Termin wypłaty wynagrodzenia dla pracowników

Czy wiesz jak prawidłowo rozliczyć działalność
prowadzoną sezonowo?
Jeżeli chcesz podjąć jakąś działalność tylko na czas sezonu, to przygotowaliśmy
opracowanie dzięki, któremu możesz uniknąć wielu błędów związanych z
formalnościami.
W naszym opracowaniu dowiesz się:
 Czy biznes prowadzony sezonowo trzeba zarejestrować?
 Jaka działalność jest może być działalnością sezonową?
 Czy prowadząc działalność sezonową również masz obowiązek płacenia
podatków?
 Czy trzeba składać deklaracje VAT?
 Jak jest rozwiązana kwestia zawieszenia działalności poza sezonem?
 Co z ZUS-em w trakcie zawieszenie działalności?
 Czy podatek od nieruchomości trzeba płacić bez względu na zawieszenie?
Czy wiesz, że biznes prowadzony sezonowo trzeba zarejestrować?
Sytuacja, kiedy działalność prowadzona jest sezonowo nie powoduje, że nie ma obowiązku jej rejestracji we
właściwych organach i konieczności spełnienia przez jej właściciela wielu formalności, które obciążają
wszystkich przedsiębiorców.
Jeśli działalność wykonywana sezonowo spełnia warunki działalności gospodarczej, tzn. ma charakter
zarobkowy, jest działalnością wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, a także działalnością
zawodową, wykonywaną w sposób zorganizowany i ciągły, to należy ja zarejestrować.
Własną firmę można założyć jako jednoosobową działalność gospodarczą lub spółkę cywilną w ramach
Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) bądź w formie spółki prawa handlowego
na podstawie wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego.
CEIDG jest jawnym, ogólnodostępnym, online rejestrem zawierającym firmy wszystkich przedsiębiorców
działających jednoosobowo oraz w spółkach cywilnych. Wpis do tego rejestru jest bezpłatny i należy go
dokonać za pośrednictwem formularza CEIDG-1. Założyć własną jednoosobową firmę na podstawie wpisu do
CEIDG można online, bez wychodzenia z domu. W takim jednak przypadku przyszły przedsiębiorca musi
posiadać bezpieczny podpis elektroniczny bądź profil zaufany, który należy wcześniej założyć za pośrednictwem
platformy ePUAP.
Możliwe jest też wypełnienie wniosku CEIDG-1 w Internecie, np. z wykorzystaniem kreatora wniosku,
w tzw. trybie anonimowym bez zakładania konta w systemie CEIDG. Wypełnienie wniosku w tym trybie
wymaga wizyty przedsiębiorcy w urzędzie gminy bądź miasta w ciągu 7 dni od daty wypełnienia wniosku w celu
potwierdzenia tożsamości.
We wniosku o wpis do CEIDG jest informacja dotycząca m.in. oświadczenia o wyborze przez przedsiębiorcę
formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W przypadku wyboru karty podatkowej do
wniosku można dołączyć formularz PIT-16. Wybranej formy opodatkowania nie można zmienić do końca
danego roku podatkowego. Obligatoryjna zmiana formy opodatkowania w trakcie wykonywania działalności
gospodarczej jest możliwa tylko na zasadach określonych w przepisach podatkowych.
1
Dokonując rejestracji działalności przedsiębiorca można dokonać wyboru preferencyjnych składek ZUS
przysługujących w początkowej fazie działalności, ze zwolnienia z VAT oraz czy będzie zaliczki na podatek
dochodowy będą opłacane miesięcznie czy kwartalnie. Obowiązek dokonania rejestracji, jako podatnika VAT nie
dotyczy podatników korzystających ze zwolnienia z VAT z uwagi na nieprzekroczenie limitu obrotów
(tzw. drobnych przedsiębiorców) oraz podatników zwolnionych przedmiotowo z VAT (wykonujących wyłącznie
czynności zwolnione z VAT).
W terminie 7 dni od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności przedsiębiorca musi zgłosić się w ZUS do
odpowiednich ubezpieczeń (złożyć druk ZUS ZUA/ZZA).
Jaka działalność jest prowadzona sezonowo?
W wakacje popularne jest wynajmowanie pokoi i prywatnych kwater turystom. Należy zwrócić uwagę, iż
wynajmowanie pokoi przez rolników, sprzedaż posiłków domowych i świadczenie przez nich w gospodarstwach
rolnych innych usług związanych z pobytem turystów nie jest działalnością gospodarczą i nie podlega przepisom
ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.
