pobierz - DMS TAX

Nr 48/2016
Tygodniowy przegląd prasy podatkowej
05.12.2016 –11.12.2016
W numerze:
CIT


VAT


PIT
Ceny transferowe: trzeba przystosować dokumentację do nowych
wymogów
Czy fiskus może oszacować przychód w podatkowej grupie
Wirtualny handel trzeba udokumentować dla potrzeb podatkowych
Wyłudzenia VAT: Polska i Czechy przeciw oszustwom w VAT
50-proc. koszty nawet bez ewidencji pracy twórczej
Fiskus chce podatku od udziału w obowiązkowym szkoleniu zawodowym
Postępowanie
 Puste faktury – wyrok NSA: urząd skarbowy nie musi wykazywać
świadomego działania podatnika


CIT
Ceny transferowe: trzeba przystosować dokumentację do nowych wymogów
Źródło: Rzeczpospolita, Artur Gawiński, Agnieszka Płachecka 05-12-2016
Jak pisaliśmy już kilkakrotnie w poprzednich numerach DMS TAX Press, z początkiem Nowego
Roku zaczną obowiązywać nowe przepisy związane z dokumentacją cen transferowych. Artur
Gawiński i Agnieszka Płachecka dokładnie tłumaczą, na czym polegać będą zmiany.
Przypominają również, że nie wszystkie przepisy nowelizacji ustawy o PIT i CIT, które dotyczą
cen transferowych wejdą w życie już 1 stycznia.
Wśród zmian, które znalazły się w nowelizacji i dotyczą obowiązku dokumentacji w zakresie
cen transferowych znajduje się uzależnienie zakresu informacyjnego sporządzanej
dokumentacji od wartości przychodów lub kosztów, jakie osiągnął podatnik w poprzednim
roku podatkowym.
Podatnicy będą zobowiązani do przygotowania dokumentacji cen transferowych po
przekroczeniu progu osiągniętych przychodów lub poniesionych kosztów w poprzednim roku
podatkowym w wysokości 2 mln euro. Co więcej, jeśli osiągnięte przed podatnika przychody
lub poniesione koszty w poprzednim roku podatkowym przekroczą 10 mln euro, podatnik
będzie musiał przygotować uproszczone sprawozdanie (CIT-TP), w którym ujmie transakcje,
jakie przeprowadził z podmiotami powiązanymi. Ponadto, ci przedsiębiorcy którzy przekroczyli
wspomniany próg 10 mln euro, przygotować będą musieli tzw. benchmarking study, czyli
studium porównawcze. Będzie ono podlegać aktualizacji nie rzadziej niż co trzy lata.
Kolejnym progiem przewidzianym przez nowelizację jest 20 mln euro osiągniętych
przychodów lub poniesionych kosztów. Podatnicy, którzy go przekroczą, będą musieli
przygotować tzw. master file, czyli dokumentację grupową. Będzie ona uwzględniać
informacje dotyczące wszystkich podmiotów powiązanych. Ostatni próg, tzn. osiągnięcie 750
mln euro skonsolidowanego przychodu podmiotów, które działają pośrednio lub bezpośrednio
poza granicami Polski i które spełnią inne przewidziane przez ustawę warunki, przewiduje
przygotowanie sprawozdania z działalności w innych krajach.
Autorzy tłumaczą, że można się przygotować do nowych regulacji, analizując transakcje
zawarte z podmiotami powiązanymi i po przekroczeniu progów, przygotowując dokumentację
cen transferowych. Jeśli organ w toku kontroli zażąda dokumentacji, kontrolowany ma
jedynie 7 dni na jej przedłożenie. Jeśli nie wykona tego obowiązku, musi się liczyć z bardzo
surowymi sankcjami.
Pokaż artykuł
Czy fiskus może oszacować przychód w podatkowej grupie
Źródło: Rzeczpospolita, Magdalena Kowalska 05-12-2016
W artykule omówiono zmienioną interpretację Ministra Finansów (nr DD5.8221.
