doc(VAT) od 1 kwietnia 2013 r.
download 
Reklamacja Transkrypt
(VAT) od 1 kwietnia 2013 r.
www.jkdp.pl Zmiany w ustawie o VAT od 1 kwietnia 2013 r. Przepis Czego dotyczy zmiana? Przed zmianami Po zmianach od 01.04.2013 Literalne brzmienie wskazywało, że import towarów miał miejsce wyłącznie w sytuacji, gdy przywóz towarów z kraju trzeciego następował na terytorium Polski Przed zmianą były wątpliwości, czy wywóz towarów poza terytorium UE może być potwierdzony przez urząd celny innego kraju UE Brak definicji ustawowej Doprecyzowano, że import towarów ma miejsce również w sytuacji, gdy przywóz towarów z kraju trzeciego następuje poprzez inny kraj UE, Art. 2 pkt 7 Definicja importu Art. 2 pkt 8 Definicja eksportu Art. 2 pkt 33 Definicja terenu budowlanego Art. 5 ust. 1 pkt 3 Katalog czynności opodatkowanych Opodatkowaniu import towarów Art. 7 ust. 2 (część wspólna) Definicja nieodpłatnej dostawy towarów Art. 7 ust. 3 Kiedy nieodpłatne przekazanie towarów nie podlega Przed zmianą były wątpliwości, czy opodatkowaniu podlega nieodpłatne przekazanie towarów wytworzonych przez podatnika, jeśli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy wytworzeniu tych towarów Opodatkowaniu podatkiem nie Wprowadzono dodatkowy warunek, aby nieodpłatne podlegało nieodpłatne przekazanie przekazanie następowało na cele związane z podlegał m.in. Nowa definicja jednoznacznie potwierdza, że eksport towarów ma miejsce również w sytuacji, gdy wywóz towarów poza terytorium UE został potwierdzony przez urząd celny innego kraju UE Przez tereny budowlane rozumie się grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu – zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o których mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (klasyfikacja terenu w ewidencji gruntów nie powinna mieć już znaczenia) W związku ze zmianą definicji importu należało doprecyzować, że import towarów jest opodatkowany w Polsce pod warunkiem, że import ten następuje na terytorium Polski Doprecyzowano, że opodatkowaniu podatkiem VAT podlega nieodpłatne przekazanie towarów, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych 1 www.jkdp.pl opodatkowaniu podatkiem VAT Art. 7 ust. 7 Definicja próbki towaru Art. 8 ust. 2 pkt 1 Kiedy nieodpłatne świadczenie usług nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT Art. 12 ust. 1 pkt 4-7 Kiedy dostawa towarów na terytorium Polski nie jest uznawana za WNT drukowanych materiałów działalnością gospodarczą. Z przepisu zniknęło reklamowych i informacyjnych, przekazanie drukowanych materiałów reklamowych i prezentów o małej wartości i próbek informacyjnych, jednak z wyjaśnień MF wynika, że przekazania drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych nadal nie będzie podlegało opodatkowaniu, jeśli towary te będą mieściły się w definicji prezentów o małej wartości Dotychczasowa definicja próbki: Nowa definicja próbki: przez próbkę należy rozumieć przez próbkę należy rozumieć identyfikowalne jako próbka egzemplarz towaru lub niewielką ilość towaru jego niewielka ilość , które pozwalają na ocenę cech i reprezentującą określony rodzaj lub właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy kategorię towarów, która zachowuje czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika: skład oraz wszystkie właściwości a) Ma na celu promocję tego towaru oraz fizyczne, fizykochemiczne b) Nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb i chemiczne lub biologiczne towaru, odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru, przy czym ilość lub wartość chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest przekazywanych (wręczanych) przez nieodłącznym elementem promocji tego towaru i podatnika próbek nie wskazuje na ma skłonić tego odbiorcę do zakupu działanie mające charakter handlowy promowanego towaru Przed zmianą były wątpliwości, czy Doprecyzowano, że nieodpłatne świadczenie usług nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu również w sytuacji, gdy użyty podlega opodatkowaniu, jeśli do celów prywatnych towar lub jego część składowa, podatnikowi przysługiwało prawo do w stosunku do którego przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy odliczenia podatku naliczonego, został przez podatnika wytworzeniu towarów (nie tylko