pobierz - DMS TAX

Nr 32/2016
Tygodniowy przegląd prasy podatkowej
15.08.2016 – 21.08.2016
W numerze:
CIT


VAT


PIT
Działania MF związane z przeciwdziałaniem unikaniu opodatkowania
Interpretacje: niedokładny wniosek to marne szanse na uznanie
kosztów
Określenie dla celów VAT momentu dokonania dostawy towarów
VAT: reklama na samochodzie nie da pełnego odpisu
Opodatkowanie ryczałtu za jazdy lokalne
Urząd Skarbowy: bloger nie zapłaci niższego podatku
Postępowanie
 Jednolity Plik Kontrolny: MF ułatwi wysyłkę zestawień VAT


CIT
Działania MF związane z przeciwdziałaniem unikaniu opodatkowania
Źródło: Rzeczpospolita, PAP, kapt, 16-08-2016
Redakcja Rzeczpospolitej przytacza informację Ministerstwa Finansów, dotyczącą podjętych
przez resort działań związanych z przeciwdziałaniem unikaniu opodatkowania. Minister
wskazuje, że w połowie lipca weszła w życie klauzula przeciw unikaniu opodatkowania, co
podyktowane było kilkoma przyczynami. Po pierwsze, mimo że polska gospodarka urosła w
ciągu ostatnich siedmiu lat prawie o 40%, wpływy z CIT zmniejszyły się o niecałe 5%. Po
drugie, od 2008 roku konsekwentnie maleje udział dochodów z CIT w PKB. Ministerstwo
Finansów wprowadziło zatem przepis, który ma po pierwsze zwalczyć nadużycia w zakresie
cen transferowych, a po drugie wyeliminować stosowanie konstrukcji nie mających
uzasadnienia gospodarczego, a mających na celu wyłącznie uniknięcie opodatkowania.
Ponadto zreorganizowano Departament Systemu Podatkowego, który ma obsługiwać
Ministerstwo Finansów w zakresie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania oraz
porozumień w zakresie ustalana cen transferowych. Planuje się również powołanie Rady do
Spraw Przeciwdziałaniu Unikaniu Opodatkowania. Rada wydawać będzie opinie w zakresie
zastosowania w poszczególnych postępowaniach podatkowych klauzuli przeciwko unikaniu
opodatkowania, na wniosek strony postępowania albo Ministra Finansów. Powołanie Rady jest
planowane na środek września.
Pokaż artykuł
Interpretacje: niedokładny wniosek to marne szanse na uznanie kosztów
Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 08-08-2016
Autorka wskazuje na interesujący problem odrzucenia stanowiska podatnika zawartego w
interpretacji podatkowej, determinowanego wyłącznie niewłaściwym opisaniem stanu
faktycznego we wniosku o interpretację. Przytacza wyrok NSA (sygn. akt II FSK 2152/14),
potwierdzający stanowisko organów podatkowych (WSA również zgodził się wcześniej w tej
sprawie z Izbą Skarbową). Sprawa dotyczyła pytania przedsiębiorcy o prawo do zaliczenia do
kosztów podatkowych w CIT odszkodowania naliczonego przez kontrahenta wnioskodawcy, za
niewywiązanie się ze wszystkich zobowiązań związanych z dostawą rzepaku. Spółka chciała
wrzucić w koszty wypłacone kontrahentowi odszkodowanie argumentując, że zapłata
odszkodowania wyklucza proces sądowy i pozwala na zachowanie dobrych stosunków z
kontrahentem. Dyrektor Izby Skarbowej wskazał jednak, że wnioskodawca nie wykazał, że
zapłata odszkodowania wpłynie na efektywność działań spółki i przełoży się na jej przychody
albo zachowanie lub zabezpieczenie ich źródła. Interpretację zaskarżono, ale zarówno WSA i
NSA uznały, że problem tkwił w sposobie opisania stanu faktycznego, z którego nie wynikało,
że wydatek na odszkodowanie skutkował uzyskaniem przychodu albo zabezpieczeniem jego
źródła, a ponadto nie wskazywał, że działania spółki były racjonalne. Do potwierdzenia
stanowiska spółki wystarczyłoby na przykład, gdyby wskazała w opisie stanu faktycznego, że
zapłata odszkodowania przełoży się na zawarcie w przyszłości dalszych umów z
kontrahentem.