36.2016.SOH) dotyczącą wzajemnych rozliczeń spółek w ramach podatkowej grupy
kapitałowej. O interpretację zawnioskowała PGK tworzona przez trzy spółki. Chciała wiedzieć,
czy do transakcji przeprowadzanych w okresie funkcjonowania grupy pomiędzy spółkami,
które wchodzą w jej skład mają zastosowanie art. 12 ust. 5a w związku z art. 12 ust. 1 pkt 2
oraz art. 14 ustawy o CIT, dotyczące szacowania przychodu w przypadku stosowania
nierynkowych cen. PGK argumentowała, że możliwość kwestionowania cen w odniesieniu do
spółek wchodzących w skład PGK została wyłączona w odniesieniu do transakcji pomiędzy
członkami grupy, ponieważ PGK i tak konsoliduje dla celów podatkowych dochody i straty
Nr 48 / 2016
2
poszczególnych podmiotów, które wchodzą w jej skład. W związku z tym, warunki takich
transakcji powinny pozostać neutralne, nie wpływając na wysokość dochodu, który stanowi
podstawę opodatkowania dla PGK. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie zgodził się
wprawdzie ze stanowiskiem wnioskodawcy, jednak interpretacja została zmieniona przez
Ministra Finansów. Minister stwierdził, że skoro ustawodawca nie przewidział we wskazanych
przepisach wyłączenia w odniesieniu do PGK, regulacje będą miały do niego zastosowanie.
Niestosowanie tych przepisów zdaniem Ministra zniekształciłoby dochody lub straty obliczane
przez poszczególne spółki z grupy w porównaniu do innych podatników.
Pokaż artykuł
VAT
Wirtualny handel trzeba udokumentować dla potrzeb podatkowych
Źródło: Rzeczpospolita, Monika Pogroszewska 07-12-2016
Monika Pogroszewska omawia interpretację wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w
Katowicach (nr 2461-IBPB-1-1. 4511.480.2016.2.BK) dotyczącą sposobu dokumentacji
nabycia waluty i przedmiotów, które używane są jedynie w świecie gier komputerowych,
jeżeli handel tą walutą i przedmiotami jest anonimowy. Organ odpowiadał na pytanie
podatnika, który zamierzał założyć działalność polegającą na handlu przedmiotami i walutą,
wykorzystywanymi w grach komputerowych, zakupionymi od producenta gry. Otrzymywałby
dokument potwierdzający nabycie przedmiotów, jednak nie byłby on fakturą w rozumieniu
ustawy o VAT. Co więcej, wśród danych przedsiębiorcy jako osoby nabywającej towary
wymienione w dokumencie, widniałby jedynie jego login i adres email. Ponadto,
przedsiębiorca zamierzał odkupować takie przedmioty i walutę od innych graczy i później
sprzedawać ją na Allegro albo w samej grze (otrzymując w zamian walutę używaną w świecie
wirtualnym). Zwyczajowo w takich transakcjach kontrahenci (osoby fizyczne nieprowadzące
działalności gospodarczej) występują anonimowo. Wnioskodawca chciał dokumentować koszt
nabycia wirtualnych przedmiotów albo waluty przy użyciu księgowego dowodu wewnętrznego
razem z dowodem wykonania przelewu. Fiskus jednak na to nie pozwolił. Uznał, że zakupu
takich towarów nie można dokumentować dowodem wewnętrznym, ponieważ istnieje
zamknięty katalog wydatków, które można dokumentować w ten sposób i nie zalicza się do
nich nabycie wirtualnych przedmiotów ani waluty.
Pokaż artykuł
Wyłudzenia VAT: Polska i Czechy przeciw oszustwom VAT
Źródło: Rzeczpospolita, J.K. 05-11-2016
Autor informuje o spotkaniu przedstawicieli resortów finansów z Polski i Czech, które odbyło
się w ostatnich dniach listopada. Efektem spotkania było podpisanie porozumienia w sprawie
bezpośredniej dwustronnej współpracy administracyjnej w zakresie zwalczania oszustw w
podatku VAT. Podczas spotkania omawiano również wymianę informacji między oboma
krajami oraz doświadczenia związane z JPK i centralizacją niektórych zadań administracji
skarbowej, w tym działanie reformowanej obecnie Krajowej Administracji Skarbowej. Celem
spotkania było zacieśnienie współpracy Polski i Czech w zakresie ścigania i przeciwdziałania
przestępstwom wyłudzeń podatku VAT.
Pokaż artykuł
Nr 48 / 2016
3
PIT
50-proc. koszty nawet bez ewidencji pracy twórczej
Źródło: Rzeczpospolita, Przemysław Wojtasik 06-12-2016
W artykule omówiono wyrok WSA w Poznaniu (sygn. akt I SA/Po 657/16), istotny dla
wszystkich podatników zarabiających na prawach autorskich, którzy chcieliby zastosować 50proc. kosztów uzyskania przychodu. Cytowany przez Przemysława Wojtasik ekspert tłumaczy,
że zgodnie z utrzymującym się od wielu lat stanowiskiem fiskusa i sądów administracyjnych,
aby zastosować takie preferencyjne rozliczenie, należy ewidencjonować pracę twórczą. Wiele
firm, w których zatrudnieni są twórcy nie potrafi poradzić sobie z ewidencją i po prostu z niej
rezygnuje, tym samym rezygnując z preferencyjnego rozliczenia. We wspomnianym wyroku
WSA uznał jednak, że urzędy nie mogą nakładać na płatników (czyli firmy zatrudniające
twórców) dodatkowych obowiązków, których nie przewiduje ustawa. Nie wolno zatem od nich
wymagać prowadzenia ewidencji czasu prac twórczych. Cytowana ekspert wskazuje, że do
zastosowania rozliczenia powinno wystarczyć określenie w umowie jaka część wynagrodzenia
obejmuje przeniesienie praw autorskich oraz sporządzenie protokołu przyjęcia przez
pracodawcę.
