pobierz - DMS TAX

Nr 21/2014
Tygodniowy przegląd prasy podatkowej
19.05.2014 – 24.05.2014
W numerze:
CIT


Nierezydent kupujący w Polsce usługi techniczne nie podlega CIT
Kiedy powstaje przychód w przypadku datio in solutum
VAT



Oddział zagranicznej spółki odliczy podatek
Wewnętrzne rozliczenia pomiędzy uczestnikami konsorcjum bez VAT
Preferencyjna stawka tylko na nocleg ze śniadaniem
PIT


Fiskus przegrywa w sporze o odsetki od zaliczek
Koszty sądowe można odliczyć, windykacyjne nie
Postępowanie podatkowe
 Fiskus nie zinterpretuje prawa procesowego
CIT
Nierezydent kupujący w Polsce usługi techniczne nie podlega CIT
Źródło: Rzeczpospolita, Elżbieta Wójcik, 22-05-2014
W niniejszym artykule autorka omawia dwa wyroki WSA w Warszawie z dnia 18 marca 2014
r. (III SA/Wa 2667/13, III SA/Wa 2668/13). Spółka z siedzibą w Zjednoczonych Emiratach
Arabskich (ZEA) należała do międzynarodowej grupy kapitałowej projektującej i sprzedającej
odzież. W skład jej zarządu wchodziły także osoby fizyczne zamieszkałe w Polsce. W myśl
nowego modelu biznesowego dla całej grupy spółka miała sprzedawać towary na rzecz
pozostałych jej członków, którzy z kolei będą dystrybuować je wśród klientów. Dla celów VAT
spółka zarejestruje się w Polsce. Zdaniem wnioskodawczyni, nie będzie ona podlegała w RP
ograniczonemu lub nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w zakresie CIT, gdyż jej
zarząd będzie znajdował się poza terytorium RP i tam też będzie pełnił swoje funkcje. Organ
nie zgodził się z tym poglądem wskazując, że zarząd faktycznie będzie pełnił swoje funkcje w
Polsce, gdyż tutaj będzie mieszkać część członków władz. Spółka będzie więc podlegać
nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Sprawa trafiła do WSA, który przyznał rację
spółce wskazując, że na terytorium RP będą wykonywane jedynie czynności techniczne.
[pobierz artykuł]
Kiedy powstaje przychód w przypadku datio in solutum
Źródło: Rzeczpospolita, Maciej Rembowski, 22-05-2014
Przedmiotem artykułu jest analiza wyroku WSA w Gdańsku z dnia 4 kwietnia 2013 r.
(I SA/Gd 1731/13). Spółka podpisała z podmiotem krajowym umowę dzierżawy
nieruchomości. W jej myśl właściciel zobowiązał się do udostępnienia nieruchomości pod
dzierżawę w określonym terminie. W przypadku uchybienia temu terminowi na rzecz spółki
miała być wypłacona kara umowna. Tak też stało się i w wyniku zawarcia ugody, na mocy
cesji nieruchomości, przeniesiono na spółkę własność niewykończonych nieruchomości jako
realizację kary umownej. Spółka chciała sprzedać w/w nieruchomość w celu uzyskania
środków pieniężnych, jakie powinna pierwotnie otrzymać zgodnie z zapisami o karze
umownej. Zdaniem spółki, osiągnie ona przychód dopiero w momencie sprzedaży
nieruchomości. Niestety, poglądu tego nie podzielił organ podatkowy oraz WSA. Zgodnie
podkreślono, że w omawianej sprawie mamy do czynienia ze spłatą wierzytelności poprzez
spełnienie innego świadczenia niż uprzednio umówione. Przychód powstanie już w chwili
przeniesienia własności nieruchomości.
[pobierz artykuł]
VAT
Oddział zagranicznej spółki odliczy podatek
Źródło: Rzeczpospolita, Hanna Sielańczyk, 21-05-2014
Autorka artykułu analizuje wyrok WSA w Krakowie z dnia 19 marca 2014 r. (I SA/Kr
2054/13). Oddział fińskiej spółki sprzedającej drewno prowadził w Polsce działalność na rzecz
jednostki macierzystej w zakresie organizowania akcji marketingowych promujących spółkę
i jej produkty. Spór w sprawie sprowadzał się do prawa odliczenia VAT oddziału zagranicznej
spółki. Fiskus twierdził, że oddział i jednostka macierzysta to ten sam podmiot, stąd nie
przysługuje mu prawo do odliczenia VAT. Zdaniem organu, czynności wykonywanych między
oddziałem a spółką zagraniczną nie można traktować jako czynności opodatkowanych VAT.