Pokaż artykuł
Nr 32 / 2016
2
VAT
Określenie dla celów VAT momentu dokonania dostawy towarów
Źródło: Gazeta Podatkowa, Aleksandra Węgielska, 18-08-2016
Artykuł dotyczy wydanego pod koniec lipca wyroku WSA w Gliwicach (sygn. akt III SA/GI
2502/15). Dotyczył on sporu podatnika z Izbą Skarbową na temat momentu powstania
obowiązku podatkowego w dostawie krajowej i WDT. Podatnik miał dostarczyć klientowi
komplet towarów, razem stanowiących jednolitą i funkcjonalną całość. Transport
poszczególnych elementów kompleksu miał rozciągnąć się w czasie nawet do kilku miesięcy.
Odbiór miał nastąpić w momencie, w którym klient otrzyma komplet towarów. Zgodnie ze
stanowiskiem podatnika (którego nie podzielił Dyrektor Izby Skarbowej), w przypadku
dostawy krajowej, obowiązek podatkowy powstanie w dniu dostarczenia ostatniego elementu
kompleksu towarów, albo w dniu następującym przed dniem dostarczenia ostatniego
elementu, jeśli wnioskodawca otrzyma całość lub część zapłaty – wtedy obowiązek
podatkowy powstanie w dniu otrzymania zapłaty w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
Natomiast w przypadku WDT powstanie on w dniu, w którym zostanie wystawiona faktura
dokumentująca dostawę kompleksu. WSA zgodził się ze stanowiskiem podatnika, uchylając
jednocześnie niekorzystną dla niego interpretację. Dyrektor Izby Skarbowej miał wątpliwości
co do momentu przejścia prawa do rozporządzania rzeczą (ich kompleksem) jako właściciel,
ignorując odpowiedź podatnika, że nastąpi on kiedy zostanie dostarczony ostatni element
kompleksu. WSA podkreślił jednak, że organ związany jest przedstawionym przez podatnika
stanem faktycznym.
Pokaż artykuł
VAT: reklama na samochodzie nie da pełnego odpisu
Źródło: Rzeczpospolita, Przemysław Wojtasik, 17-08-2016
Przemysław Wojtasik omawia wyrok WSA w Gdańsku (sygn. akt I SA/Gd 538/16). Sprawa
dotyczyła sporu firmy doradczej z fiskusem, która chciała okleić reklamami swojej firmy
samochód osobowy wykorzystywany wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności
gospodarczej. Argumentowała, że może odliczyć 100% VAT od wydatków na zakup i
eksploatację samochodu, wskazując, że nie będzie on wykorzystywany do celów prywatnych i
porównując oklejone reklamami auto do „słupa ogłoszeniowego” firmy. Organy podatkowe
uznały jednak, że w podanych okolicznościach spółka nie ma prawa do pełnego odpisu. Samo
oklejenie auta reklamami firmy nie daje bowiem gwarancji, że będzie ono wykorzystywane
jedynie do celów służbowych. Należy jeszcze ustalić zasady korzystania z samochodu i
prowadzić ewidencję jego przebiegu. WSA podtrzymał stanowisko fiskusa.
Pokaż artykuł
PIT
Opodatkowanie ryczałtu za jazdy lokalne
Źródło: Gazeta Podatkowa, Agata Cieśla, 18-08-2016
Agata Cieśla omawia interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi (nr 1061IPTPB4.4511.37.2016.3.SK), dotyczącą opodatkowania przychodu z ryczałtu wypłacanego
pracownikom z tytułu używania przez nich samochodów prywatnych do celów służbowych w
jazdach lokalnych. Z umowy na korzystanie z samochodów prywatnych dla celów służbowych
w jazdach lokalnych, zawartej między firmą a jej pracownikami wynikało, że firma będzie
wypłacać pracownikom ryczałt za wyżej wskazane korzystanie z samochodów. Ryczałt będzie
kalkulowany na podstawie wykorzystanych kilometrów, a pracownik będzie składał
Nr 32 / 2016
3
oświadczenie, że korzysta z samochodu do celów służbowych. Dyrektor Izby Skarbowej w
Łodzi uznał, że opisany ryczałt zaliczać się będzie do przychodu ze stosunku pracy. Może
jednak korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23b ustawy o PIT, czyli w
przypadku, w którym z odrębnych ustaw wynika obowiązek ponoszenia tych kosztów przez
zakład pracy albo możliwość przyznania prawa do ich zwrotu.