Pokaż artykuł
Fiskus chce podatku od udziału w obowiązkowym szkoleniu zawodowym
Źródło: Rzeczpospolita, Monika Pogroszewska 09-12-2016
Monika Pogroszewska omawia stanowisko fiskusa w sprawie zakwalifikowania jako przychodu
w PIT udziału w obowiązkowym szkoleniu zawodowym. Okazuje się, że mimo że WSA
konsekwentnie uchylają niekorzystne dla wnioskodawców interpretacje indywidualne, organy
nie chcą zrezygnować z uznania udziału w takich szkoleniach za przychód podatkowy.
Autorka wskazuje m.in. na wyrok WSA w Krakowie (sygn. akt I SA/Kr 868/16). Okręgowa
izba pielęgniarek i położnych zaskarżyła interpretację, z której wynikało że udział członków
samorządu w bezpłatnych szkoleniach (finansowanych z opłacanych przez nich składek) jest
przychodem w PIT, jako nieodpłatne świadczenie. Zgodnie ze stanowiskiem organu fakt, że
szkolenia finansowane były ze składek członkowskich, zupełnie nie ma znaczenia, ponieważ
składki stanowią przychód dla izby. WSA uchylił tę interpretację, tłumacząc, że Dyrektor Izby
Skarbowej przyjął błędną wykładnię „nieodpłatnego świadczenia”. Podobne stanowisko zajął
WSA w Krakowie w wyroku o sygnaturze I SA/Kr 1501/15 oraz WSA w Gliwicach w wyroku o
sygnaturze I SA/Gl 624/14.
Pokaż artykuł
Postępowanie
Puste faktury – wyrok NSA: urząd skarbowy nie musi wykazywać
świadomego działania podatnika
Źródło: Rzeczpospolita, Mateusz Maj 05-12-2016
Mateusz Maj omawia wyrok NSA (sygn. akt II FSK 2823/14) dotyczący sprawy przedsiębiorcy
działającego w branży budowlanej. Z przeprowadzonej u niego kontroli skarbowej wynikało,
że cztery spółki zakupiły towary i usługi od jednej osoby. Kontrolowana spółka zakupiła usługi
od tych czterech sp. z o.o, ale jak się okazało, spółki te nie mogły kupić usług odsprzedanych
kontrolowanemu od swojego dostawcy, ponieważ nie miał on wystarczających środków, aby
zrealizować usługę. Organy podatkowe, prokuratura ani CBŚ nie kwestionowały, że
kontrolowany przedsiębiorca działał w dobrej wierze, ale odmówiły mu prawa zaliczenia do
kosztów 94 tys. zł. WSA, a później NSA przychyliło się do stanowiska organów podatkowych.
Nr 48 / 2016
4
Jego zdaniem, nie wystarczy, by podatnik nabył towar gdziekolwiek i zużył go później w
trakcie wykonywania swojej działalności gospodarczej. Aby mógł zaliczyć wspomniany
wydatek do kosztów uzyskania przychodu, powinien go również dokładnie udokumentować.
W ustnym uzasadnieniu Sąd wskazał również, że branża budowlana już od tak długiego czasu
doświadcza problemów związanych z procederem karuzeli podatkowych, że przedsiębiorca,
który w niej działa powinien zdawać sobie sprawę z konieczności zachowania szczególnej
ostrożności przy doborze kontrahentów.
Urząd Skarbowy nie musi zatem wykazać, że przedsiębiorca oskarżony o rozliczanie w
kosztach pustych faktur działał świadomie.
Pokaż artykuł
DMS TAX Sp. z o.o.
Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Kutnowska 1-3
53-135 Wrocław
Spółka jest wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla WrocławiaFabrycznej we Wrocławiu VI Wydział Gospodarczy KRS. Kapitał zakładowy wynosi 50.000 zł i jest w pełni
opłacony. KRS 0000231073; REGON 020041354; NIP 894-28-25-006. Zarząd: Jacek Dobrucki; Dawid
Michalak; Henryk Suchecki.
Nr 48 / 2016
5