Sprawa trafiła do WSA w Krakowie, który uchylił rozstrzygnięcie fiskusa. Zdaniem sądu,
w sprawie ma zastosowanie art. 86 ust. 8 pkt 1 uVAT, który pozwala podatnikowi obniżyć
kwotę podatku należnego o podatek naliczony, jeżeli towary lub usługi dotyczą „dostawy
towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju i jeżeli kwoty te
mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium RP, a podatnik
Nr 21 / 2014
2
posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami”.
[pobierz artykuł]
Wewnętrzne rozliczenia pomiędzy uczestnikami konsorcjum bez VAT
Źródło: Rzeczpospolita
, Amelia Sawerska, 19-05-2014,
W niniejszym artykule autorka omawia wyrok WSA w Warszawie z dnia 17 kwietnia 2014 r.
(III SA/Wa 2671/13). Spółka zawarła z innymi podmiotami umowę konsorcjum, której celem
było wykonanie projektu. Umowa zakładała, że faktury kosztowe członków konsorcjum
i zewnętrznych dostawców będą wystawiane na lidera konsorcjum. Ten z kolei jako jedyny
miał wystawiać faktury dla zamawiającego. Spółka zapytała fiskusa, czy podział przychodów
i kosztów między członków konsorcjum, dokonywany przez jego lidera, jest opodatkowany
VAT. Jej zdaniem, rozliczenia między partnerami nie są dostawą towarów ani świadczeniem
usług, stąd nie powinny być dokumentowane fakturami VAT, ale innymi dokumentami
księgowymi. Podział przychodów i kosztów ma charakter czysto techniczny. Organ nie
zaakceptował jednak tego poglądu uznając, że lider konsorcjum odpłatnie świadczy usługi na
rzecz pozostałych partnerów, więc czynności te powinny być opodatkowane. Sprawa trafiła do
WSA w Warszawie, który uwzględnił skargę spółki. Sąd przyznał rację skarżącej wskazując,
że podział przychodów i kosztów nie jest ani dostawą towarów, ani świadczeniem usług.
[pobierz artykuł]
Preferencyjna stawka tylko na nocleg ze śniadaniem
Źródło: Rzeczpospolita, Przemysław Wojtasik, 21-05-2014
Autor artykułu analizuje interpretację Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 3 kwietnia 2014 r.
(IPPP1/443-130/14-2/MPe). Spółka z branży turystycznej oferowała gościom oprócz noclegów
także dodatkowe usługi (basen, jaccuzi i sauna, kręgle, bilard). Chcąc uatrakcyjnić swoją
ofertę firma planuje wprowadzenie dla gości pakietów usług obejmujących noclegi ze
śniadaniem, grę w kręgle oraz bilard. Świadczenia te chce opodatkować w całości stawką VAT
8 % właściwą dla noclegów. Zdaniem spółki, w/w pakiety należy traktować jako jedną
złożoną usługę, której rozdzielenie miałoby sztuczny charakter. Usługi pomocnicze (śniadanie,
kręgle, bilard) służą bowiem realizacji usługi głównej (nocleg). Organ uznał jednak pogląd
spółki za błędny. Zdaniem fiskusa, z usługą pomocniczą mamy do czynienia wtedy, gdy nie
stanowi ona celu samego w sobie, ale służy realizacji usługi głównej, tj. bez usługi
pomocniczej nie można zrealizować usługi głównej. W omawianej sprawie usługa gry w
bilarda oraz kręgle ma charakter samoistny i powinna być opodatkowania oddzielnie według
właściwej dla niej stawki. Fiskus zgodził się ze spółką jedynie w zakresie usługi przygotowania
śniadania, która jako usługa pomocnicza powinna być opodatkowana tak jak usługa główna.
[pobierz artykuł]
PIT
Fiskus przegrywa w sporze o odsetki od zaliczek
Źródło: Gazeta Podatkowa, Redakcja Gazety Podatkowej, 19-05-2014,
Niniejszy artykuł stanowi analizę wyroku WSA w Olsztynie z dnia 10 kwietnia 2014 r. (I SA/Ol
207/14). Przedsiębiorca prowadził spór z fiskusem w zakresie naliczania odsetek od zaliczek
na PIT. Chodziło o zaliczkę za grudzień 2012 r., która miała być uiszczona do 20 stycznia
2013 r. Przedsiębiorca wpłacił ją 23 stycznia 2013 r., jednakże organ naliczał podatnikowi
odsetki za zwłokę do dnia złożenia przez niego zeznania podatkowego wychodząc z założenia,
iż po 20 stycznia roku następującego po roku podatkowym zaliczki tracą byt prawny i nie
można domagać się ich spłaty. Sprawa trafiła do WSA w Olsztynie, który skrytykował pogląd
fiskusa. WSA wskazał, że każda nieuiszczona w terminie zaliczka na podatek dochodowy jest
odrębną zaległością podatkową i istnieje do czasu sporządzenia rocznego zeznania. Dopiero
wówczas zobowiązanie z tytułu zaliczek przekształca się w roczne zobowiązanie podatkowe.
