Opodatkowanie niektórych rodzajów dochodów osób

Opodatkowanie niektórych rodzajów dochodów osób fizycznych
uzyskiwanych z instrumentów finansowych notowanych na GPW
- według stanu prawnego na dzień 1 stycznia 2010 r.
(w zarysie) *
* Niniejsze opracowanie jest wynikiem analizy przepisów podatkowych dokonanej przez Giełdę Papierów Wartościowych
w Warszawie S.A., nie stanowi jednak oficjalnego stanowiska Giełdy w tym zakresie. Informacje zawarte w niniejszym materiale nie
stanowią porady prawnej, lecz mają jedynie charakter poglądowy. Giełda nie jest podmiotem uprawnionym do interpretacji przepisów
podatkowych. Giełda nie ponosi odpowiedzialności za zgodność informacji zawartych w niniejszym opracowaniu z rzeczywistym stanem
prawnym. Giełda zastrzega sobie prawo do zmian lub uzupełniania niniejszego materiału.
W celu prawidłowej oceny konsekwencji podatkowych wynikających z inwestowania na giełdzie osoby zainteresowane powinny dokonać
niezależnej oceny stanu prawnego, ewentualnie zasięgnąć opinii podmiotów uprawnionych do wykonywania czynności doradztwa
podatkowego, albo wystąpić do Ministra Finansów o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa
podatkowego.
W przypadku dochodów uzyskiwanych przez osoby zagraniczne należy mieć dodatkowo na uwadze postanowienia właściwych umów
w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.
Wskazane poniżej informacje nie dotyczą przypadków, gdy odpłatne zbycie papierów wartościowych i pochodnych instrumentów
finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Więcej informacji na temat opodatkowania dochodów uzyskiwanych na giełdzie można znaleźć na stronie internetowej Ministerstwa
Finansów http://sip.mf.gov.pl/sip/
- 1/5 -
Rodzaj
Dochody zwolnione
Dochody opodatkowane
instrumentu
od podatku
- rodzaj podatku
finansowego
Podatek liniowy
Podatek zryczałtowany
w wys. 19 % uzyskanego dochodu
w wys. 19 %
uzyskanego dochodu
(przychodu)
-1-
-2-
-3-
-4-
Akcje
1) Z odpłatnego zbycia papierów wartościowych
1) Z odpłatnego zbycia papierów
1) Dywidendy
i inne papiery
dopuszczonych do publicznego obrotu, które zostały
wartościowych nabytych przed dniem
- podatek w wys. 19 %
wartościowe
nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r. :
1 stycznia 2004 r., ale:
przychodu,
(z zastrzeżeniem
- na podstawie publicznej oferty,
- nabytych w innym trybie niż
informacji
- na giełdzie papierów wartościowych,
określony w kol. 2 pkt. 1).
zawartych w
- w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie
dalszej części
publicznym,
tabeli)
- na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 wartościowych nabytych od dnia
akcji
2) Z odpłatnego zbycia papierów
lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - 1 stycznia 2004 r.
Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.
2) Ze sprzedaży akcji NFI nabytych w innym trybie niż
określony w pkt. 1):
-
w
skali
roku
do
łącznej
wysokości
połowy
jednomiesięcznego przeciętnego wynagrodzenia w
gospodarce narodowej
- niezależnie od daty nabycia.
- 2/5 -
2) Dochód z umorzenia
- niezależnie od trybu nabycia.
– podatek w wys. 19 %
dochodu
Obligacje
1) Z odpłatnego zbycia obligacji skarbowych
1)
skarbowe
wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r.,
skarbowych wyemitowanych po dniu obligacji skarbowych
które zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2003 r.
