rozpoczęcia działalności. - Może mieć znaczenie dla nowych

CIT
1. Obniżenie
limitu płatności transakcji
przedsiębiorcami z 15 000 euro do 15 000 zł.
gotówkowych
zawieranych
pomiędzy
Oznacza to obowiązek dokonywania płatności za transakcje, których wartość przekracza 15 000
zł za pośrednictwem rachunku bankowego (z wyłączeniem wymiany barterowej czy
kompensaty). Płatności dokonywane z naruszeniem tego obowiązku nie mogą być zaliczone do
kosztów uzyskania przychodów.(art. 22 ust. 1 o swobodzie działalności gospodarczej, art. 15d
ust. o CIT).
Wątpliwości związane ze zmianą:
 Czym jest transakcja w rozumieniu art. 22 ust. 1 usdzg?
 Ograniczenie ma zastosowanie gdy „jednorazowa wartość transakcji, bez względu na
liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 zł”
 Jak zastosować przepisy w odniesieniu do umów ciągłych?
2. Obniżenie stawki podatku dochodowego od osób prawnych z 19% do 15% dla małych
podatników tj. których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku
VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 1 200 000 euro (tj.
5 157 000 zł w 2016 r.). i podmiotów rozpoczynających działalność w roku podatkowym
rozpoczęcia działalności. - Może mieć znaczenie dla nowych podmiotów powoływanych
przez operatorów
Obniżona stawka nie ma zastosowania wobec podatkowych grup kapitałowych, a w przypadku
podatników, którzy powstali po wejściu w życie nowelizacji w wyniku przekształcenia,
połączenia lub podziału podatników – w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność oraz
w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym (art. 19 ust. 1 pkt.2, ust. 1a i 1b).
3. Zmiana w wysokości przychodów z tytułu objęcia udziałów/akcji w spółce w zamian za
wkład niepieniężny (aport). - może mieć znaczenie przy tworzeniu nowego podmiotu w
formie spółki kapitałowej i wyposażania go w określone aktywa
Wniesienie do spółki przez inną spółkę aportu (w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego
zorganizowana część), np. nieruchomości, patentów w zamian za objęte udziały lub akcje spółki
spowoduje dla wnoszącej spółki powstanie przychodu w wysokości wartości przekazanego
wkładu. Wartość ta powinna być określona w statucie lub umowie spółki. W przypadku gdy
określona wartość będzie niższa od wartości rynkowej lub nie zostanie określona w
wymienionych dokumentach za przychód będzie uważana wartość rynkowa wkładu. Obecnie
przychodem dla wnoszącego jest wartość nominalna objętych udziałów lub akcji (art. 12 ust.1
pkt. 7 ustawy o CIT). Jednocześnie wykreślony zostanie przepis przewidujący ograniczenie w
zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od tej części wartości
początkowej ŚT lub WNiP, która nie została przekazana na kapitał zakładowy spółki.
Analogiczne zmiany w zakresie przychodów z tytułu aportów wprowadzono do przepisów o
podatku dochodowym od osób fizycznych.
VAT
1. Zwiększenie limitu zwolnienia wartości sprzedaży (obrotu) z podatku VAT ze
150 000 zł do 200 000 zł. - Może mieć znaczenie dla nowych podmiotów
Ze zwolnienia będą mogli skorzystać także podatnicy, u których w 2016 r. łączna wartość
sprzedaży przekroczyła 150 000 zł, ale była mniejsza niż 200 000 zł. Do obrotu nie wlicza się
podatku VAT należnego oraz sprzedaży niepodlegającej opodatkowaniu oraz zwolnionej z
podatku VAT.
2. Rozszerzenie zakresu stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia, czyli
przeniesienie obowiązku rozliczenia podatku z dostawcy na nabywcę. - . ta zmiana może
mieć znaczenie np. w przypadkach, gdy operatorzy działaliby jako podwykonawcy
montujący sieć dla dewelopera?
Objęte nim zostaną dodatkowo transakcje których przedmiotem będą określone usługi
budowlane, procesory o wartości przekraczającej 20 000 zł netto, niektóre towary z kategorii
złota. srebra i platyny.
Wśród usług budowlanych mają zostać objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia m.in. prace
związane z budową, przebudową, remontem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych, roboty
związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych, wykonywaniem różnego rodzaju
instalacji, zakładaniem izolacji i ogrodzeń, roboty tynkarskie, malarskie i inne wykończeniowe
roboty budowlane oraz usługi polegające na wypożyczaniu konstrukcji i maszyn budowlanych
wraz z operatorami i wynajmie personelu dla tych usług (załącznik nr 14 do ustawy o VAT).