wytworzony lub importowany przy nabyciu), które zostały użyte do celów innych niż działalność gospodarcza przez podatnika, jego pracowników itp. pkt 4) WNT nie występuje jeśli pkt 4) Usunięto warunek 90 dni oraz warunek objęcia towary mają być przedmiotem towarów procedurą wywozu w kraju UE, z którego są eksportu w innym kraju UE, pod przemieszczane, na podstawie przepisów celnych (w warunkiem, że towary te: dalszym ciągu istnieje obowiązek posiadania - zostaną eksportowane w terminie dokumentów potwierdzających objęcie towarów 2 www.jkdp.pl 90 dni od daty ich przemieszczenia procedurą wywozu, objęcie tą procedurą nie musi na terytorium Polski, oraz jednak nastąpić w państwie UE rozpoczęcia wysyłki lub - zostały w kraju UE, z którego są transportu towarów) przemieszczane, objęte procedurą wywozu na podstawie przepisów celnych Pkt5) WNT nie występuje jeśli towary mają być przedmiotem czynności odpowiadającej WDT na terytorium innego kraju UE, pod warunkiem, że towary te opuszczą terytorium kraju w wykonaniu czynności odpowiadającej WDT w terminie 90 dni Pkt 6) WNT nie występuje jeśli na towarach przemieszczonych do Polski mają być wykonane usługi, pod warunkiem, że towary te zostaną z powrotem wywiezione do kraju z którego zostały pierwotnie wywiezione w terminie 90 dni od dnia wykonania usługi Pkt 7) WNT nie występuje jeśli towary mają być czasowo używane na terytorium Polski w celu świadczenia usług przez podatnika posiadającego siedzibę działalności w państwa UE rozpoczęcia wysyłki lub transportu, pod warunkiem, że towary te będą używane na terytorium Polski nie dłużej niż 24 miesiące pkt 5) Usunięto warunek 90 dni Pkt 6) Usunięto warunek 90 dni, doprecyzowano, że usługi, które mają być wykonane na towarach, obejmują wycenę towarów i prace na nich Pkt 7) usunięto warunek używania towarów na terytorium Polski przez okres krótszy niż 24 miesiące 3 www.jkdp.pl Art. 12 ust. 4 pkt 4, 6 i 7 Art. 15 ust. 2 Kiedy przemieszczenie z terytorium Polski na terytorium innego państwa UE nie jest uznawane za WDT Definicja działalności gospodarczej Pkt 4) WDT nie występuje jeśli towary mają być przedmiotem eksportu towarów przez tego podatnika, pod warunkiem że podatnik posiada dokument celny potwierdzający objęcie tych towarów procedurą wywozu w Polsce Pkt 6) WDT nie występuje jeśli na towarach mają być wykonane usługi na terytorium innego państwa UE, pod warunkiem, że towary po wykonaniu tych usług zostaną z powrotem przemieszczone na terytorium kraju Pkt 7) WDT nie występuje jeśli towary mają być czasowo używane na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, nie dłużej jednak niż przez 24 miesiące, w celu świadczenia usług przez tego podatnika Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób Pkt 4) usunięto wymóg posiadania przez podatnika dokumentu celnego potwierdzającego objęcie tych towarów procedurę wywozu (w dalszym ciągu istnieje obowiązek posiadania dokumentów potwierdzających objęcie towarów procedurą wywozu, objęcie tą procedurą nie musi jednak nastąpić w Polsce) Pkt 6) doprecyzowano, że usługi, które mają być wykonane na towarach, polegają na wycenie i wykonaniu na towarach prac Pkt 7) zrezygnowano z ograniczenia czasowego (24 miesięcy), w którym towary mają być czasowo używane na terytorium innego kraju UE. Doprecyzowano również, że wyłączenie z WDT będzie dotyczyć wyłącznie podatnika posiadającego siedzibę na terytorium Polski Usunięto fragment definicji wskazujący na istnienie znamion działalności gospodarczej w sytuacji, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy (jak wskazano jednak w uzasadnieniu do ustawy zmieniającej, usunięcie analizowanego fragmentu nie oznacza jednak, że nie jest objęty podatkiem VAT podmiot, który prowadząc działalność gospodarczą wykonana np. tylko jedną transakcję. 