Pobierz fragment

ISSN: 2299-2766
PAŹDZIERNIK 2014
NUMER 1 (116)
Aktualności
księgowe
Zmiany w podatkach
Nowości w rozliczeniach
podatkowych
Wyższe podatki lokalne
w 2015 roku
str. 2
Przychód z udostępniania
stron internetowych
podlega PIT
str. 3
Opłaty licencyjne
bez amortyzacji
str. 4
Nowe roczne zeznania
podatkowe PIT
str. 5
Gorący temat
Duża nowelizacja ustaw
podatkowych dotyczy nie
tylko spółek powiązanych
i europejskich,
ale i praktycznie
wszystkich podatników str. 6–7
Nowinki w rachunkowości
Nowe szkolenia
dla biegłych rewidentów
Bez dokumentu
nie ma odliczenia
str. 8
Rozliczenia w praktyce
Zmiana w VAT: miejsce
świadczenia usług
Bonus bez faktury
RACHUNKOWOŚĆ
PŁACE
Płatnicy mają mało czasu na wdrożenie
w firmach Programu e-Podatki
W numerze
Kluczowe zmiany w uldze
na dzieci
PODATKI
str. 9
Nowinki w płacach
i rozliczeniach
Ugoda opodatkowana PIT
jak pobory
str. 10
ZUS z pierwszej ręki
Szczepionka przeciw
grypie bez składek ZUS
Zmiany organizacyjno-techniczne
w firmach będą niezbędne dla wdrożenia nowego, rewolucyjnego systemu
rozliczeń z fiskusem. Proces legislacyjny jest w toku, dlatego trzeba pilnie,
na bieżąco poznawać zmiany.
Od 1 stycznia 2015 r. wejdą w życie przepisy wielu nowych i znowelizowanych aktów prawnych, których celem jest m.in.
zamiana tradycyjnych sposobów komunikowania się podatników i płatników
z organami podatkowymi na te, które
oparte są na narzędziach informatycznych. Dla przykładu płatnicy rozliczający
więcej niż pięciu podatników będą mogli
składać deklaracje i zeznania wyłącznie
za pomocą nowoczesnych środków komunikacji elektronicznej.
Podstawę ku temu ma stanowić m.in.
ustawa o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz
innych ustaw, która nie doczekała się
jeszcze finału legislacyjnego. Tym niemniej minister finansów już przygotował
nowe rozporządzenie dotyczące wzorów
rozliczeń, którymi na zasadzie wyłączności w formie elektronicznej związani będą
wspomniani wyżej płatnicy. Dotyczy to
wzorów: PIT-40 oraz PIT-11, PIT-8C, PIT-R, IFT-1.
Jan Borski
doradca finansowy
Więcej str. 5
Udostępnienie
www. – rozliczane
jak najem
Nowe zwolnienia
w PIT jeszcze
w tym roku
Wynagrodzenia z tytułu udostępniania, poza działalnością gospodarczą,
powierzchni na stronie internetowej zarządzanej przez osobę fizyczną mogą być
opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych albo według
progresywnej skali podatkowej – uznał
w interpretacji ogólnej minister finansów.
Przychody z tego tytułu należy zakwalifikować do źródła przychodów, o którym
mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.
Więcej strona 3
Już w tym roku wejdzie w życie część
zmian w ustawie o PIT – w zakresie
zwolnień przedmiotowych oraz zmiany
w ustawie o PIT i CIT przewidujące odroczenie opodatkowania przychodu z tytułu
wniesienia do spółki kapitałowej wkładu
niepieniężnego. Natomiast reszta znowelizowanych norm obowiązywać będzie od
1 stycznia 2015 roku, m.in. w zakresie odpłatnego zbycia środka trwałego i podatku od firmowych kont bankowych.
Więcej strony 6–7
Zapraszamy na dyżury telefoniczne!
Od 1 grudnia spółki
bez zgłoszenia ZUS ZPA
str. 11
Nasi eksperci odpowiedzą na Państwa pytania w każdą środę października,
w godzinach 11.00-13.00 pod numerem telefonu (22) 318 07 36.
Wskaźniki i stawki
Podatki lokalne w 2015 r.
str. 12
1, 8 i 22 października – Bogdan Świąder: VAT, podatki dochodowe;
15 i 29 października – Maria Rubinkowska: VAT, podatki dochodowe, rachunkowość.
Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. Warszawa 2014
2
Zmiany w podatkach
Aktualności księgowe
Nowości w rozliczeniach podatkowych
Od redaktora
Przed nami nie lada wyzwanie, jakie niesie z sobą
cały wysyp nowelizacji oraz nowych aktów prawnych
związanych z wdrażaniem Programu e-Podatki. Najwięcej prac przygotowawczych dotyczy firm, które
są płatnikiem dla więcej niż pięciu podatników; w ich
przypadku wszelkie rozliczenia z fiskusem od nowego
roku będą możliwe jedynie drogą elektroniczną. Ale
nie tylko, bo nawet mikro przedsiębiorcy też do powyższego Programu muszą się szybko dostosować.
Poza tym należy mieć na względzie, że część rozwiązań dotyczących e-kontaktów z organami podatkowymi wciąż nie jest do końca znana, bo związana z nimi
duża nowelizacja Ordynacji podatkowej dopiero jest
na początku rozpatrywania przez polski parlament.
W tej chwili warto więc skoncentrować się przede
wszystkim na wdrożeniu zmian związanych z nowelizacją ustaw o podatkach dochodowych, którą Sejm
ostatecznie uchwalił na koniec wakacji. Zwłaszcza,
że część przepisów – co nietypowe dla podatków
dochodowych – wejdzie w życie jeszcze w tym roku,
niosąc ze sobą m.in. nowości dla płatników, związane
choćby z nowymi zwolnieniami w PIT. Te akurat zmiany obszernie omawiamy więc w tym numerze naszego
czasopisma, a inne – w tym fundamentalne zmiany
dotyczące spółek powiązanych kapitałowo oraz podmiotów europejskich – przeanalizujemy w następnych
wydaniach. Z nowości polecam też artykuł omawiający najnowszą interpretację ministra finansów dotyczącą opodatkowania przychodów z udostępniania
stron internetowych.
Zbigniew Biskupski
Jedno okienko rozliczeniowe dla
przedsiębiorców w sprawach celnych
oraz centralizacja organów podatkowych – to główny cel zmian w ustawach o Służbie Celnej oraz o urzędach
i izbach skarbowych.
Na początku września rząd przyjął projekt
nowelizacji ustawy o Służbie Celnej oraz
ustawy o urzędach i izbach skarbowych.
W ramach nowelizacji tej drugiej ustawy przewidziano wzmocnienie systemu
obsługi podatników i wsparcie ich w prawidłowym wypełnianiu obowiązków
podatkowych. W praktyce chodzi o edukowanie społeczeństwa w kwestiach podatkowych, informowanie podatników
o ich prawach i obowiązkach oraz przekazywanie im umiejętności dotyczących m.in.
wypełniania druków i formularzy podatkowych. Działania te powinny przyczynić
się do zwiększenia stopnia dobrowolności
w wypełnianiu obowiązków podatkowych.
Nowelizacja ma też wprowadzić jednolite standardy organizacyjne w organach
podatkowych przez skonsolidowanie
ich struktury obsługowej. Konsolidacja w praktyce oznacza przekształcenie
izby skarbowej i podległych jej urzędów
skarbowych, działających na terenie
województwa – w jedną jednostkę bu-
dżetową, która będzie stanowiła jeden
urząd. W takim urzędzie zadania kierownika będzie wykonywał dyrektor izby
skarbowej, a pracodawcą osób w nim
zatrudnionych będzie izba skarbowa.
Z kolei ustawa o Służbie Celnej ma być
zmieniona w zakresie, w jakim obecnie utrudnia prowadzenie działalności gospodarczej. Zakłada się przede
wszystkim scentralizowanie poboru należności celnych, podatkowych i innych przez
wprowadzenie jednego okienka rozliczeniowego dla przedsiębiorców. Oznacza to,
że wpłaty będą dokonywane na konto jednej izby celnej, co umożliwi szybsze rozliczanie przedsiębiorców i podatników oraz
redukcję kosztów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Zmiany w funkcjonowaniu Służby Celnej
zakładają także wzmocnienie działań antykorupcyjnych i zapobieganie nepotyzmowi.
Ma temu służyć m.in. wprowadzenie zakazu
korzystania z prywatnych środków łączności (telefonów, laptopów, tabletów) przez
funkcjonariuszy celnych oddziałów granicznych, będących na służbie.
