Rachunkowość, ewidencje księgowe v3.indd

Rachunkowość, ewidencje księgowe oraz sprawozdawczość budżetowa
w rozliczeniach podatku VAT po centralizacji –
z przykładami księgowań
Michał Szczypiór
Rachunkowość,
ewidencje księgowe
oraz
sprawozdawczość budżetowa
w rozliczeniach podatku VAT
po centralizacji –
z przykładami księgowań
Wrocław 2016 r.
Copyright © by Wydawnictwo PRESSHOUSE
Zakaz powielania, kopiowania bez zgody Wydawcy
ISBN: 978-83-62452-79-8
Wydawca:
Presshouse
ul. Zaułek Rogoziński 7a lok 26
51-116 Wrocław
Fax. czynny całodobowo: 71 733 67 96
www.presshouse.pl
e-mail: [email protected]
Spis treści
Wstęp..........................................................................................9
I.Zasady rozliczania podatku VAT.................................13
I.1. Podatnik podatku od towaru i usług.......................13
I.2. Obowiązek podatkowy...........................................16
I.3. Podstawa opodatkowania.......................................17
I.4. Dokumentowanie obrotu miedzy jednostkami
organizacyjnymi gminy..........................................18
I.5. Deklaracja podatkowa............................................19
I.6. Zasady odliczenia VAT- pełne odliczenie,
współczynnik proporcji i prewspółczynnik............21
II.Centralizacja rozliczeń podatku VAT w samorządach................................................................................31
II.1. Organizacja kont na potrzeby rozliczenia VAT......34
II.2. Podatek VAT w klasyfikacji budżetowej................36
II.3. Rozliczanie podatku VAT- ogólne zasady ewidencji .....................................................................40
II.4. Rozliczenie podatku VAT wyni­kającego z deklaracji cząstkowych z jednostką samorządu
terytorialnego(centralizacja)-konta syntetyczne i rozbudowana analityka....................................43
II.5. Ewidencja księgowa- wybrane konta (charakterystyka)................................................................51
II.6. Ewidencja podatku VAT należnego w jednostkach budżetowych i samorządowych zakładach budżetowych..................................................58
II.7. Ewidencja podatku VAT naliczonego przy zakupie towarów i usług przez jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe...............60
[6] Rachunkowość, ewidencje księgowe...
II.8. Ewidencja podatku VAT w jednostce samorządu terytorialnego rozliczającej podatek VAT
centralnie na podstawie cząstkowych deklaracji jednostek budżetowych i samorządowych
zakładów budżetowych..........................................64
III.Ewidencja księgowa podatku VAT w urzędzie
jednostki samorządu terytorialnego wynikająca
z czynności wykonywanych przez urząd na rzecz
jednostki samorządu terytorialnego (JST) – gminy – jako podatnika VAT..............................................73
IV.Ewidencja księgowa podatku VAT w urzędzie
jednostki samorządu terytorialnego wynikająca
z czynności wykonywanych przez inne niż urząd
jednostki budżetowe na rzecz jednostki samorządu terytorialnego (JST) – gminy jako podatnika
VAT (po centralizacji)...................................................89
V.Ewidencja księgowa w samorządowych jednostkach budżetowych – Ewidencja księgowa podatku VAT w gminnych jednostkach budżetowych
wg. zasad obowiązujących przed podjęciem
uchwały NSA z 2013 roku i wyrokiem TS UE
(przed centralizacją)...................................................107
V.1. Ewidencja księgowa podatku VAT w gminnych jednostkach budżetowych objętych w całości zasadą budżetowania brutto.........................108
V.2. Ewidencja księgowa podatku VAT w gminnych jednostkach budżetowych objętych w całości zasadą budżetowania brutto.........................110
V.3. Ewidencja księgowa podatku VAT w samorządowych jednostkach budżetowych posiadających wydzielony rachunek dochodów własnych...114
Rachunkowość, ewidencje księgowe... [7]
VI.Ewidencja księgowa podatku VAT w jednostkach
budżetowych w związku z uchwałą NSA z 2013
roku i wyrokiem TS UE (centralizacja)....................125
VI.1.Ewidencja księgowa podatku VAT w gminnych jednostkach budżetowych objętych w całości zasadą budżetowania brutto, rozliczających podatek podlegający wpłacie do urzędu
skarbowego z urzędem gminy..............................128
VI.2.Ewidencja księgowa podatku VAT w gminnych jednostkach budżetowych posiadających
wydzielony rachunek dochodów, rozliczających z urzędem gminy podatek podlegający
wpłacie do urzędu skarbowego............................133
VII.Informacja jednostki budżetowej/zakładu budżetowego przedkładanej do jednostki samorządu terytorialnego z realizacji w jej imieniu czynności opodatkowanych podatkiem VAT....................139
VIII.Podatek VAT w pytaniach i odpowiedziach (ewidencja księgowa) – przed konsolidacją i po konsolidacji........................................................................153
Ustawa z dnia 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz
dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych
z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii
Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez
jednostki samorządu terytorialnego...............................163
[8] Rachunkowość, ewidencje księgowe...
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu
wykorzystywania nabywanych towarów i usług do
celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników......................................................185