Pokaż artykuł
Urząd Skarbowy: bloger nie zapłaci niższego podatku
Źródło: Rzeczpospolita, Mateusz Maj, 17-08-2016
Autor omawia niedawną interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy (nr
ITPB1/4511-408/16/MR), dotyczącą pytania podatnika, czy zakupy związane z prowadzeniem
bloga można zaliczyć do podatkowych kosztów uzyskania przychodu. Bloger chciał zaliczyć do
kosztów m.in. wydatki na zakup aparatu fotograficznego, kurs angielskiego (blog był
dwujęzyczny) oraz wydatki na obsługę strony. Sam blog miał zawierać recenzje wydarzeń
kulturalnych, restauracji, hoteli itd. Dyrektor Izby Skarbowej uznał jednak, że wyżej
wymienionych wydatków nie można zaliczyć do podatkowych kosztów uzyskania przychodu.
W uzasadnieniu wskazano, że bloger nie zarabia na samym prowadzeniu bloga, tylko na
umieszczanych na nim reklamach, a zatem wskazane koszty nie mają związku z przychodem
z działalności gospodarczej. Autor przypomina, że jeszcze do niedawna Dyrektorzy Izb
Skarbowych zgadzali się ze stanowiskiem wnioskodawców, potwierdzając, że podobne
wydatki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu (np. interpretacja nr IPPB1/45111035/15-2/AM). Co więcej, w interpretacji nr ITPP2/4512-85/16/AK Dyrektor Izby Skarbowej
w Bydgoszczy uznał, że działalność polegająca na prowadzeniu bloga lifestylowego nie
uprawnia do odliczenia VAT od zakupów związanych z tworzeniem materiału na stronę.
Pokaż artykuł
Postępowanie
Jednolity Plik Kontrolny: MF ułatwi wysyłkę zestawień VAT
Źródło: Rzeczpospolita, Paweł Rochowicz, 18-08-2016
Paweł Rochowicz omawia zapowiedź Ministerstwa Finansów dotyczącą wprowadzenia nowego
narzędzia, które ułatwi wysyłanie Jednolitych Plików Kontrolnych. Narzędzie będzie bezpłatne.
Autor przypomina, że duże firmy będą musiały wysłać pierwszy JPK już 25 sierpnia, a ciągle
wiele firm ma problemy z przesłaniem do Ministerstwa wygenerowanego pliku. Ministerstwo
ma zatem stworzyć aplikację, która rozwiąże problem przedsiębiorców. Aplikacja ma
umożliwić przesyłanie nawet bardzo dużych pakietów danych, w odróżnieniu od obecnie
używanego systemu e-deklaracje, który pozwalał tylko na przesłanie pięciu megabajtów
danych.
Obowiązek wysyłania JPK ma w 2017 roku objąć również średnie i małe firmy. Razem z
wprowadzeniem Centralnego Rejestru Faktur, reformą administracji skarbowej (projektowana
ustawa o Krajowej Administracji Skarbowej) oraz narzędziami informatycznymi typującymi
podmioty podlegające kontroli, JPK ma zapobiegać stratom budżetowym wynikającym
głównie z wyłudzeń podatku VAT.
Pokaż artykuł
Nr 32 / 2016
4
DMS TAX Sp. z o.o.
Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Kutnowska 1-3
53-135 Wrocław
Spółka jest wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla WrocławiaFabrycznej we Wrocławiu VI Wydział Gospodarczy KRS. Kapitał zakładowy wynosi 50.000 zł i jest w pełni
opłacony. KRS 0000231073; REGON 020041354; NIP 894-28-25-006. Zarząd: Jacek Dobrucki; Dawid
Michalak; Henryk Suchecki.
Nr 32 / 2016
5