................................................................... 4.2.4. Model wartości godziwej IV ............................................................................... 4.2.5. Model wartości przeszacowanej ......................................................................... 4.2.6. Modele mieszane ................................................................................................ 4.3. Rachunkowość zabezpieczeń ....................................................................................... 4.4. Pomiar wartości w kontekście połączenia jednostek gospodarczych ........................... 4.5. Wycena początkowa .................................................................................................... 4.5.1. Aktywa i zobowiązania finansowe ...................................................................... 4.5.2. Aktywa biologiczne i produkty rolnicze ............................................................. 4.5.3. Aport ................................................................................................................... 4.5.4. Rzeczowe aktywa trwałe i wartości niematerialne .............................................. 4.6. Programy lojalnościowe ............................................................................................... 4.7. Dostosowanie (zmiana) polityki rachunkowości do regulacji MSSF ........................... 4.8. Płatności w formie akcji ............................................................................................... 4.9. Złożone instrumenty finansowe ................................................................................... 4.10. Wartość godziwa w testach na utratę wartości ........................................................... 145 145 145 147 151 152 154 157 160 161 164 166 167 169 172 172 174 175 179 184 185 Rozdział 5. Wykorzystanie wartości godziwej przez spółki giełdowe w Polsce w świetle własnych badań empirycznych ........................................................................................... 5.1. Zakres i przedmiot przeprowadzonego badania ........................................................... 5.2. Zastosowanie wartości godziwej jako ekwiwalentu kosztu w momencie przejścia na sprawozdawczość MSSF ......................................................................................... 5.3. Wykorzystanie wartości godziwej jako podstawy wyceny bilansowej ........................ 5.3.1. Wartość godziwa jako podstawa wyceny bilansowej dla rzeczowych aktywów trwałych .............................................................................................................. 5.3.2. Zastosowanie wartości godziwej do wyceny wartości niematerialnych .............. 5.3.3. Wycena nieruchomości inwestycyjnych w wartości godziwej ........................... 187 187 188 194 195 197 198 Spis treści 5.4. Wykorzystanie możliwości zmiany modelu wyceny bilansowej ................................. 5.5. Dobrowolna klasyfikacja aktywów i zobowiązań finansowych do wyceny w wartości godziwej ............................................................................................................. 5.6. Wartość godziwa a zastosowanie rachunkowości zabezpieczeń .................................. 5.7. Wycena instrumentów pochodnych ............................................................................. 5.8. Wnioski ........................................................................................................................ 5 201 202 203 204 205 Zakończenie .............................................................................................................................. 209 Bibliografia ............................................................................................................................... 215