Opis szkolenia Dane o szkoleniu Program

BDO - informacje o szkoleniu
Opis szkolenia
Dane o szkoleniu
Kod szkolenia: 9915
Temat: Podatek u źródła - kompendium wiedzy
13 Luty Kraków, Centrum miasta, Kod szkolenia: 9915
Koszt szkolenia: 430.00 + 23% VAT
Program
Celem szkolenia jest przedstawienie w sposób skondensowany praktycznej wiedzy na temat rozliczania podatku u źródła, w
tym aspektów problematycznych związanych z prezentowanym tematem.
Program szkolenia składa się z trzech bloków tematycznych:
- bloku "Informacje ogólne" - w ramach którego przedstawione zostaną szczegółowe informacje na temat konstrukcji,
stawek oraz zasad rozliczania podatku u źródła, z uwzględnieniem związku pomiędzy ustawodawstwem krajowym, umowami
międzynarodowymi oraz implementowanymi przepisami unijnymi. W ramach omawianego bloku, uczestnicy szkolenia będą
mieli również okazję usystematyzować wiedzę na temat aspektów formalnych związanych z rozliczaniem omawianego podatku
(w tym formularze podatkowe i zasady ich wypełniania, terminy, kwestie praktyczne związane z certyfikatem rezydencji);
- bloku "Przegląd dochodów podlegających podatkowi u źródła" - którego celem będzie przedstawienie informacji
związanych z rozliczaniem podatku u źródła z tytułu różnego rodzaju wypłat dokonywanych w ramach firmy (w szczególności
odsetek, dywidend, należności licencyjnych oraz wynikających z nabycia niektórych usług niematerialnych). Ww. kategorie
płatności podlegające obowiązkowi pobrania podatku u źródła zostaną dodatkowo zilustrowane praktycznymi przykładami
dotyczącymi struktur m.in. cash-poolingu, opłat za programy komputerowe, know-how, leasingu, różnych przypadków nabycia
usług o charakterze niematerialnym oraz innymi);
- bloku "Przegląd zmian w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania" - w ramach którego przedstawione zostaną
najważniejsze już wprowadzone jak również przyszłe zmiany w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz
przepisach związanych bezpośrednio lub pośrednio z rozliczaniem podatku u źródła.
Z uwagi na przekrojowy charakter tematu będącego przedmiotem szkolenia oraz liczne wątpliwości związane ze stosowaniem
przepisów w tym zakresie, prezentowane szkolenie obfitować będzie w przykłady praktyczne poparte najbardziej aktualnym
stanowiskiem doktryny, organów podatkowych oraz sądów administracyjnych.
A. Informacje ogólne:
Istota podatku u źródła:
BDO - informacje o szkoleniu
- Ograniczony obowiązek podatkowy - na podstawie ustawy o CIT/PIT
- Dochody, które może opodatkować "państwo źródła" - na podstawie Modelowej Konwencji OECD o unikaniu
podwójnego opodatkowania
- Najważniejsze dochody rozliczane w Polsce z udziałem płatnika - na podstawie ustawy o CIT/PIT
- Definicja podatku u źródła
- Kto jest podatnikiem a kto płatnikiem podatku u źródła?
