Planowanie podatkowe Denys Kendzerskyy

Planowanie podatkowe
Denys Kendzerskyy
Planowanie podatkowe ma na celu zmniejszenie ogólnego ciężaru podatkowego
przedsiębiorstwa z uwzględnieniem współdziałania wszystkich podatków w tym
przedsiębiorstwie. Obniżenie jednego konkretnego podatku może dać mniejszy efekt
finansowy, niż uwzględnienie podatków przedsiębiorstwa w całokształcie.
Każdy podatek prowokuje podatnika do poszukiwania sposobów zmniejszenia jego
ciężaru. Istnieją dwa sposoby, które pozwalają podatnikom istotnie zmniejszyć płacone
podatki.
Pierwszy sposób jest nazywany w literaturze anglojęzycznej „tax evasion” – w
tłumaczeniu na język polski to oznacza „uchylanie się” od opodatkowania. Ta metoda polega
na zmniejszaniu podatków nielegalnymi metodami. Jedną z nich jest ukrywanie swoich
dochodów, nie ujawnianie podstawy opodatkowania urzędowi skarbowemu, czyli działanie w
tzw. „szarej strefie”. Ale to nie gwarantuje spokojnego snu podatnika, albowiem istnieje
policja skarbowa, której zadaniem jest wykrywanie i ściganie takich właśnie przedsiębiorców.
Zgodnie z art.54. Kodeksu Karnego Skarbowego ukrywanie swoich dochodów stanowi
przestępstwo skarbowe.
Drugi sposób – „tax planning” polega na legalnym wykorzystaniu wszystkich
dostępnych w prawodawstwie podatkowym ulg, luk prawnych, możliwości legalnego
obniżenia i zmniejszenia ciężarów podatkowych. Można to nazwać planowaniem
podatkowym lub podatkową optymalizacją. Bardzo ważne jest to, że w tym drugim
przypadku podatnik prowadzi rzetelną i zgodną z prawem ewidencję i księgowość.
Celem planowania podatkowego nie jest zmniejszenie ciężaru konkretnego wybranego
podatku, tylko zwiększenie zysku netto przedsiębiorstwa po zapłaceniu wszystkich podatków.
W związku z tym powstaje pytanie: jak obniżyć obciążenia podatkowe
przedsiębiorstwa, aby osiągnąć najbardziej efektowne rozwiązanie w sytuacji
konkretnego podatnika ?
Nasuwa się najprostsze rozwiązanie: obniżyć trzeba te podatki, których wartość
bezwzględna jest największa.
Ale nie zawsze to da nam zamierzony efekt. Dlaczego ? Odpowiedź na to pytanie
wymaga krótkiego wyjaśnienia.
Otóż, wszystkie podatki są dzielone na kilka rodzajów, opisanych poniżej w punktach
od 1 do 4 artykułu.
1.Podatki, które są wliczone w koszty własne produkowanych towarów lub
świadczonych usług. Zmniejszenie tych podatków powoduje zwiększenie
dochodów ze sprzedaży i odpowiednie zwiększenie podatku od tego dochodu.
W rezultacie efekt od tych działań jest tylko częściowy, ponieważ zwiększa się
podatek od dochodu.
2.Podatki, które nie są wliczane do kosztów własnych przedsiębiorstwa (na przykład
VAT). Dla zmniejszenia ciężaru tych podatków ważna jest minimalizacja różnicy,
podlegającej wpłacie do budżetu państwa. Obniżenie samej stawki podatku od
sprzedaży nie zawsze spowoduje obniżenie tej różnicy.
3.Podatki od dochodów przedsiębiorstwa. Dla minimalizacji tych podatków ważne jest
zmniejszenie stawki podatkowej oraz podstawy opodatkowania (tj. dochodu
opodatkowanego). W tym przypadku dopuszcza się zwiększenie podatków, które
są wliczone do kosztów własnych przedsiębiorstwa, ale w efekcie osiąga się
pozytywny skutek finansowy.
4.Podatki płacone od zysku (na przykład podatek od dywidendy). Dla tych podatków
trzeba dążyć, o ile to możliwe, do zmniejszenia stawki podatkowej oraz podstawy
opodatkowania.
Odpowiedź na zadane wyżej pytanie brzmi następująco. Aby osiągnąć najbardziej
efektowne rozwiązanie w sytuacji konkretnego podatnika trzeba rozpatrzyć i
przeanalizować sytuację jego przedsiębiorstwa w całości, z uwzględnieniem
wzajemnego wpływu i współdziałania wszystkich podatków w tym przedsiębiorstwie.
To jest właśnie cel planowania podatkowego.
Autor artykułu pracownikiem Spółki Doradztwa Podatkowego
VALOR Sp. z o. o.