Rachunek bankowy w związku z prowadzoną działalnością

Rachunek bankowy w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą
Wpisany przez Paweł Ziółkowski
Czy osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą oraz PKPiR, zwolniona z VAT, musi
założyć odrębny rachunek bankowy, czy może posłużyć się kontem osobistym?
Pytanie
Czy osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą oraz PKPiR, zwolniona z VAT, musi
specjalnie dla celów prowadzonej działalności założyć odrębny rachunek bankowy, czy może
posłużyć się swoim kontem osobistym? Jak w obu sytuacjach potraktować koszty prowadzenia
rachunku bankowego?
Odpowiedź
W chwili obecnej nie ma formalnego obowiązku posiadania konta firmowego, ale urzędy stoją
zazwyczaj na stanowisku, że musi to być konto odrębne od konta prywatnego.
Posiadanie rachunku bankowego związanego z prowadzoną działalnością nie jest
obowiązkowe (za jego brak nie grozi żadna kara). Lepiej go jednak założyć i to od razu, gdyż
przy prowadzeniu działalności może okazać się niezbędny, a uzyskując go przed rejestracją w
urzędzie skarbowym można uniknąć konieczności wypełniania kolejnych formularzy w tymże
urzędzie.
1/3
Rachunek bankowy w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą
Wpisany przez Paweł Ziółkowski
Rachunek bankowy jest potrzebny przedsiębiorcy m.in. z następujących powodów:
1. zapłata podatków przez podatników i płatników prowadzących działalność gospodarczą i
obowiązanych do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i
rozchodów następuje w formie bankowych rozliczeń bezgotówkowych (przelewem),
2. składki ZUS powinny być odprowadzane w drodze obciążenia rachunku bankowego
płatnika składek (przelewem),
3. zwrot podatku VAT można otrzymać wyłącznie na rachunek bankowy,
4. niektóre inne płatności muszą być dokonywane w formie bezgotówkowej - na mocy art.
22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn.: Dz. U. z
2007 r. Nr 155, poz. 1095) dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną
działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku bankowego przedsiębiorcy w
każdym przypadku, gdy stroną transakcji, z której wynika płatność jest inny przedsiębiorca oraz
jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności,
przekracza równowartość 15.000 euro przeliczonych na złote według średniego kursu walut
obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego
miesiąc, w którym dokonano transakcji.
Obecnie przepisy bankowe nie przeciwstawiają sobie rachunków
oszczędnościowo-rozliczeniowych i rachunków bieżących. Zgodnie z art. 49 ust. 1 ustawy z
dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (tekst jedn.: Dz. U. z 2002 r. Nr 72, poz. 665 z późn.
zm.) banki mogą prowadzić w szczególności następujące rodzaje rachunków bankowych:
1. rachunki rozliczeniowe, w tym bieżące i pomocnicze,
2. rachunki lokat terminowych,
3. rachunki oszczędnościowe, rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe oraz rachunki
terminowych lokat oszczędnościowych,
4. rachunki powiernicze.
Powyższe powoduje, że rachunek bieżący jest formą rachunku rozliczeniowego, a więc należy
do tej samej rodziny, co ROR. Urzędy zatrzymały się jednak na stanie prawnym sprzed kilku lat,
2/3
Rachunek bankowy w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą
Wpisany przez Paweł Ziółkowski
kiedy rachunek firmowy był wymagany, bo nie wszystkie czynności można było dokonać z
rachunku prywatnego.
Bez względu na to, czy przedsiębiorca posługuje się rachunkiem prywatnym czy firmowym,
opłaty należy oceniać według analogicznych zasad. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26
lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14,
poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty
poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła
przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w katalogu wyłączeń zawartym w
art. 23
u.p.d.o.f. Powoduje to, że aby uznać dany koszt za koszt uzyskania przychodów, należy
powiązać go z przychodami i wykazać brak wyłączenia.
W opisywanej sytuacji brak jest wyłączenia, wobec czego należy wykazać związek z
przychodami. W przypadku rachunku firmowego związek samych opłat za rachunek jest
oczywisty. Inaczej może być w przypadku opłat za poszczególne czynności - np. jeżeli
przedsiębiorca zrealizował prywatny zakup z konta firmowego, koszt przelewu nie powinien być
zaliczany do kosztów uzyskania przychodów.
W przypadku rachunku prywatnego jest odwrotnie - koszty obsługi, co do zasady, nie stanowią
kosztu uzyskania przychodu. Podatnik może jednakże wykazać, iż dany koszt jest
bezpośrednio powiązany z jego działalnością (np. opłata za przelew za zakup firmowy) w
związku z czym będzie mógł zaliczyć go do kosztów uzyskania przychodów.
3/3