AXELO Prawno – Podatkowy Flash dla Biznesu nr 24/2016

AXELO
Prawno – Podatkowy Flash dla Biznesu
nr 24/2016
Wydarzenia
a.) Do Sejmu wpłynął projekt ustawy o zmianie ustawy Kodeks postępowania cywilnego
oraz niektórych innych ustaw, wdrażającej unijne przepisy dotyczące egzekucji
wierzytelności z rachunku bankowego dłużnika. Przepisy regulują m.in. instytucję
europejskich nakazów zabezpieczenia na rachunku bankowym, wydawanych w
jednym z państw członkowskich, które mają być automatycznie uznawane i
wykonywane w innych krajach bez konieczności wszczynania odrębnej procedury.
b.) 23 listopada Prezydent podpisał ustawę z dnia 4 listopada br. o zmianie niektórych
ustaw określających warunki prowadzenia działalności innowacyjnej. Ustawa zakłada m.in.
stałe zniesienie opodatkowania podatkiem dochodowym aportu własności
intelektualnej i przemysłowej. W odniesieniu do małych i średnich przedsiębiorstw
wprowadza rozszerzenie listy kosztów kwalifikowanych o koszty uzyskania patentu
na wynalazek, prawa ochronnego na wzór użytkowy, a także prawa z rejestracji wzoru
przemysłowego. Ponadto zostaną zwiększone kwoty kosztów kwalifikowanych wydatków na
działalność badawczo rozwojową (od 3 do 6 lat). Ustawa wejdzie w życie, po upływie 30 dni
od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem zmian związanych z preferencjami w podatkach
dochodowych - wejdą w życie 1 stycznia 2017 r.
c.) W Sejmie trwają prace nad projektem ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu
poprawy otoczenia prawnego przedsiębiorców (tzw. Konstytucji dla biznesu). Projekt
zakłada między innymi zapewnienie ochrony prawnej przedsiębiorcom, którzy nie występują
o indywidualne rozstrzygnięcie w ich sprawie, ale działają zgodnie z praktyką
ukształtowaną w wydanych już indywidualnych interpretacjach podatkowych.
Rządowy
projekt
przewiduje
także
wprowadzenie
tzw. objaśnień
podatkowych
wydawanych i publikowanych przez Ministra Finansów.
d.) Do konsultacji publicznych trafił projekt ustawy o systemie monitorowania drogowego
przewozu towarów. Proponowana regulacja zakłada m. in. obowiązek zarejestrowania i
użytkowania lokalizatora GPS w pojazdach transportujących towary. Projektodawca
(Ministerstwo Rozwoju i Finansów) wskazuje, że ustawa ma dotyczyć wyłącznie
transportu niektórych towarów (np. paliw). Obecnie projekt zakłada jednak objęcie
obowiązkiem
każdego
transportu, wyłączenia
mają
wynikać
z
rozporządzenia
wydanego, na podstawie delegacji ustawowej przez ministra właściwego ds.
finansów.
Interpretacje Podatkowe
a.) Wypłata przez Spółkę dywidendy w formie nieruchomości nie podlega
opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Czynność taka nie podlega
opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Czynność taka nie podlega
opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie są spełnione warunki do uznania jej za
odpłatną dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach. (Sygn. 2461-IBPP.4512.819.2016.1.KO)
b.) Spółka, posiadająca wierzytelność, którą zaliczyła do przychodów podatkowych, oraz co
do której spółka uzyskała postanowienie o nieściągalności, wydane przez odpowiedni organ
egzekucyjny, nie rozpoznaje przychodu po przedawnieniu się tej nieściągalne
wierzytelności. Zgodnie z ustawą o CIT przychodem jest zwłaszcza wartość należności
przedawnionych, umorzonych lub odpisanych jako nieściągalne w części, do której
dokonane odpisy aktualizujące zostały uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów. (art. 12 ust. 1 pkt 4d) Wierzytelności zaliczone do kosztów podatkowych
jako nieściągalne, nawet w momencie przedawnienia nie stanowią przychodu na
podstawie ww. przepisu.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, (Sygn. 2461-IBPB-1-3.4510.945.2016.1.AW)
c.) Zgodnie z art. 15d ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym
od osób prawnych, mającym wejść w życie z dniem 1 stycznia 2017 r., zobowiązania
spółki rozliczone w formie kompensaty, bez względu na rozliczoną kwotę
zobowiązania będą stanowiły w całości koszt uzyskania przychodu. Ww. przepis
odnosi się jedynie do zapłaty zobowiązań w formie pieniężnej, nie zaś do zapłaty w formie
potrącenia wzajemnych wierzytelności.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, (sygn. 2461-IBPB-1-3.4510.955.2016.1.KB)
d . ) Zaistniała po zakończeniu roku obrotowego zmiana proporcji w jakiej wspólnik
uczestniczy w zysku spółki komandytowej, powoduje konieczność korekty
odprowadzonych w ciągu zakończonego roku obrotowego (podatkowego) zaliczek
na podatek dochodowy od osób fizycznych. Jeśli podatnik odprowadzał zaliczki,
obliczone na podstawie obowiązującej w danym momencie proporcji, uznać należy, że
zaliczkę uiścił w terminie i we właściwej wysokości. W przypadku gdy z uiszczonych zaliczek
wynika niedopłata - podatnik musi dopłacić podatek, ale nie będzie miał obowiązku
uiszczenia oprocentowania, ponieważ nie zaistniała zaległość podatkowa. W przypadku
nadpłaty – organ będzie miał obowiązek zwrócenia nadpłaconego podatku, ale również bez
odsetek, ponieważ zaliczki w chwili ich pobierania były należne.