3. Ograniczenie rozliczeń kwartalnych w podatku VAT - może mieć znaczenie dla
nowych podmiotów powoływanych przez operatorów
Kwartalnie rozliczać się będą mogli tylko mali podatnicy, których przychody nie przekroczyły
kwoty 1 200 000 euro w poprzednim roku podatkowym. Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy
VAT czynni przez pierwszych dwanaście miesięcy od momentu rozpoczęcia wykonywania
czynności opodatkowanych podatkiem VAT nie będą mogli rozliczać się kwartalnie.
4. Obowiązek składania deklaracji VAT drogą elektroniczną
Dla podatników VAT UE, podatników, którzy dokonują „krajowych” dostaw lub nabyć w
systemie odwróconego obciążenia oraz pozostałych podatników, którzy zobowiązani są do
składania dokumentów tj. deklaracji rozliczeniowych, za pomocą środków komunikacji
elektronicznej.
Pozostali podatnicy będą musieli rozliczać się drogą elektroniczną od stycznia 2018 roku. W
2017 roku na podatników zostanie nałożony obowiązek elektronicznego składania informacji
podsumowujących, wyłącznie za okresy miesięczne.
5. Zmiany zasady ubiegania się zwrotu podatku VAT w przyspieszonym terminie 25
dni
Ubiegać się będzie można gdy należności wynikające z faktur zostaną opłacone za
pośrednictwem rachunku płatniczego, a także gdy niektóre należności nie będą opłacone w
powyższy sposób, ale tylko w przypadku gdy ich łączna kwota nie przekroczy 15 000 zł.
Ponadto kwota podatku wykazana z poprzednich deklaracji do przeniesienia nie będzie mogła
przekroczyć kwoty 3000 zł. Prawo do zwrotu podatku VAT będą mieli tylko podatnicy, którzy w
okresie ostatnich 12 m-cy byli zarejestrowani jako VAT czynni i składali za każdy okres
rozliczeniowy deklaracje podatkowe. Zmiany umożliwiają wydłużanie okresu weryfikacji
zasadności dokonania zwrotu VAT poprzez sprawdzenie rozliczeń podatnika jak i podmiotów
biorących udział w obrocie towarami będącymi przedmiotem transakcji.
6. Zmieniono zasady rejestracji podatników i ich wykreślaniu z rejestru VAT.
Organ podatkowy będzie mógł odmówić rejestracji podatnika np., gdy podane w zgłoszeniu
rejestracyjnym dane są nieprawdziwe, gdy dany podmiot nie będzie istniał, gdy nie będzie można
skontaktować się nim lub jego pełnomocnikiem oraz gdy nie będą oni się stawiać na wezwanie
organu.
W powyższych przypadkach może nastąpić również wykreślenie z rejestru VAT podatnika już
niezarejestrowanego – bez informowania podatnika o tym fakcie. Skutkuje to koniecznością
systematycznego weryfikowania kontrahentów pod kątem ich rejestracji.
Wykreślenie zarejestrowanego podatnika nastąpi np. gdy zawiesi on działalność na co najmniej 6
kolejnych m-cy oraz gdy nie będzie składał deklaracji przez co najmniej kolejnych 6 m-cy lub 2
kolejne kwartały.
7. Wprowadzono sankcje za nierzetelne rozliczanie się w VAT.
Będzie stosowana w przypadku zaniżenia zobowiązania podatkowego lub zawyżenia zwrotu
podatku oraz niewpłacenia należnego zobowiązania oraz niezłożenia deklaracji. Sankcja będzie
wynosić 30% kwoty zawyżenia lub zaniżenia, a przypadku złożenia korekty deklaracji po
kontroli podatkowej sankcja wyniesie 20%.
Z kolei wobec podatników dopuszczających się nadużyć podatkowych – odliczających podatek z
faktur:
- wystawionych przez nieistniejący podmiot;
- dokumentujących czynności niedokonane;
- dokumentujących kwoty niezgodne z rzeczywistością;
- dokumentujących czynność pozorną;
- dokumentujących czynność nieważną
przewidziano sankcję podwyższoną w wysokości 100%.
Należy przywiązać szczególną uwagę do odpowiedniego dokumentowania transakcji
(umowy, protokoły, korespondencja itd.) i weryfikacji dostawców / usługodawców.
8. Zmieniono zasady prowadzenia ewidencji VAT.
Ewidencja musi zawierać dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej
oraz informacji podsumowującej. Zmiana ta związana jest z obowiązkiem przekazywania do
organu podatkowego informacji o ewidencji VAT w formie tzw. jednolitego pliku kontrolnego.
