Podatki - Dom Maklerski Banku BPS

Dom Maklerski Banku BPS
Podatki
Opodatkowanie dochodów kapitałowych - podstawa prawna - Ustawa o podatku
dochodowym od osób fizycznych (Ustawa).
Dom Maklerski Banku BPS S.A. nie świadczy usług związanych z doradztwem podatkowym.
Przedstawione informacje dotyczące opodatkowania dochodów związanych z posiadaniem
oraz obrotem instrumentami finansowymi należy traktować wyłącznie jako wskazówki.
Jedynym wiarygodnym źródłem przepisów podatkowych w omawianym zakresie, jest tekst
Ustawy o Podatku Dochodowym od Osób Fizycznych.
W przypadku jakichkolwiek wątpliwości dotyczących przepisów podatkowych należy zwrócić
się do urzędu skarbowego właściwego według swojego miejsca zamieszkania.
Podstawowe informacje
Od 1 stycznia 2004r. na podstawie Ustawy dochody kapitałowe podlegają opodatkowaniu.
Podatek rozliczany jest w systemie rocznym (w ciągu trwania roku ani po jego zakończeniu nie
są pobierane żadne zaliczki) i nie łączy się z innymi podatkami (podatkiem dochodowym od
osób fizycznych wg progresywnej skali podatkowej, podatkiem od lokat bankowych itp.).
Dochody kapitałowe obciążone są według jednej liniowej stawki w wysokości 19%.
Podatek dochodowy
Pobierany jest od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub
pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających a także z
odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
na zasadach określonych w art. 30b. Ustawy. Przy wyliczaniu podatku uwzględnia się koszty
uzyskania przychodów. Podatek oblicza i odprowadza podatniek, czyli ten kto osiągnął
dochód. Dochód pojawia się w momencie sprzedaży instrumentów finansowych, czyli do
momentu, w którym inwestor nie sprzeda posiadanych instrumentów finansowych, nie ma
zysku do opodatkowania, bądź straty do odliczenia.
Pomocą w rozliczeniu podatkowym jest formularz PIT8C, wysyłany przez Dom Maklerski
Banku BPS S.A. do Inwestorów. Inwestor, który posiada w Domu Maklerskim Banku BPS S.A.
więcej niż jeden rachunek iwestycyjny, otrzyma zbiorczy PIT8C. Obowiązek złożenia
rozliczenia podatkowego (PIT38) oraz zapłacenia podatku spoczywa na Inwestorze. PIT 8C 1/3
Dom Maklerski Banku BPS
Do końca lutego każdego roku, Dom Maklerski Banku BPS S.A. wyśle do Inwestora oraz do
właściwego ze względu na miejsce zamieszkania Inwestora Urzędu Skarbowego, informację o
dochodach uzyskanych za poprzedni rok kalendarzowy. Informacja zostanie zawarta
w Formularzu PIT 8C. Formularz PIT 8C ma charakter informacyjny. Inwestor osiągający dochody z rachunków w
różnych domach maklerskich otrzyma z każdego z nich odrębny PIT 8C. PIT 38
Jest to formularz - Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku
podatkowym. Do wypełnienia formularza PIT 38 wykorzystywane są między innymi dane zawarte w
informacji podatkowej PIT 8C. Zeznanie PIT 38 podatnik zobowiązany jest złożyć, w terminie do 30 kwietnia roku
następującego po roku podatkowym, w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca
zamieszkania. W tym samym terminie podatnicy są obowiązani wpłacić należny podatek
wynikający z zeznania. Dochodów wykazanych w PIT-38 nie łączy się z innymi dochodami
podatnika.
Zryczałtowany podatek dochodowy Pobierany jest od dochodów (przychodów), określonych w art. 30a.1. Ustawy. Przy wyliczaniu podatku nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodów. Podatek nalicza i
odprowadza płatnik tzn. ten kto wypłaca świadczenie. Niektóre rodzaje dochodów: Dywidendy Od 1 stycznia 2004r. stawka podatku dochodowego od dywidend wynosi 19%. Dochody z
dywidend nie są jednak uwzględniane w PIT8C gdyż należny podatek potrącany jest
przez spółkę wypłacającą dywidendę. Na rachunek inwestycyjny Klienta wpływa już
kwota dywidendy po opodatkowaniu.