- Kiedy podatek u źródła nie jest pobierany (zwolnienia)? Kwestia dochodów, które można przypisać do
działalności zagranicznego zakładu położonego w Polsce a podatek u źródła
- Powiązania ceno-transferowe pomiędzy podmiotami transakcji a podatek u źródła
Przedmiot opodatkowania:
- Najważniejsze dochody podlegające obowiązkowi poboru podatku u źródła na podstawie ustawy o CIT/PIT
(odsetki, należności licencyjne, dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, usługi
niematerialne)
- Definicja ww. dochodów na podstawie Modelowej Konwencji OECD o unikaniu podwójnego opodatkowania
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz Dyrektywy UE a podatek u źródła
- Inne niż Modelowa Konwencja OECD wzorce umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
- Znaczenie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz zasady ich stosowania w prawidłowym rozliczeniu
podatku u źródła:
- Hierarchia źródeł prawa oraz bezpośrednie stosowanie postanowień umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania
- Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a kreowanie obowiązku/zobowiązania podatkowego
- Kwestia odmiennej kwalifikacji niektórych dochodów na gruncie ustawy o CIT/PIT oraz na gruncie umów o
unikaniu podwójnego opodatkowania
- Dokumentowanie rezydencji podatkowej - certyfikat rezydencji (wymogi formalne, termin pozyskania, co jest a co
nie jest certyfikatem rezydencji, przykładowa struktura/zawartość certyfikatu rezydencji, aktualizacja certyfikatu
rezydencji - jak często w kontekście zmian, które weszły w życie z początkiem 2015 r.?)
- Rola komentarzy do wzorców umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
- Podstawowe wskazówki w zakresie wykładni umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
- Metody unikania podwójnego opodatkowania w tym moment odliczenia podatku zapłaconego za granicą
Znaczenie przepisów unijnych oraz zasady ich stosowania w prawidłowym rozliczeniu podatku u źródła:
- Dyrektywa UE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek
dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich - warunki zastosowania, wymogi formalne
- Dyrektywa UE w sprawie opodatkowania odsetek i należności licencyjnych wypłacanych pomiędzy spółkami
powiązanymi z państw członkowskich - warunki zastosowania, wymogi formalne
- Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania czy Dyrektywy UE? - kolejność i zasady stosowania
Podstawa opodatkowania oraz jej ustalanie na moment zapłaty. Jak jest rozumiana "płatność" dla celów rozliczania
podatku u źródła?
Stawki podatku u źródła:
- Stawki przewidziane w ustawie o CIT/PIT
- Stawki wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - zestawienie porównawcze na podstawie
wybranych umów
Termin odprowadzenia podatku u źródła oraz inne obowiązki płatnika:
BDO - informacje o szkoleniu
- Właściwy urząd skarbowy
- Termin na odprowadzenie podatku
- Obowiązki formalne związane z poborem podatku u źródła (formularze, w tym CIT-10Z, CIT-7, IFT, PIT-8AR,
zasady korygowania deklaracji)
B. Przegląd dochodów podlegających podatkowi u źródła
Opodatkowanie odsetek:
- Podatek u źródła od odsetek w świetle regulacji krajowych (ustawy o CIT/PIT), w tym zaimplementowanych
przepisów Dyrektywy UE oraz w świetle przepisów Modelowej Konwencji OECD o unikaniu podwójnego
opodatkowania
- Definicja odsetek oraz płatności o podobnym charakterze na podstawie prawa i praktyki krajowej
- Definicja ww. dochodów w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania - zestawienie porównawcze na
podstawie wybranych umów
- Wybrane przykłady praktyczne:
- Cash-pooling oraz struktury zbliżone do cash-poolingu - aktualna praktyka organów podatkowych oraz sądów
administracyjnych w zależności od warunków umownych przyjętych przez strony struktury oraz lokalizacji
uczestników systemu
- Odsetki za zwłokę w dokonaniu płatności na rzecz zagranicznego kontrahenta
- Odsetki karne
- Wynagrodzenie z tytułu przejęcia/nabycia wierzytelności odsetkowych lub wstąpienia w miejsce wierzyciela
- Płatności odsetkowe w ramach transakcji na instrumentach pochodnych
- Obligacje
- Inne
- Warunki dla zwolnienia płatności odsetek z podatku u źródła - wskazówki wynikające z praktyki
- Wybrane kwestie dotyczące właściwej dokumentacji dla celów podatkowych