9. Przekazywanie ewidencji VAT w formie jednolitego pliku kontrolnego przez małych
i średnich przedsiębiorców za okresy miesięczne od 1 stycznia 2017 r., a dla
mikroprzedsiębiorców od 1 stycznia 2018 r.
Pozostałe struktury JPK (księgi rachunkowe, wyciągi bankowe, magazyn, faktury VAT,
podatkowa księga przychodów i rozchodów, ewidencja przychodów) średni i mali przedsiębiorcy
oraz mikroprzedsiębiorcy będą zobowiązani przekazywać do organu skarbowego od 1 stycznia
2018 r. Obecnie obowiązek przekazywania wszystkich struktur JPK mają duże przedsiębiorstwa.
ZUS
1. Zwiększenie kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę do wysokości 2000 zł brutto dla
pracowników zatrudnionym w pełnym wymiarze godzin (na pełny etat).
2. Zlikwidowanie zróżnicowania minimalnego wynagrodzenia za pracę w zależności od stażu
pracy.
Oznacza to, że pracownikowi rozpoczynającemu pierwszą pracę w swoim życiu zawodowym
będzie przysługiwało minimalne wynagrodzenie za pracę w pełnej wysokości 100% (a nie jak do
tej pory w wysokości 80% płacy minimalnej).
3. Do minimalnego wynagrodzenia za pracę nie wlicza się dodatku do pracy w porze nocnej.
4. Wprowadzenie minimalnej stawki godzinowej w umowach zlecenie i o świadczenie usług na
poziomie 13 zł brutto.
Minimalna stawka godzinowa nie dotyczy zleceniobiorców decydujących o miejscu i czasie
wykonania zlecenia oraz otrzymujących wynagrodzenie prowizyjne
5. Obowiązek ewidencji ilości godzin przepracowanych przez zleceniobiorcę w terminie
poprzedzającym termin wypłaty wynagrodzenia.
6. Wprowadzenie kary grzywny dla zleceniodawcy wypłacającego wynagrodzenie poniżej
minimalnej stawki godzinowej w wysokości od 1.000 zł do 30.000 zł.
Pozostałe
1. Ochrona podatnika stosującego się do uzyskanych wyjaśnień w trybie indywidualnych
interpretacji podatkowych przed niekorzystnymi skutkami ich zmiany, stwierdzenia
wygaśnięcia, uchylenia przez sąd administracyjny lub nieuwzględnienia w rozstrzygnięciu
sprawy podatkowej.
Ochrona oznacza, że unika się odpowiedzialności karnej skarbowej, nie płaci odsetek za zwłokę,
a gdy skutki podatkowe zdarzenia odpowiadającego interpretacji mają miejsce po jej doręczeniu
– nie trzeba również płacić podatku.
Indywidualne interpretacje podatkowe nie zabezpieczają przed negatywnymi skutkami
korzystania z zawartych w nich wyjaśnień, jeżeli dotyczą zdarzenia, do którego ma zastosowanie
klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania. Wyłączenie mocy ochronnej dotyczy obecnie tylko
interpretacji wydanych od 15 lipca 2016 r. Zakres stosowania tego wyłączenia rozszerzono.
Indywidualne interpretacje podatkowe wydane przed 15 lipca 2016 r. także nie będą
chronić podatników, jeżeli korzyść podatkowa wynikająca ze stanu faktycznego lub
zdarzenia przyszłego będącego przedmiotem interpretacji zostanie uzyskana od 1 stycznia
2017 r.
Pakiet 100 zmian dla firm (uchwalone przez Sejm)






Wprowadza klauzulę pewności prawa czyli gwarancję że prawo wobec przedsiębiorców
nie będzie działać wstecz a także ochronę przedsiębiorców przed ponoszeniem
konsekwencji wynikających ze zmiany wykładni przepisów – bez zmiany samych
przepisów.
Wprowadza instytucje objaśnień podatkowych czyli ogólnych, praktycznych wyjaśnień
przepisów podatkowych, napisanych prostym językiem.
Wprowadza gwarancję ochrony interesów przedsiębiorców w toku kontroli, np.
możliwość wniesienia skargi do sądu na przewlekłości czynności kontrolnych.
Podnosi roczny limit przychodów netto do którego podatnicy podatku PIT mogą
prowadzić podatkowe księgi przychodów i rozchodów z 1,2 mln euro do 2 mln euro.
Firmy zatrudniające mniej niż 50 pracowników zostaną zwolnione z obowiązku ustalania
regulaminu wynagradzania i regulaminu pracy oraz tworzenia Zakładowego Funduszu
Świadczeń Socjalnych.
Skrócenie okresu przechowywania akt pracowniczych z 50 do 10 lat, digitalizacja akt
pracowniczych