Prywatne obiekty niebędące obiektami hotelarskimi mogą być przeznaczane na pobyt turystów, jeżeli spełniają
minimalne wymagania co do wyposażenia, zakresu świadczonych usług, a także sanitarne i przeciwpożarowe.
Aby móc świadczyć takie usługi, poza kwestią założenia własnej działalności gospodarczej, konieczne jest
dokonanie rejestracji takiego obiektu w ewidencji prowadzonej przez wójta (burmistrza, prezydenta miasta)
właściwego ze względu na miejsce jego położenia.
Przedsiębiorcy zamierzający prowadzić kempingi lub pola biwakowe muszą uzyskać przede wszystkim
tzw. zaszeregowanie obiektu do określonego rodzaju oraz nadanie odpowiedniej kategorii. Zaszeregowania
kempingów dokonuje właściwy miejscowo marszałek województwa, natomiast pól biwakowych - wójt
(burmistrz, prezydent miasta).
Ze szczególnymi obowiązkami wiąże się działalność polegająca na produkcji i wprowadzaniu do obrotu żywności
z pomieszczeń ruchomych i tymczasowych, takich jak namioty, stragany, ruchome punkty sprzedaży.
Przedsiębiorcy wykonujący taką działalność muszą stosować się do przepisów ustawy o bezpieczeństwie
żywności i żywienia. Podlegają bowiem szczególnej kontroli organów Państwowej Inspekcji Sanitarnej.
Procedurze rejestracji bez obowiązku zatwierdzenia podlegają m.in. gospodarstwa agroturystyczne, a także
obiekty ruchome lub tymczasowe, które zostały dopuszczone do stosowania przez właściwe organy urzędowej
kontroli żywności w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej.
Przedsiębiorcy planujący prowadzić handel na straganach i stoiskach usytuowanych na ulicznych placach czy
chodnikach, muszą uzyskać zgodę na umieszczanie w pasie drogowym obiektów budowlanych niezwiązanych
z potrzebami zarządzania drogami lub potrzebami ruchu drogowego. Chodzi tu z reguły o kioski, kontenery,
pawilony. Zgodę na ich umieszczenie (np. zajęcie pasa drogowego) wydaje w drodze decyzji administracyjnej
zarządca drogi. Należy również pamiętać, że za zajęcie takiego miejsca pobierana jest opłata, której wysokość
ustalana jest w uchwale rady danej gminy (miasta).
Również w zakresie organizowania tzw. letnich ogródków przedsiębiorcy muszą wystąpić do zarządcy drogi
o zezwolenie na zajęcie pasa drogowego, czyli najczęściej chodnika.
Jeśli prowadzisz działalność sezonową
podatków!
-
masz obowiązek płacenia
Przedsiębiorcy prowadzący działalność sezonową również zobowiązani są odprowadzać podatek dochodowy
od uzyskiwanych dochodów, ryczałt do uzyskiwanego przychodu albo kwotę wynikającą z karty podatkowej (w
zależności od formy opodatkowania). Inne są zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych przy
opodatkowaniu wg skali lub podatkiem liniowym. Przy działalności prowadzonej sezonowo wysokość
miesięcznego odpisu ustala się poprzez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez liczbę
2
miesięcy w sezonie. W miesiącach sezonu koszty działalności będą zwiększone poprzez podwyższone odpisy
amortyzacyjne, poza sezonem odpisy te nie będą naliczane.
Czy trzeba składać deklaracje VAT?
Przedsiębiorcy będący czynnymi podatnikami VAT prowadzący działalność sezonową muszą pamiętać o
konieczności składnia deklaracji VAT i zapłaty należnego podatku VAT w okresie, kiedy faktycznie działalność
przynosi dochody. Po za sezonem, kiedy nie będzie przychodów i tym samym VAT-u należnego, deklaracje
podatkowe trzeba składać nawet, gdy kwoty są zerowe.
Można skorzystać ze zwolnienia podmiotowego przewidzianego dla podatników, u których wartość sprzedaży
opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 tys. zł, ale czasem
rozwiązanie jest mało korzystne.
Zwolnienie bowiem oznacza brak możliwości odliczenia podatku naliczonego. Przy działalności sezonowej
występują często nadwyżki podatku należnego nad naliczonym w okresie sezonu oraz naliczonego nad
należnym poza sezonem, kiedy to przedsiębiorcy ponoszą duże koszty związane z przygotowaniem do sezonu
(np. materiałów do zorganizowania stoiska w miejscowości turystycznej).
Ze zwolnienia z VAT korzysta również sprzedaż dokonywana przez podatnika rozpoczynającego wykonywanie
czynności podlegających opodatkowaniu VAT w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewiduje on, iż jej wartość
nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, kwoty 150.000 zł.