4 www.jkdp.pl Art. 16 Inne podmioty uznawane za podatników Art. 17 ust. 1 pkt 4 Podatnicy będący usługobiorcami częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne z tytułu dokonywania wenątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, chociaż nie są podatnikami w rozumieniu art. 15, gdyż nie prowadzą działalności gospodarczej (okoliczności nie wskazują na zamiar wykonywania dostaw nowych środków transportu w sposób częstotliwy, w związku z tym podmioty te nie są objęte przepisem art. 15, natomiast są podatnikami na mocy art. 16), Podatnikami są również podmioty będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników niemających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium Polski Zmiana definicji działalności gospodarczej wymusiła zmianę przepisu art. 16. Zgodnie z obecnym brzmieniem podatnikami na mocy art. 16 są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne dokonujące okazjonalnie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu Podatnikiem jest usługobiorca pod warunkiem łącznego spełnienia następujących warunków: a) Usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski (w przypadku usług związanych z nieruchomościami dodatkowy warunek, aby usługodawca nie był zarejestrowany dla celów VAT w Polsce) b) Usługobiorca jest: - podatnikiem na podstawie art. 15 lub osobą 5 www.jkdp.pl Art. 17 ust. 1 pkt 5 Dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca Podatnikami są podmioty nabywające towary, jeżeli dostawcą towarów do Polski jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsce prowadzenia działalności na terytorium Polski (okoliczność zarejestrowania podatnika dla celów VAT w Polsce nie miała w tym zakresie znaczenia) prawną niebędącą podatnikiem na podstawie art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania jako podatnik VAT UE (dotyczy usług, dla których miejscem opodatkowania jest siedziba działalności/stałe miejsce prowadzenia działalności usługobiorcy będącego podatnikiem w rozumieniu art. 28a ustawy) - podatnikiem na podstawie art. 15 posiadającym siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osobą prawną niebędącą podatnikiem na podstawie art. 15 posiadającym siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju i zarejestrowaną lub obowiązaną do zarejestrowania jako podatnik VAT UE w Polsce(dotyczy pozostałych usług, np. usług związanych z nieruchomościami) Podatnikiem z tytułu dostawy towarów do Polski jest nabywca pod warunkiem łącznego spełnienia następujących warunków: a) Dostawcą towarów do Polski jest podatnik nieposiadający siedziby/stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski oraz nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT w Polsce (w przypadku nabycia gazu, energii elektrycznej, energii cieplnej i chłodniczej okoliczność zarejestrowania dostawcy dla celów VAT w Polsce nie ma znaczenia) b) Nabywcą towarów jest: w przypadku nabycia gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej, energii cieplnej i chłodniczej w systemach dystrybucji – podmiot zarejestrowany jako podatnik VAT lub jako 6 www.jkdp.pl Art. 17 ust. 1 pkt 7 Dostawa tzw. złomu (odpadów) Art. 17 ust. 1 pkt 8 Sprzedaż praw do emisji gazów cieplarnianych Art. 17 ust. 1a Stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w transakcji dostawy towarów lub świadczenia usługi, dla której podatnikiem jest nabywca Podatnikiem jest nabywca towarów wymienionych w Załączniku nr 11, jeżeli dostawcą jest podatnik prowadzący działalność gospodarczą niekorzystający ze zwolnienia podmiotowego ze względu na obrót, a dostawa nie jest objęta zwolnieniem przewidzianym dla towarów używanych Podatnikiem jest nabywca usług w postaci praw do emisji gazów cieplarnianych, jeżeli usługodawcą jest podatnik prowadzący działalność gospodarczą niekorzystający ze zwolnienia podmiotowego ze względu na obrót Podatnikiem na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5 jest usługobiorca/odbiorca towarów również w przypadku, gdy usługodawca/dostawca towarów posiada na terytorium Polski stałe podatnik VAT UE w Polsce - w pozostałych przypadkach – podatnik prowadzący działalność gospodarczą posiadający siedzibę/stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, lub osoba prawna nieprowadząca działalności posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana jako podatnik VAT UE w Polsce c) Dostawa towarów nie jest dokonywana w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju (warunek ten istniał dotychczas w art. 17 ust. 6 – obecnie uchylony) Dodatkowy warunek - nabywca towarów jest podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą (warunek ten istniał już dotychczas w art. 17 ust. 7 ustawy, przepis ten został jednak uchylony na