Instrumenty finansowe nabyte przed 1 stycznia 2004 roku Zysk osiągnięty ze sprzedaży instrumentów finansowych, które Inwestor nabył przed 1
stycznia 2004 roku w sposób określony w art. 52 Ustawy, nie podlega opodatkowaniu.
Akcje pracownicze Dochód z tytułu sprzedaży akcji pracowniczych jest opodatkowany bez względu na datę
ich nabycia. Podatek wynosi 19% uzyskanego dochodu. Fundusze Inwestycyjne podatek pobierany jest w momencie odkupienia lub zamiany jednostek uczestnictwa. Kwota uzyskana z odkupienia jednostek uczestnictwa jest automatycznie pomniejszona
o 19% podatek od zysku. Fundusze inwestycyjne w Polsce, obliczając należny podatek,
posługują się różnymi metodami rozliczeniowymi:
- FIFO (ang. First In First Out) "pierwsze przyszło, pierwsze wyszło" - podatek płacony
przy odkupieniu/zamianie jednostek obliczany jest w oparciu o zysk osiągnięty ze
środków wpłaconych w pierwszej kolejności,
2/3
Dom Maklerski Banku BPS
- HIFO (ang. High In First Out) "najwyższe przyszło, pierwsze wyszło" - pierwsze
odkupywane są jednostki, które zostały zakupione po najwyższej cenie,
- LIFO (ang. Last In First Out) "ostatnie przyszło, pierwsze wyszło" - jednostki, które były
zakupione jako ostatnie, są sprzedawane w pierwszej kolejności.
Obligacje Skarbowe
Dochody uzyskane ze skarbowych papierów wartościowych, nabytych od dnia 1 grudnia
2001 r., podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości
19% na podstawie art. 30 a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
(tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z poźn. zm.).
Zgodnie z art.21 ust.1 pkt 119 ww. ustawy - zwolnione z opodatkowania są dochody z
tytułu odsetek od papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa w części
odpowiadającej kwocie odsetek zapłaconych przy nabyciu tych papierów wartościowych
od Emitenta. W przypadku obligacji nabytych na rynku wtórnym, całość wypłacanych
odsetek podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Opodatkowanie odsetek i dyskonta od papierów wartościowych ma zastosowanie do
dochodów uzyskanych i wypłaconych podatnikom począwszy od dnia 1 marca 2002 r. W przypadku obligacji zakładających kapitalizację odsetek opodatkowaniu podlega
dochód uzyskany przez podatnika w momencie wypłaty lub postawienia go do dyspozycji.
Zasada ta ma zastosowanie również w przypadku przedterminowego wykupu obligacji.
Przy realizacji przedterminowego wykupu obligacji opodatkowaniu podlega faktyczna
kwota dochodu z obligacji stawiana do dyspozycji posiadacza obligacji (naliczone odsetki
pomniejszone o kwotę pobieraną przy przedterminowym wykupie). Poboru zryczałtowanego podatku, zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym
od osób fizycznych, dokonują podmioty uprawnione do prowadzenia rachunków
podatników, przekazujące lub stawiające do dyspozycji opisane dochody, np. biura
maklerskie. Podatek pobierany jest z należnej kwoty odsetek lub dyskonta i
przekazywany (łącznie) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym go pobrano, na rachunek urzędu skarbowego właściwego ze względu na
siedzibę płatnika (np. domu maklerskiego). Dochody uzyskane od dnia 1 stycznia 2004 r. przez osoby fizyczne z odpłatnego zbycia
obligacji podlegają opodatkowaniu w wysokości 19% uzyskanego dochodu na podstawie
art.30 b ust.1 ww. ustawy. Dochodów z odpłatnego zbycia obligacji nie łączy się z innymi dochodami, należy je
wykazać w specjalnym zeznaniu podatkowym oraz uiścić.
Lokaty bankowe
Zysk uzyskany z lokat jest obciążony 19 procentowym podatkiem od zysku z
oszczędności (podatek Belki - od nazwiska twórcy). Uzyskany zysk z lokaty jest
automatycznie pomniejszany o 19 procentowy podatek i dopiero tą pomniejszoną sumę
bank przelewa klientowi na rachunek. Zysków z lokaty nie uwzględnia się w rocznym
zeznaniu podatkowym, gdyż podatek został już raz pobrany. W przypadku kont
walutowych bank przelicza wartość odsetek na złotówki po kursie kupna z dnia naliczenia
odsetek i wtedy obliczany jest i odciągany podatek dla fiskusa.
3/3