1 stycznia 1989 r., które zostały
Z
odpłatnego
zbycia
obligacji 1) Odsetki i dyskonto od
nabyte od dnia 1 stycznia 2003 r. do - nabytych od dnia
2) Z odpłatnego zbycia obligacji skarbowych (niezależnie
dnia 31 grudnia 2003 r., ale:
1 grudnia 2001 r.
od daty wyemitowania) nabytych przed dniem 1 stycznia
- nabyte w innym trybie
(w części przekraczającej
2004 r. :
niż określony w kol. 2 pkt. 2)
kwotę odsetek określoną
- na podstawie publicznej oferty, lub
w kol. 2 pkt 4),
- na giełdzie papierów wartościowych, lub
2) Z odpłatnego zbycia obligacji
- podatek w wys. 19 %
- w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie
skarbowych nabytych od dnia
przychodu
publicznym, lub
1 stycznia 2004 r.
- na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 - niezależnie od daty wyemitowania
lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - i trybu nabycia
Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi
3) Z tytułu odsetek i dyskonta od obligacji skarbowych
nabytych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r.
4) Z tytułu odsetek od obligacji skarbowych nabytych od
dnia 1 grudnia 2001 r.
- w części odpowiadającej kwocie odsetek zapłaconych
przy nabyciu tych obligacji od emitenta.
- 3/5 -
Obligacje
1) Z odpłatnego zbycia obligacji dopuszczonych do
1) Z odpłatnego zbycia obligacji
1) Odsetki i dyskonto od
korporacyjne
publicznego obrotu, które zostały nabyte przed dniem 1
nabytych przed dniem 1stycznia
obligacji korporacyjnych
stycznia 2004 r. :
2004 r., ale:
- niezależnie od daty i
- na podstawie publicznej oferty,
- nabytych w innym trybie niż
trybu nabycia,
- na giełdzie papierów wartościowych,
określony w kol. 2 pkt. 1).
- podatek w wys. 19 %
- w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie
publicznym,
przychodu
2) Z odpłatnego zbycia obligacji
- na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 nabytych od dnia 1 stycznia 2004 r.,
lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - - niezależnie od trybu nabycia.
Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi
Certyfikaty
1) Z odpłatnego zbycia certyfikatów inwestycyjnych 1) Z odpłatnego zbycia certyfikatów
1) Z tytułu udziału w
inwestycyjne
dopuszczonych do publicznego obrotu, które zostały inwestycyjnych nabytych przed
funduszu inwestycyjnym,
nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r. :
dniem 1 stycznia 2004 r. , ale:
- w tym z wykupu lub
- na podstawie publicznej oferty,
- nabytych w innym trybie niż
umorzenia certyfikatów
- na giełdzie papierów wartościowych,
określony w kol. 2 pkt 1).
inwestycyjnych
- w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie
publicznym,
- podatek w wys. 19 %
2) Z odpłatnego zbycia certyfikatów
- na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 inwestycyjnych nabytych od dnia 1
lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - stycznia 2004 r.
Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi
2) Z tytułu udziału w funduszu inwestycyjnym, w tym z
wykupu lub umorzenia certyfikatów inwestycyjnych,
- nabytych przed dniem 1 grudnia 2001 r.
- 4/5 -
- niezależnie od trybu nabycia.
dochodu
Pochodne
1) Z odpłatnego zbycia i realizacji praw wynikających z 1) Z odpłatnego zbycia i realizacji
instrumenty
instrumentów pochodnych w rozumieniu art. 3 ust. 3 praw wynikających z instrumentów
finansowe
ustawy
Prawo
o
publicznym
obrocie
papierami pochodnych, o których mowa w kol. 2
wartościowymi, nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r.:
pkt. 1), ale
- na podstawie publicznej oferty,
- nabytych w innym trybie niż
- na giełdzie papierów wartościowych,
określony w kol. 2 pkt. 1),
- w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie
- niezależnie od daty nabycia.
publicznym,
- na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 2) Z odpłatnego zbycia i realizacji
lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - innych pochodnych instrumentów
Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi
finansowych,
- nabytych od dnia 1 stycznia 2004 r.
- 5/5 -