Nr 21 / 2014
3
Stąd też nieprawdą jest, iż po 20 stycznia nie można dokonywać wpłat na poczet zaliczek
w PIT za rok poprzedni. Gdyby przyjąć za słuszne twierdzenie fiskusa, że po 20 stycznia
ustaje byt prawny odsetek, to nie można byłoby za ten czas naliczać odsetek od nich.
[pobierz artykuł]
Koszty sądowe można odliczyć, windykacyjne nie
Źródło: Rzeczpospolita, Mat, 23-05-2014
Niniejszy artykuł stanowi analizę interpretacji Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 18
kwietnia 2014 roku (IBPBI/1/415-70/14/JS). Spółka zajmująca się produkcją klatek
drewnianych dla zwierząt utraciła płynność finansową wskutek zerwania kontraktu przez
firmę niemiecką. Powodem była utrata ważności certyfikatu potwierdzającego jakość drewna.
Jak się jednak okazało później, certyfikat wygasł już po dokonanej dostawie, za którą firma
niemiecka nie chciała zapłacić. Na skutek tych zdarzeń polska spółka przestała płacić swoim
dostawcom, a po pewnym czasie była zobowiązana zwolnić pracowników. Aktualnie, w miarę
możliwości, spółka spłaca swoich wierzycieli, jednak część z nich nie akceptuje polubownego
załatwienia sprawy i kieruje ją na drogę sądową. Spółka zapytała więc fiskusa, czy będzie
mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów (KUP) poniesione koszty sądowe oraz czy
koszty egzekucyjne będą wyłączone z kosztów. Organ odpowiedział twierdząco na postawione
pytania. Wydatki na koszty sądowe są bowiem związane z prowadzoną działalnością, zaś
koszty egzekucyjne zostały wyłączone z KUP na podstawie 23 ust. 1 pkt 14 uPIT.
[pobierz artykuł]
Postępowanie podatkowe
Fiskus nie zinterpretuje prawa procesowego
Źródło: Gazeta Podatkowa, Redakcja Gazety Podatkowej, 22-05-2014
Autor artykułu prezentuje wyrok NSA z dnia 1 kwietnia 2014 r. (II FSK 892/12). Spółka z o.o.
postanowiła wystąpić do organu podatkowego z wnioskiem o wydanie interpretacji pytając,
w którym urzędzie skarbowym powinna się rozliczać (małym czy wyspecjalizowanym).
Jednakże izba skarbowa odmówiła wszczęcia postepowania w tej sprawie twierdząc,
że interpretacja może dotyczyć wyłącznie kwestii związanych z wymiarem podatku lub
odpowiedzialnością podatkową. Spółka wniosła zażalenie na rozstrzygnięcie organu
zarzucając fiskusowi bezpodstawne zawężanie zakresu interpretacji. Organ nie zmienił
swojego stanowiska, więc spółka skierowała sprawę na drogę sądową. Niestety, zarówno
WSA jak i NSA opowiedziały się po stronie fiskusa. NSA podkreślił, że wprawdzie przepisy
dotyczące procedury wydawania interpretacji nie określają wprost, czy organ może dokonać
wykładni prawa z zakresu postępowania podatkowego. Taki jednak wniosek należy wywieść
z faktu, iż interpretacja daje podatnikowi ochronę w zakresie materialnego a nie procesowego
prawa podatkowego. W związku z tym interpretacja nie może dotyczyć przepisów
postępowania podatkowego.
[pobierz artykuł]
DMS TAX Sp. z o.o.
Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Kazimierza Wielkiego 1
50-077 Wrocław
Spółka jest wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla WrocławiaFabrycznej we Wrocławiu VI Wydział Gospodarczy KRS. Kapitał zakładowy wynosi 50.000 zł i jest w pełni
opłacony. KRS 0000231073; REGON 0041354; NIP 894-28-25-006. Zarząd: Jacek Dobrucki; Dawid
Michalak; Henryk Suchecki.
Nr 21 / 2014
4