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, (sygn. IBPBI/1/415-248/13-1/AP)
Wyroki
a . ) Interpretacja chroni następcę prawnego, powstałego w wyniku połączenia
spółek. Na potrzeby występowania o nową wykładnię po przejęciu firmy. Interpretacja,
którą otrzymał podmiot przejmowany jest wystarczająca, i daje podmiotowi, który powstaje z
takiego połączenia ochronę prawną pod warunkiem, iż opisany we wniosku stan
faktyczny nie uległ zmianie.
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 listopada 2016 r, (II FSK 2903/14.)
b.) Zaliczkę na podatek dochodowy należy zapłacić najpóźniej do 20 stycznia roku
następnego. Oznacza to, iż podatnik nie musi wpłacać zaliczki za ostatni miesiąc, pod
warunkiem, iż rozliczy dany rok podatkowy (złoży deklarację) oraz zapłaci podatek przed
upływem terminu do zapłaty tj. przed 20 stycznia.
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 listopada 2016 r., (II FSK 2917/14)
c.)
Spółki
powiązane,
świadczące
wzajemnie
usługi
bez
marży,
podlegają
szacowaniu dochodu w CIT, mimo zwolnienia w VAT – tak stwierdził Naczelny Sąd
Administracyjny. Możliwość skorzystania zwolnienia z VAT bez wpływu dla CIT mają
podmioty określone w art. 11 ust. 8, który precyzuje kiedy nie szacuje się dochodów u
podmiotów powiązanych.
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 22 listopada 2016 r., (II FSK 2927/14)
d.) Pełnym rokiem obrotowym w rozumieniu art. 369 § 4 w związku z art. 386 § 2 k.s.h. jest
ostatni rok obrotowy, który rozpoczął się w czasie trwania kadencji członka rady
nadzorczej spółki akcyjnej. Spółka ma prawo do rozliczenia członka rady nadzorczej,
nawet jeśli okres sprawowania funkcji, nie odpowiada równemu rokowi obrotowemu.
Wyrok Sądu Najwyższego z dnia 25 listopada 2016 r., (III CZP 72/16)
e.) Trybunał Konstytucyjny uznał za sprzeczny z Konstytucją przepis art. 21a ustawy z
dnia 16 kwietnia 2004 roku o czasie pracy kierowców w związku z art. 775 § 2, 3 i 5
ustawy z 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy w związku z § 16 ust. 1, 2 i 4 rozporządzenia
Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności
przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce
sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej, na podstawie którego możliwe było
dochodzenie roszczeń o wypłatę tzw. ryczałtu noclegowego przez kierowców
zatrudnionych w transporcie międzynarodowym. W obecnym brzmieniu przepis ten
zawiera odesłanie do przepisów Kodeksu Pracy, które z kolei zawierają dalsze odesłanie do
rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej regulującego kwestie wypłaty
pracownikom zatrudnionym w sferze budżetowej należności z tytułu podróży służbowych.
Zdaniem Trybunału przepisy niniejszego rozporządzenia nie mogą być stosowane do
zawodowych kierowców, chociażby ze względu na odmienną specyfikę ich pracy. Powyższe
rozstrzygnięcie bezpośrednio przełoży się na orzecznictwo sądów powszechnych, będą one
bowiem uznawać roszczenia kierowców za bezzasadne.
Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 24 listopada 2016 r., K 11/15
Zmiany Przepisów
a.) Z dniem 30 listopada wchodzi w życie Rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 3
listopada 2016 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie dokonywania i rozpatrywania
zgłoszeń wynalazków i wzorów użytkowych.
b.) Z dniem 7 grudnia 2016 r. wchodzi w życie Projekt rozporządzenia Ministra Finansów z
16 września 2016 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie właściwości organów
podatkowych. Zakłada on, iż organem podatkowym właściwym do odroczenia terminu do
złożenia informacji, o której mowa w art. 82 § 1b Ordynacji podatkowej, jest naczelnik
urzędu skarbowego właściwy dla podatnika w sprawie rozliczenia podatku od towarów i
usług.
Nadchodzące Wydarzenia
2 grudnia 2016 roku / Warszawa/
Konferencja pt. "OBLIGACJE KORPORACYJNE" – organizowana przez Redakcję Gazety
Giełdy i Inwestorów „PARKIET” W programie m.in: ABC emisji obligacji korporacyjnych, o
perspektywach rynku obligacji korporacyjnych z punktu widzenia inwestora
5-6 grudnia 2016 roku / Warszawa/
Konferencja: Praca 4.0 – Rynek pracy, Kodeks Pracy, wynagrodzenia, ubezpieczenia w XXI
w. – organizowana przez Konfederację Lewiatan
6 grudnia 2016 roku /Warszawa/
X doroczna konferencja w zakresie zielonych zamówień publicznych – organizowana przez
Urząd Zamówień Publicznych
Informacje zawarte we Flashu mają charakter skrótowy i informacyjny. Informacje zawarte we Flashu nie powinny zastępować
szczegółowej analizy poruszanych w nim zagadnień, jak również stanowić podstawy podejmowania decyzji biznesowych lub
jakichkolwiek innych czynności prawnych lub faktycznych. W celu dokładniejszego omówienia zagadnień poruszonych w tym
numerze Flasha zachęcamy do kontaktu. Wszelkie uwagi i sugestie prosimy kierować na adres [email protected]
Wysłano przez AXELO Ostrowski Domagalski i Wspólnicy sp. k.
Dołącz do nas: