Lublin - Urząd Marszałkowski Województwa Lubelskiego w Lublinie

Lublin, 3 października 2014 r.
KA-I.1711.23.2014.AR
Pan
Krzysztof Kutarski
Dyrektor Naczelny
Teatru Muzycznego
w Lublinie
Wystąpienie pokontrolne
Na podstawie art. 41 ust. 2 pkt 6 ustawy z dnia z dnia 5 czerwca 1998 r.
o samorządzie województwa (Dz. U. z 2013 r. poz. 596, z późn. zm.) oraz „Planu kontroli
finansowych na rok 2014 w zakresie dochodów/przychodów oraz wydatków/kosztów”,
stanowiącego załącznik Nr 1 do uchwały Nr CCXVII/4005/2013 Zarządu Województwa
Lubelskiego z dnia 17 grudnia 2013 r. w sprawie przyjęcia Planu kontroli wojewódzkich
samorządowych jednostek organizacyjnych Województwa Lubelskiego na rok 2014,
zmienionej uchwałą Nr CCXXXI/4661/2014 Zarządu Województwa Lubelskiego z dnia
25 lutego 2014 r. oraz uchwałą Nr CCL/5205/2014 Zarządu Województwa Lubelskiego
z dnia 10 czerwca 2014 r. przeprowadzona została kontrola finansowa w Teatrze
Muzycznym w Lublinie, zwanym w dalszej treści „Teatrem”.
Kontrolę przeprowadzili pracownicy Oddziału Kontroli Departamentu Kontroli i Audytu
Wewnętrznego Urzędu Marszałkowskiego Województwa Lubelskiego w Lublinie: Andrzej
Rarot – główny specjalista i Paweł Jędzura – starszy specjalista, w okresie od dnia
16 czerwca 2014 r. do dnia 4 lipca 2014 r.
Zakresem kontroli finansowej objęto legalność, celowość, gospodarność
i terminowość przychodów i kosztów Teatru w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2013 r.
Ustalenia kontroli
1. Procedury kontroli zarządczej, wprowadzone zarządzeniem wewnętrznym Nr 23/2010,
Dyrektora Naczelnego Teatru w dniu 9 czerwca 2010 r., ujmowały w jedną strukturę
zarządczą wszystkie obowiązujące w Teatrze regulaminy, instrukcje i zarządzenia, wśród
których regulamin kontroli wewnętrznej z dnia 30 września 2004 r. nie został
wprowadzony zarządzeniem wewnętrznym Dyrektora Teatru.
2. Zarządzenia wewnętrzne Dyrektora Teatru, dotyczące ustalenia ceny biletów wstępu na
spektakle realizowane w 2013 r., zawierały niewłaściwą podstawę prawną wydania
zarządzeń, tj. § 4 ust. 6 Regulaminu Organizacyjnego, który reguluje zupełnie inne
zagadnienia: „Dyrektor za pomocą Głównego Księgowego i we współpracy z komisją
socjalną administruje zakładowym funduszem świadczeń socjalnych.”
3. Wynagrodzenie miesięczne Dyrektora oraz głównej księgowej ustalono zgodnie z art. 5
ust. 1 ustawy z dnia 3 marca 2000 r. o wynagradzaniu osób kierujących niektórymi
podmiotami prawnymi (Dz. U. z 2013 r. poz. 254, z późn. zm.). Wynagrodzenie
miesięczne naliczano zgodnie z ustalonymi dla tych pracowników warunkami
wynagrodzenia. Dyrektor i główna księgowa nie otrzymali świadczeń dodatkowych,
o których mowa w rozporządzeniu Prezesa Rady Ministrów z dnia 21 stycznia 2003 r.
w sprawie szczegółowego wykazu świadczeń dodatkowych, które mogą być przyznane
osobom kierującym niektórymi podmiotami prawnymi, oraz trybu ich przyznawania
(Dz. U. Nr 14, poz. 139). Nagroda roczna dla głównej księgowej została przyznana
zgodnie z art. 10 ust. 1 i 3 ww. ustawy. Dyrektor i jego zastępca nie otrzymali nagrody
rocznej.
4. Wynagrodzenia miesięczne pracowników obsługi, orkiestry i chóru, wybrane do kontroli
po dwóch pracowników: obsługi, orkiestry i chóru za miesiąc marzec i wrzesień były
zgodne z postanowieniami regulaminu wynagradzania. Wynagrodzenia naliczano
zgodnie z ustalonymi dla pracowników warunkami wynagradzania i wypłacano w terminie
określonym w regulaminie pracy. Pracownikom zatrudnionym na stanowisku muzyka
orkiestry naliczano i wypłacano ekwiwalent
za zakup akcesoriów do własnego
instrumentu, wykorzystywanego na potrzeby pracodawcy oraz za używanie, konserwację i
amortyzację własnego instrumentu (100,00 zł za każdy miesiąc w przypadku jednego
pracownika i 110,00 zł za każdy miesiąc w przypadku drugiego pracownika).
Postanowienia regulaminu wynagradzania, a także postanowienia umowne regulujące
stosunek pracy między jednostką a pracownikami, zatrudnionymi na stanowisku muzyka
orkiestry, nie określały częstotliwości wypłaty tego ekwiwalentu.