Zawieszenie działalności poza sezonem.
Przedsiębiorcy sezonowi chcą zawiesić a nie likwidować działalność gospodarczą na okres poza sezonem. Z tej
możliwości mogą skorzystać jedynie przedsiębiorcy niezatrudniający pracowników, a zawieszenie może wynosić
od 1 do 24 miesięcy. W tym okresie nie obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, pozostaje
złożenie deklaracji rocznej. Przedsiębiorca niezatrudniającego pracowników to ten, który nie nawiązał stosunku
pracy z pracownikami w rozumieniu kodeksu pracy. Dlatego popularne jest zatrudnianie na podstawie umowy
zlecenia na czas sezonu, gdyż nie ogranicza możliwości zawieszenia działalności przez przedsiębiorcę.
ZUS, a zawieszenie działalności.
Przedsiębiorca podlega obowiązkowi ubezpieczeń w ZUS od dnia rozpoczęcia wykonywania
działalności do dnia zaprzestania jej wykonywania. Nie wlicza się do tego czasu okresu, na który
prowadzenie działalności zostało zawieszone. Wskutek zawieszenia działalności gospodarczej
przedsiębiorca przestaje być objęty obowiązkiem ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego w ZUS od
dnia, w którym rozpoczyna się to zawieszenie i trwa do dnia poprzedzającego dzień wznowienia
wykonywania działalności. Za czas trwania zawieszenia firmy przedsiębiorca jest zwolniony
z opłacania siebie składek ubezpieczeniowych do ZUS. W czasie tym nie przekazuje też żadnych
druków rozliczeniowych. Jest to możliwe tylko wtedy, gdy zawieszenie wykonywania działalności
gospodarczej rozpoczyna od pierwszego dnia danego miesiąca kalendarzowego.
Każdy dzień zawieszenia działalności to okres przerwy w obowiązkowych ubezpieczeniach,
zwalniający z opłaty składek ZUS.
Jeżeli przedsiębiorca zawiesza działalność w trakcie miesiąca kalendarzowego, to za okres jej
prowadzenia w tym miesiącu ma obowiązek przekazać do ZUS odpowiednie druki rozliczeniowe.
Rozliczy w nich składki ubezpieczeniowe za czas, w którym działalność gospodarcza była przez niego
w tym miesiącu prowadzona. Składki społeczne za siebie i ewentualnie współpracownika rozlicza
proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności w tym miesiącu. Składkę zdrowotną opłaca
w pełnej obowiązującej go wysokości.
3
Podatek od nieruchomości trzeba płacić bez względu na zawieszenie!
W przypadku działalności sezonowej dosyć dużym obciążeniem może być podatek od nieruchomości.
Pomimo tego, że działalność jest prowadzona przez 3-4 miesiące w roku, często nieruchomość trzeba
utrzymywać przez cały rok. Podatek płaci się według stawek podwyższonych za cały rok podatkowy.
Zawieszenie działalności gospodarczej nie ma wpływu na wysokość podatku, gdyż stawki niższe mogą być
jedynie zastosowane do budynków mieszkalnych lub ich części, które były wykorzystywane na prowadzenie
działalności gospodarczej i opodatkowane stawką wyższą.
W razie pytań i wątpliwości zapraszamy do kontaktu Klientów Biura Rachunkowego 2+1 ze
swoim Opiekunem.
Osoby rozpoczynające działalność gospodarczą jak i zakładające spółki osobowe oraz spółki
prawa handlowego zapraszamy do Biura Rachunkowego 2+1 na bezpłatne konsultacje z
naszymi księgowymi w każdy czwartek do Gdańska lub do Gdyni.
Skorzystaj z usług księgowych Biura Rachunkowego 2+1, nasza aktualna oferta to:
Rabat na START
Prowadzenie
Rozchodów
Książki
do 100%
Przychodów
i
od 59 zł
Elektroniczny Obieg Dokumentów
gratis
Pomoc w założeniu firmy
gratis
Doradztwo księgowe
gratis
Reprezentacja w urzędach
gratis
2+1online, 2+1efaktura
gratis
2+1Asystent
gratis
Szczegóły znajdziesz na naszej stronie www.dwaplusjeden.com
Opracowanie przygotowało Biuro Rachunkowe DwaPlusJeden Sp. z o.o.
ul. Matejki 6
80-232 Gdańsk
T: +48 58 746 34 13
T: +48 784 955 666
Oddział w Gdyni:
ul. Abrahama 26/11
81-366 Gdynia
T: +48 58 746 34 13
T: +48 784 955 666
[email protected]
Gdańsk, 2015-07-04
4