Opodatkowanie należności licencyjnych:
- Podatek u źródła od należności licencyjnych w świetle regulacji krajowych (ustawy o CIT/PIT), w tym
zaimplementowanych przepisów Dyrektywy UE oraz w świetle przepisów Modelowej Konwencji OECD o unikaniu
podwójnego opodatkowania
- Definicja należności licencyjnych na podstawie prawa i praktyki krajowej
- Definicja ww. dochodów w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania - zestawienie porównawcze na
podstawie wybranych umów
- Wybrane przykłady praktyczne:
- Programy komputerowe - kwestia ostatecznego użytkownika (licencja end-user), nabycie licencji w celu dalszej
odsprzedaży, udostępnianie oprogramowania pracownikom innej firmy, usługi wdrożeniowe i związane z bieżącym
utrzymaniem systemów (maintenance)
- Opłaty licencyjne za prawo do korzystania ze znaku towarowego
- Nabycie znaku towarowego
- Know-how
- Urządzenia przemysłowe i budowlane, technologia produkcyjna
- Najem samochodów osobowych i ciężarowych za granicą
- Najem pojazdów w transporcie międzynarodowym
- Wynajem serwera poza granicami Polski
- Płatności leasingowe jako należności licencyjne (leasing operacyjny a finansowy)
- Umowy barterowe - należności licencyjne jako świadczenia w naturze
- Inne
- Usługa i licencja/należność licencyjna w jednej płatności - zasady poboru podatku u źródła
- Kiedy "płatnościom licencyjnym" nie powinno towarzyszyć pobranie podatku u źródła - wskazówki wynikające z
praktyki
- Wybrane kwestie dotyczące właściwej dokumentacji dla celów podatkowych
BDO - informacje o szkoleniu
Opodatkowanie dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych:
- Podatek u źródła od dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych w świetle regulacji
krajowych (ustawy o CIT/PIT), w tym zaimplementowanych przepisów Dyrektywy UE oraz w świetle przepisów
Modelowej Konwencji OECD o unikaniu podwójnego opodatkowania
- Definicja dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych na podstawie prawa i
praktyki krajowej
- Definicja ww. dochodów w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania - zestawienie porównawcze na
podstawie wybranych umów
- Wybrane przykłady praktyczne:
- Płatność do byłego udziałowca
- Wypłata do zagranicznej spółki osobowej (transparentnej dla celów podatkowych)
- Przekształcenie spółki kapitałowej w osobową (kwestia zysków zatrzymanych przysługujących zagranicznemu
wspólnikowi)
- Inne
- Warunki dla zwolnienia płatności dywidend z podatku u źródła - wskazówki wynikające z praktyki
Usługi niematerialne:
- Podatek u źródła od usług niematerialnych świadczonych przez zagranicznych dostawców na rzecz polskich
podmiotów w świetle przepisów krajowych (ustawy o CIT/PIT) oraz w świetle przepisów Modelowej Konwencji OECD o
unikaniu podwójnego opodatkowania
- "Usługi o podobnym charakterze" - kontrowersje w praktyce oraz podejście prezentowane w tym zakresie przez
organy podatkowe oraz sądy administracyjne
- Miejsce, z którego świadczone są usługi, miejsce "konsumpcji" usługi, terytorium z którego regulowana jest
płatność za wykonanie usługi a obowiązek pobrania podatku u źródła - przegląd aktualnej praktyki organów
podatkowych i sądów administracyjnych
- Definicja usług niematerialnych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania - zestawienie porównawcze
na podstawie wybranych umów. Usługi niematerialne a zyski przedsiębiorstw
- Wybrane przykłady praktyczne:
- Usługi brokerskie
- Usługi przedstawicielska z wynagrodzeniem prowizyjnym/pośrednictwa handlowego
- Dostęp do baz z ofertami
- Badania rynkowe/ankietowe oraz przygotowanie do wejścia na rynek zagraniczny
- Usługi reklamowe i marketingowe świadczone przez zagranicznych dostawców
- Wynajem domeny internetowej poza granicami Polski
- Udział w targach oraz konferencjach zagranicznych
- Usługi w zakresie zarządzania i kontroli (np. sporządzania analiz oraz zarządzania strategicznego)
- Usługi faktoringu
- Usługi oddelegowania pracowników - tzw. secondment agreements
- Usługi tłumaczy
- Inne
- Kiedy świadczeniu usług niematerialnych nie powinno towarzyszyć pobranie podatku u źródła - wskazówki
wynikające z praktyki
- Wybrane kwestie dotyczące właściwej dokumentacji dla celów podatkowych
Inne dochody podlegające podatkowi u źródła - przegląd.