mocy niniejszej nowelizacji) Dodatkowy warunek - usługobiorca jest podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą (warunek ten istniał już dotychczas w art. 17 ust. 7 ustawy, przepis ten został jednak uchylony na mocy niniejszej nowelizacji) Doprecyzowano, iż w takim przypadku stosuje się art. 17 ust. 2, zgodnie z którym w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4, 5, 7, 8, usługodawca /dokonujący dostawy towarów nie rozlicza podatku należnego 7 www.jkdp.pl Art. 17 ust. 1b Podmiot zobowiązany do uiszczenia cła jako podatnik Art. 17 ust. 3 Podatnik jako usługobiorca Art. 17 ust. 3a Świadczenie usług związanych z nieruchomościami Art. 17 ust. 5 i 6 Dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca miejsce prowadzenia działalności, lecz nie uczestniczy ono w tych transakcjach Brak regulacji Jeśli podmiot zobowiązany do uiszczenia cła wyznaczył przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 18d ust. 1, podatnikiem jest ten przedstawiciel podatkowy – w zakresie, w jakim działa w imieniu własnym na rzecz tych podmiotów Przepis art. 17 ust. 1 pkt 4 stosuje Regulacja ta w zasadzie została przeniesiona do art. 17 się, jeżeli usługobiorcą jest podatnik ust. 1 pkt 4 prowadzący działalność gospodarczą, a w przypadku usług, o których mowa w art. 28b, również osoba prawna niebędąca takim podatnikiem, zarejestrowana jako podatnik VAT UE w Polsce Usługobiorca nie jest podatnikiem z Regulacja ta została przeniesiona do art. 17 ust. 1 pkt 4 tytułu świadczenia usług związanych z nieruchomościami, jeśli usługodawca jest zarejestrowany dla celów VAT w Polsce Zobowiązanym do rozliczenia Regulacja ta została w zasadzie przeniesiona do art. 17 podatku z tytułu nabycia towarów ust. 1 pkt 5 jest nabywca jeśli nabywca ten jest podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą posiadający siedzibę/stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce, albo osoba prawna nieprowadząca działalności gospodarczej, posiadająca siedzibę na terytorium kraju, o ile dostawa towarów nie jest dokonywana w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju 8 www.jkdp.pl Art. 17 ust. 7 Dostawa towarów wymienionych w Załączniku nr 11 / sprzedaż praw do emisji gazów cieplarnianych Art. 18a – 18d Przedstawiciel podatkowy Art. 22 Transakcja łańcuchowa – przyporządkowanie transportu lub wysyłki do dostawy Art. 23 ust. 14 pkt 2 Warunki uznania sprzedaży wysyłkowej za dokonaną na terytorium Państwa UE przeznaczenia Art. 26a Miejsce świadczenia przy imporcie towarów Art. 33 ust. 1 Zgłoszenie celne towarów z tytułu importu Podatnikiem zobowiązanym do Regulacja przeniesiona do art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 rozliczenia podatku z tytułu dostawy towarów wymienionych w Załączniku nr 11 lub z tytułu świadczenia usług polegających na sprzedaży praw do emisji gazów cieplarnianych jest nabywca/usługobiorca, pod warunkiem, że nabywca/usługobiorca jest podatnikiem w rozumieniu art. 15 (tj. podmiot prowadzący działalność gospodarczą) Nowa regulacja Szereg przepisów regulujących instytucję przedstawiciela podatkowego Warunkiem uznania dostawy Po zmianach nabywca nie musi tego udowadniać, dokonywanej przez pośredniego wystarczy, że okoliczność ta wynika z warunków nabywcę za WDT (a więc prawo do dostawy zastosowania 0% stawki VAT) była konieczność udowodnienia przez nabywcę pośredniego, że transport lub wysyłkę należy przyporządkować jego dostawie Jednym z warunków było otrzymanie Warunek ten został zniesiony przez podatnika, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, kopii faktury dostawy Kwestia ta była uregulowana w art. Regulacje w tym zakresie przeniesiono do art. 26a 36 (doprecyzowano, że import towarów ma miejsce na terytorium państwa UE, na którym towary znajdują się w momencie ich wprowadzenia na terytorium UE) Do obliczenia i wykazania w Obowiązek dokonania zgłoszenia celnego został zgłoszeniu celnym kwoty podatku rozszerzony na przedstawicieli podatkowych, w 9 www.jkdp.pl Art. 41 ust. 6a Eksport - dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza teren Wspólnoty Art. 41 ust. 11 Eksport- warunki zastosowania 0% stawki VAT przy eksporcie pośrednim Art. 42 ust. 1 pkt 1 i 2 Warunek zastosowania stawki 0% przy WDT VAT zobowiązani byli