Źródło: założenia do projektu ustawy
o zmianie ustawy o Służbie Celnej oraz
ustawy o urzędach i izbach skarbowych.
Jan Borski
doradca finansowy
Wyższe podatki lokalne w 2015 roku
Minister finansów opublikował górne
granice stawek kwotowych podatków
i opłat lokalnych, które będą obowiązywać w 2015 roku.
Aktualności
księgowe
Wydawca: Grzegorz Cherbetko
Redaktor: Zbigniew Biskupski
Druk: Paper&Tinta
Nakład: 1200 egz.
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o.
03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a
Tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10
e-mail: [email protected]
NIP: 526-19-92-256
Numer KRS: 0000098264
– Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,
Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
Górne granice stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych obowiązujące
w danym roku ulegają corocznie zmianie
na następny rok, w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi cen towarów i usług
konsumpcyjnych w okresie pierwszego półrocza roku, w którym stawki ulegają zmianie, w stosunku do analogicznego okresu
roku poprzedniego. Nie oznacza to automatycznego wzrostu wpływów do gmin.
Do końca grudnia rady gminy mogą
podjąć uchwały w sprawie stawek podatków i opłat lokalnych obowiązujących
w 2015 roku. Nie mogą one jednak przekraczać górnych limitów określanych co
roku przez ministra finansów. W przypadku nieuchwalenia stawek, stosuje się stawki obowiązujące w roku poprzedzającym.
Kontakt z redakcją: [email protected]
W 2015 roku górne stawki zostały podniesione w stosunku do tych obowiązujących na 2014 rok. Minister finansów
w wydanym obwieszczeniu zwaloryzował maksymalne stawki podatków
i opłat lokalnych zgodnie ze wskaźnikiem cen towarów i usług konsumpcyjnych w pierwszym półroczu 2014 r.
w stosunku do pierwszego półrocza
2013 r., który wyniósł 100,4 (wzrost cen
o 0,4 proc.).
Szczegółowe granice stawek kwotowych
w 2015 r. – patrz str. 12.
Bogdan Świąder
doradca podatkowy
Podstawa prawna:
Ustawa z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach
lokalnych (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 849).
Obwieszczenie Ministra Finansów z 7 sierpnia
2014 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2015 r.
(M.P. z 2014 r., poz. 718).
Aktualności księgowe
Zmiany w podatkach
Przychód z udostępniania stron
internetowych podlega PIT
Wynagrodzenia z tytułu udostępniania, poza działalnością gospodarczą,
powierzchni na stronie internetowej
zarządzanej przez osobę fizyczną
mogą być albo opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, albo według progresywnej
skali podatkowej.
Tak uznał w interpretacji ogólnej minister finansów.
Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn.
zm.), zwana dalej „ustawą PIT”, zawiera w art. 10 ust. 1 katalog źródeł przychodów, z których dochody podlegają
opodatkowaniu według zasad określonych dla danego źródła przychodów.
Do źródła przychodów określonego
w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy PIT zaliczane
są przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów
o podobnym charakterze, z wyjątkiem
składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
Właściwe źródło przychodów
Do tego źródła przychodów zaliczane są zatem przychody uzyskiwane
poza działalnością gospodarczą przez
osoby fizyczne na podstawie umów nazwanych: najmu oraz dzierżawy, ale również umów nienazwanych, które mają
podobny charakter do umów najmu
lub dzierżawy.
W związku z powyższym, przy kwalifikacji przychodów z tytułu udostępniania za wynagrodzeniem powierzchni na
stronie internetowej, zarządzanej przez
osobę fizyczną, m.in. w celach reklamowych, istotne znaczenie ma określenie
charakteru umowy zawieranej w takiej sytuacji.