5. W 2013 r. Teatr wypłacił 22 nagrody jubileuszowe. Trzy nagrody jubileuszowe wybrane
do kontroli, naliczono zgodnie z § 52 ust. 1 regulaminu wynagradzania. Postanowienia
regulaminu wynagradzania, w zakresie ustalania prawa do nagrody jubileuszowej,
nie były mniej korzystne dla pracowników niż przepisy art. 31 lit. b ustawy z dnia
25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz. U.
z 2012 r. poz. 406, z późn. zm.), a także przepisy § 7 rozporządzenia Ministra Kultury
i Dziedzictwa Narodowego z dnia 3 października 2012 r. w sprawie wynagradzania
pracowników instytucji kultury (Dz. U. poz. 1105). Nagrodę dla jednego pracownika
wypłacono w dniu 30 sierpnia 2013 r. (piątek), tj. na dzień przed nabyciem przez niego
prawa do tej nagrody, czyli niezgodnie z § 7 ust. 4 ww. rozporządzenia.
Wystąpienie pokontrolne do Teatru Muzycznego w Lublinie (KA-I.1711.23.2014.AR)
Strona 2/4
6. Odprawy emerytalne, wypłacone w 2013 r., naliczono zgodnie z § 53 ust. 1 regulaminu
wynagradzania. Postanowienia regulaminu wynagradzania, w zakresie ustalania prawa
do odprawy emerytalnej, nie były mniej korzystne dla pracowników niż przepisy art. 31
lit. c ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, a także przepisy § 8
rozporządzenia w sprawie wynagradzania pracowników instytucji kultury Odprawę dla
jednego pracownika wypłacono w dniu 30 sierpnia 2013 r. (piątek), tj. na dzień przed
rozwiązaniem z nim stosunku pracy w związku z przejściem na emeryturę,
czyli niezgodnie z § 8 ust. 3 ww. rozporządzenia.
7. W 2013 r. zawyżono o 182,32 zł odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych.
Przyczyną błędnie naliczonego odpisu było zwiększenie odpisu podstawowego
na jednego pracownika, w stosunku do którego orzeczono lekki stopień
niepełnosprawności. Powyższe naruszało przepis art. 5 ust. 4 ustawy z dnia 4 marca
1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2012 r. poz. 592, z późn.
zm.), zgodnie z którym wysokość odpisu podstawowego może być zwiększona o 6,25 %
przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, na każdą zatrudnioną osobę, w stosunku
do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień niepełnosprawności.
8. Do dnia 31 maja 2013 r. Teatr nie przekazał na rachunek bankowy Funduszu kwoty
stanowiącej równowartość 75 % naliczonego odpisu (do dnia 3 czerwca 2013 r.
przekazano równowartość 68,78 % naliczonego odpisu), a do dnia 30 września 2013 r.
pozostałej części naliczonego odpisu (pozostałą część przekazano w dniu 21 listopada
2013 r.). Powyższe działanie było niezgodne z art. 6 ust. 2 ww. ustawy o zfśs. Dyrektor
Teatru wyjaśnił, że nieterminowe wpłaty wynikały z trudnej sytuacji finansowej jednostki.
Przedstawiając powyższe poleca się:
1. Zweryfikować spójność regulacji wewnętrznych Teatru w ramach procedur kontroli
zarządczej. Regulaminy wprowadzać zarządzeniami wewnętrznymi Dyrektora Teatru.
2. Określić częstotliwość wypłaty dla pracowników ekwiwalentu za zakup akcesoriów
do własnego instrumentu, używanego na potrzeby pracodawcy, oraz za jego używanie,
konserwację i amortyzację, np. w regulaminie wynagradzania.
3. Nagrodę jubileuszową wypłacać niezwłocznie po nabyciu przez pracownika prawa do tej
nagrody, tj. w terminie określonym w § 7 ust. 4 rozporządzenia Ministra Kultury
i Dziedzictwa Narodowego z dnia 3 października 2012 r. w sprawie wynagradzania
pracowników instytucji kultury (Dz. U. poz. 1105).
4. Odprawę emerytalną wypłacać w dniu ustania stosunku pracy, tj. w terminie określonym
w § 8 ust. 3 rozporządzenia w sprawie wynagradzania pracowników instytucji kultury.
Wystąpienie pokontrolne do Teatru Muzycznego w Lublinie (KA-I.1711.23.2014.AR)
Strona 3/4
5. Naliczeń odpisu na ZFŚŚ dokonywać zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy z dnia 4 marca
1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2012 r. poz. 592, z późn.
zm.). Zwrócić na rachunek jednostki zawyżoną kwotę 182,32 zł odpisu na Zakładowy
Fundusz Świadczeń Socjalnych za 2013 r.
6. Kwoty odpisu na ZFŚŚ przekazywać na rachunek bankowy Funduszu w terminach
i wysokościach zgodnych z przepisami określonymi w art. 6 ust. 2 ww. ustawy o zfśs.
W terminie 7 dni roboczych od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego,
ma Pan Dyrektor prawo zgłosić do Marszałka Województwa Lubelskiego umotywowane
zastrzeżenia w sprawie ocen, uwag i wniosków zawartych w tym wystąpieniu.
Zarząd Województwa Lubelskiego oczekuje od Pana Dyrektora, w terminie
miesięcznym od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego, informacji
o podjętych działaniach na rzecz realizacji zaleceń pokontrolnych lub przyczynach niepodjęcia
takich działań.
z up. MARSZAŁKA WOJEWÓDZTWA
/-/ dr Krzysztof Grabczuk
Wicemarszałek
Wystąpienie pokontrolne do Teatru Muzycznego w Lublinie (KA-I.1711.23.2014.AR)
Strona 4/4