podatnicy, o zakresie w jakim działają w imieniu własnym na rzecz których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i podatników 2 Brak takiej regulacji Dokumentem potwierdzającym wywóz towaru poza terytorium UE jest w szczególności: 1) Dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk z tego dokumentu (uwaga: wydruk nie potwierdzony przez urząd celny nie będzie wystarczający) 2) Dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność 3) Zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd Warunkiem zastosowania 0% stawki Po zmianach, podatnik powinien posiadać taki sam VAT przy eksporcie pośrednim było dokument jak przy eksporcie bezpośrednim (czyli posiadanie przez podatnika, przed zgodnie z ust. 6 uwzględniając ust. 6a). W dalszym upływem terminu do złożenia ciągu z dokumentu tego powinna wynikać tożsamość deklaracji podatkowej za okres, w towaru będącego przedmiotem eksportu którym dokonał dostawy towarów, kopii dokumentu, w którym urząd celny potwierdził wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty. Z dokumentu tego musiała wynikać tożsamość eksportowanego towaru Stawka 0% przy WDT stosowana jest Wykreślono warunek podawania na fakturze numeru m.in. pod warunkiem, że VAT UE podatnika i kontrahenta (sądy krajowe - dostawa jest dokonywana na rzecz kwestionowały uzależnienie stosowania stawki 0% 10 www.jkdp.pl Art. 42 ust. 3 pkt 2 Dokumenty potwierdzające dokonanie WDT Art. 42 ust. 4 Dokumenty potwierdzające dokonanie WDT w przypadku transportu towarów przez podatnika lub nabywcę przy pomocy własnych środków transportu (brak dokumentów przewozowych) Zwolnienie dla dostawy gruntów Art. 43 ust. 1 pkt 9 Art. 88 ust. 1 pkt 5 lit. a Wyłączenie prawa do odliczenia podatku naliczonego nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer VAT UE nadany przez państwo UE oraz - podatnik podał numer VAT UE oraz swój numer VAT UE na fakturze stwierdzającej dostawę towarów (w praktyce oznaczało to konieczność rejestracji podatnika jako podatnika VAT w przed dokonaniem WDT) Jednym z dowodów potwierdzających wywóz towarów do innego kraju UE i dostarczenie ich do kontrahenta była kopia faktury przy WDT od rejestracji podatnika przed dokonaniem WDT) . Wprowadzono pkt 3, który uzależnia stosowanie stawki 0% od rejestracji jako podatnik VAT UE najpóźniej w momencie składania deklaracji. Zwolnieniu podlegała dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę Odliczenia podatku naliczonego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, których nabycie zostało udokumentowane fakturami otrzymanymi przed dniem utraty zwolnienia ze względu na przekroczenie limitu obrotów albo przed dniem rezygnacji z tego zwolnienia (prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługiwało Zwolnieniu podlega dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane Dowód w postaci kopii faktury został usunięty z przedmiotowej regulacji, gdyż w istocie rzeczy nie stanowił on dokumentu potwierdzającego dostarczenie towaru nabywcy na terytorium innego kraju UE Jednym z takich dokumentów Skoro uznano, że kopia faktury nie poświadcza wymaganych przepisami była kopia dostarczenia towaru do nabywcy na terenie innego faktury kraju UE, analogicznie jako w punkcie poprzednim, wymóg posiadania kopii faktury został usunięty Przepis wyłączający prawo do odliczenia został uchylony (przepis art. 113 ust. 5 będzie istniał do końca 2013 r. – tym samym art. 113 ust. 5 i 7 ma nadal zastosowanie) 11 www.jkdp.pl Art. 88 ust. 1 pkt 5 lit. b Wyłączenie prawa do odliczenia podatku naliczonego Art. 88 ust. 3a pkt 1 lit. b Wyłączenia prawa do odliczenia podatku naliczonego Art. 88 ust. 3a pkt 3 Wyłączenie prawa do odliczenia podatku naliczonego Art. 88 ust. 3a pkt 6 Wyłączenie prawa do odliczenia podatku naliczonego Art. 88 ust. 6 Wyłączenie prawa do odliczenia podatku naliczonego za zgodą naczelnika urzędu skarbowego pod warunkiem sporządzenia spisu z natury w dniu, w którym nastąpiło to przekroczenie) Odliczenia podatku naliczonego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, których nabycie nastąpiło w wyniku darowizny lub nieodpłatnego świadczenia usługi Odliczenia podatku naliczonego nie stosuje się, w przypadku gdy kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej różni się od kwoty podatku wykazanej w kopii Odliczenia podatku naliczonego nie stosuje się, w przypadku gdy wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą sprzedaż Odliczenia podatku naliczonego nie stosuje się, w przypadku gdy zaświadczenie, o którym mowa w art. 86 ust. 5, zawiera informacje niezgodne ze stanem faktycznym Nowa regulacja Przepis został uchylony (nie oznacza to, że prawo do odliczenia podatku VAT zapłaconego przez darczyńcę bądź świadczącego nieodpłatnie usługę przysługuje obdarowanemu/beneficjentowi usługi) Przepis został uchylony Przepis został uchylony Przepis został uchylony (przepis był i tak martwy, gdyż przepis art. 86 ust. 5 do którego było odwołanie, już wcześniej został uchylony) Nie stanowi podstawy do odliczenia podatku naliczonego kwota podatku naliczonego z tytułu WNT jeśli jest ono opodatkowane na terytorium Polski z powodu podania przy WNT przez nabywcę polskiego numeru VAT UE , a towar w momencie zakończenia transportu lub wysyłki znajduje się na terytorium innego państwa członkowskiego innego niż Polska 12 www.jkdp.pl Art. 96 ust. 3a Zgłoszenie rejestracyjne podatników, którzy ustanowili przedstawiciela podatkowego Art. 96 ust. 11 Obowiązek podawania na fakturach oraz ofertach numeru NIP Art. 97 ust. 3a Obowiązek złożenia zgłoszenia rejestracyjnego dla celów VAT UE Art. 99 ust. 8a – 14b Składanie deklaracji podatkowych przez przedstawicieli podatkowych Art. 100 ust. 12 Składanie informacji podsumowujących przez przedstawicieli podatkowych Art. 111 ust. 3a Kasy rejestrujące Art. 119 ust. 2 Definicja marży w szczególnej procedurze dla biur podróży 128 ust. 3 Zwrot VAT podróżnym Nowa regulacja Obowiązek zgłoszenia rejestracyjnego dla celów VAT przed dokonaniem pierwszej czynności opodatkowanej nie dotyczy podatników, którzy ustanowili przedstawiciela podatkowego Podatnicy VAT czynni są zobowiązani Przepis został uchylony (wymagane dane na fakturze do podawania na wystawieniach są określone w Rozporządzeniu MF) przez siebie fakturach i ofertach numeru NIP Nowa regulacja Obowiązek zgłoszenia rejestracyjnego dla celów VAT UE przed dokonaniem pierwszej czynności wewnątrzwspólnotowej nie dotyczy podatników, którzy ustanowili przedstawiciela podatkowego Nowa regulacja Przedstawiciel podatkowy składa deklaracje podatkowe we własnym imieniu na rzecz podatnika w terminie do 25. Dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Nowa regulacja Przedstawiciel podatkowych został zobowiązany do składania co miesięcznych informacji podsumowujących o dokonanych przez niego WDT, do rozliczenia których został upoważniony Obowiązek drukowania Zrezygnowano z określenia „na nośniku papierowym” dokumentów emitowanych przez kasę rejestrującą na nośniku papierowym Przez marżę rozumie się różnicę Wyrażenie „cena nabycia” zostało zastąpione między kwotą należności, którą ma wyrażeniem „faktyczne koszty poniesione przez zapłacić nabywca usługi, a ceną podatnika”. Zmiana ta spowoduje, że podatek VAT nabycia przez podatnika towarów naliczony przez nabywcę przy procedurze odwrotnego i usług od innych podatników dla obciążenia jak koszt poniesiony (brak prawa do bezpośredniej korzyści turysty odliczenia przez podatników stosujących procedurę marży) będzie uwzględniany przy obliczeniu marży Urząd celny potwierdza wywóz Usunięto fragment mówiący o okazaniu wywożonego towarów na dokumencie towaru wystawionych przez sprzedawcę po 13 www.jkdp.pl Art. 5 ustawy zmieniającej Obowiązek rejestracji przy WDT Art. 11 ust. 2 ustawy zmieniającej Wyłączenie prawa do odliczenia podatku naliczonego okazaniu przez podróżnego wywożonego towaru WDT występuje jeśli dokonującym dostawy jest podatnik zarejestrowany dla celów VAT UE Nowa regulacja WDT występuje jeśli dokonującym dostawy jest podatnik niekorzystający ze zwolnienia podatkowego (zmiana koreluje z zmianą w art. 42 ust. 1) Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT, dostawy towarów dla której podatnikiem jest nabywca powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy u nabywcy/usługobiorcy, pod warunkiem uwzględnienia przez podatnika kwoty podatku należnego w odpowiednim okresie. Zestawienie ma charakter jedynie informacyjny. Nie stanowi porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.). 14