W dotychczas prezentowanym stanowisku Ministerstwa Finansów wskazywano, że umowa stanowiąca podstawę
do udostępniania za wynagrodzeniem
powierzchni na stronie internetowej,
m.in. w celach reklamowych, jest umową nienazwaną, której nie można jednoznacznie przypisać cech umowy najmu
lub dzierżawy. Cechą konstytutywną
umowy najmu jest wydanie rzeczy do
używania, a umowy dzierżawy – wydanie rzeczy lub prawa do używania i po-
bierania pożytków. Dziennik Urzędowy
Ministra Finansów – 2 – Poz. 31: Strona
internetowa nie jest przedmiotem materialnym, a zatem nie jest rzeczą. Trudno
jest również jednoznacznie stwierdzić,
że jest to prawo. W konsekwencji, przychody uzyskiwane przez osoby fizyczne,
poza działalnością gospodarczą, z tytułu takiej umowy, były kwalifikowane do
przychodów z innych źródeł, o których
mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT.
Opodatkowanie na zasadach
ogólnych
Orzecznictwo sądów administracyjnych ukształtowało jednolitą, lecz
odmienną od dotychczasowego stanowiska Ministerstwa Finansów, linię
rozstrzygnięć w tym zakresie. Uwzględniając je, minister uznał, że osoba
fizyczna udostępniająca na stronie internetowej miejsce w celu zamieszczenia
treści o charakterze m.in. reklamowym
za wynagrodzeniem uzyskuje przychód
z tytułu umowy o podobnym charakterze do umowy najmu lub dzierżawy.
Przychody z tego tytułu należy zakwalifikować do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy
PIT, pod warunkiem, że nie są uzyskiwane w ramach działalności gospodarczej.
Dochody z tego źródła przychodów
podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według progresywnej
skali podatkowej, określonej w art. 27
ust. 1 ustawy PIT. Podatnik ma również możliwość wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie z 20 listopada 1998 r.
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144,
poz. 930 z późn. zm.).
Jan Borski
doradca finansowy
Podstawa prawna:
Interpretacja Ogólna Ministra Finansów
Nr DD2/033/55/KBF/14/RD-75000 z 5 września
2014 r. w sprawie kwalifikacji do źródła przychodów wynagrodzenia z tytułu udostępniania, poza działalnością gospodarczą, powierzchni na stronie internetowej zarządzanej
przez osobę fizyczną (Dziennik Urzędowy Ministra Finansów z 10 września 2014 r., poz. 31.)
Zamów prenumeratę roczną, tel.: 22 518 29 29, [email protected]
3
Kronika prawa
PIT W DRODZE OSZACOWANIA
Ukazało się obwieszczenie Ministra Finansów
z 26 czerwca 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów
w sprawie sposobu i trybu określania dochodów
osób fizycznych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób fizycznych w przypadku korekty zysków
podmiotów powiązanych.
Dziennik Ustaw z 4 września 2014 r., poz. 1186.
CIT W DRODZE OSZACOWANIA
Opublikowane zostało obwieszczenie Ministra Finansów z 26 czerwca 2014 r. w sprawie ogłoszenia
jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz
sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty
zysków podmiotów powiązanych.
Dziennik Ustaw z 3 września 2014 r., poz. 1176.
NOWELIZACJA USTAWY VAT
Opublikowana została ustawa z 25 lipca 2014 r.
o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług
oraz ustawy – Ordynacja podatkowa. Więcej – czytaj str. 9.
Dziennik Ustaw z 3 września 2014 r., poz. 1171.
OPŁATY NA KNF
Ukazało się obwieszczenie Ministra Finansów
z 26 czerwca 2014 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie opłat wnoszonych na rzecz Komisji
Nadzoru Finansowego przez podmioty nadzorowane, prowadzące działalność na rynku kapitałowym.
Dziennik Ustaw z 2 września 2014 r., poz. 1167.
KONTROLA OKRĘTÓW
Opublikowane zostało rozporządzenie Ministra
Finansów z 13 sierpnia 2014 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu i warunków wykonywania kontroli okrętów wojennych i wojskowych
statków powietrznych oraz wyposażenia i sprzętu jednostek wojskowych, a także wyposażenia
i sprzętu służb podległych lub nadzorowanych przez
ministra właściwego do spraw wewnętrznych.
Dziennik Ustaw z 28 sierpnia 2014 r., poz. 1141.
PROGNOZA FINANSOWA JST
Ukazało się obwieszczenie Ministra Finansów
z 8 sierpnia 2014 r. zmieniające rozporządzenie
w sprawie wieloletniej prognozy finansowej jednostki samorządu terytorialnego.
Dziennik Ustaw z 26 sierpnia 2014 r., poz. 1127.
ciąg dalszy na str. 4