Wybrane kwestie praktyczne związane z podatkiem u źródła:
-
Znaczenie oraz przygotowywanie formularza ORD-U, ORD-TK oraz ORD-W
Przeliczanie należności na PLN dla celów kalkulacji podatku u źródła - właściwy kurs waluty
Podstawa kalkulacji ulgi na nowe technologie - z podatkiem u źródła czy bez?
Podróże pracownicze a podatek u źródła (np. zakup biletów lotniczych, wynajem samochodów za granicą Polski)
- Niektóre płatności elektroniczne a obowiązek odprowadzenia podatku u źródła
BDO - informacje o szkoleniu
- Klauzula gross-up (ubruttowienia płatności wykonywanej na rzecz zagranicznego dostawcy) a koszty uzyskania
przychodów polskiego podmiotu
- Konfiguracja systemu księgowego a rozliczenie podatku u źródła - wskazówki
- Klauzula beneficial owner - czyli czy stosujemy właściwą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania? Czy
brak klauzuli gwarantuje bezpieczeństwo?
- Świadczenie usług doradczych i menedżerskich a możliwość powstania zagranicznego zakładu w Polsce w
świetle niektórych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
C. Przegląd zmian w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- Zmiany wprowadzone w 2014 r.
- Planowane kierunki zmian w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
Prowadzący
Agnieszka Sułkowska
- Menedżer w dziale podatkowym BDO, specjalizującym się w krajowych i międzynarodowych
restrukturyzacjach i optymalizacjach klientów korporacyjnych
- Licencjonowany doradca podatkowy, absolwentka Szkoły Głównej Handlowej (studia na kierunku Finanse i
Rachunkowość)
- Ponad siedmioletnie doświadczenie w doradztwie podatkowym zdobyte m. in. w Deloitte
- Specjalizacja tematyczna - CIT, w tym aspekty międzynarodowe, VAT, PCC związane z kompleksowymi
działaniami restrukturyzacyjnymi (krajowe i międzynarodowe struktury optymalizacyjne, połączenia, przejęcia,
podziały, przekształcenia, podatkowe grupy kapitałowe, finansowanie działalności podatników)
- Specjalizacja branżowa - branża nieruchomościowa, FMCG oraz farmaceutyczna
Mariusz Wachala
- Menedżer w dziale podatkowych BDO, specjalizującym się w krajowych oraz międzynarodowych
restrukturyzacjach i optymalizacjach klientów korporacyjnych
- Absolwent Akademii Ekonomicznej w Krakowie (kierunki: Rachunkowość, Funkcjonowanie i Rozwój
Przedsiębiorstw)
- Ponad dziesięcioletnie doświadczenie zawodowe (przede wszystkim księgowość i podatki) zdobyte m. in. w
Deloitte, Mars Polska oraz Capgemini
- Specjalizacja tematyczna - CIT, w tym aspekty międzynarodowe, VAT, PCC oraz RET (podatek od
nieruchomości), postępowania podatkowe i sądowoadministracyjne, obsługa kontroli podatkowych i skarbowych
- Specjalizacja branżowa - branża energetyczna, FMCG, farmaceutyczna
BDO - informacje o szkoleniu
Informacje organizacyjne
Kalendarz zajęć:
Informacje i zgłoszenia