Urząd Skarbowy w Oleśnie KARTA INFORMACYJNA

Urząd Skarbowy w Oleśnie
46-300 Olesno, ul. Pieloka 21
NIP 576 10 75 505
REGON: 150004020
centr.
sekr.
fax:
e-mail
+ 48 34 350 44 82
+ 48 34 350 44 81
+ 48 34 358 24 59
[email protected]
KARTA INFORMACYJNA
Postępowanie w przypadku opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn
Kogo dotyczy
Wymagane
dokumenty
Osób fizycznych nabywających własności rzeczy lub prawa majątkowe, tytułem:
• dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego,
• darowizny, polecenia darczyńcy,
• zasiedzenia,
• nieodpłatnego zniesienia współwłasności,
• zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez
spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu,
• nieodpłatnej; renty, użytkowania oraz służebności,
• praw do wkładów oszczędnościowych na podstawie dyspozycji wkładcy na
wypadek śmierci oraz jednostek funduszu inwestycyjnego otwartego
albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego, na wypadek
śmierci.
I. Zeznanie podatkowe SD-3 wraz z:
- dokumentami potwierdzającymi nabycie rzeczy i praw majątkowych,
np. postanowienie sądu stwierdzające nabycie praw do spadku, umowa, ugoda,
zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia, zaświadczenie z banku o nabyciu
praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek
jego śmierci, zaświadczenie towarzystwa funduszy inwestycyjnych o nabyciu
jednostek uczestnictwa itp./,
- Jeżeli przedmiot opodatkowania stał się współwłasnością dwóch lub więcej
podatników, mogą oni złożyć wspólne zeznanie podatkowe (SD-3,SD-3/A).
- W przypadku podpisania formularza przez pełnomocnika należy dołączyć oryginał
Pełnomocnictwa lub jego odpis poświadczony urzędowo.
- W zeznaniu należy wymienić rzeczy lub prawa majątkowe będące przedmiotem:
spadku, darowizny, zasiedzenia lub nabyte innym tytułem, z podaniem stanu
na dzień nabycia, a wartości na dzień powstania obowiązku podatkowego.
Do zeznania należy dołączyć dokumenty potwierdzające stopień pokrewieństwa
nabywcy do osoby po której lub od której zostały nabyte rzeczy lub prawa majątkowe
oraz inne dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania.
Na przykład w przypadku nabycia:
- środków pieniężnych w drodze umowy darowizny – umowę darowizny
- nieruchomości zabudowanych należy podać dokładny adres, powierzchnię
zabudowy i użytkową, rok budowy, wyposażenie budynków w instalacje, materiały …
z których budynki zabudowano – zgodnie z drukami informacji uzupełniających …….
o gruncie oraz zabudowaniach. Do zeznania należy dołączyć aktualne odpisy ksiąg
wieczystych lub inny dokument własności, nakaz płatniczy podatku od nieruchomości
(rolnego) oraz wypis(y) z rejestru gruntów
- spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu – odpis księgi wieczystej lub
zaświadczenie ze spółdzielni mieszkaniowej
- spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu – zaświadczenie ze spółdzielni
mieszkaniowej o zwaloryzowanej wartości wkładu lokatorskiego na dzień śmierci
spadkodawcy
- oszczędności zgromadzonych na rachunkach bankowych – zaświadczenie o stanie
oszczędności na dzień śmierci.
Karta informacyjna
Postępowanie w przypadku opodatkowania podatkiem od
spadków i darowizn
Obowiązuje od: 01.06.10
K-019/1
Str.1/3
- samochodu, ciągnika lub innego pojazdu – kserokopia dowodu rejestracyjnego
5. W przypadku istnienia długów i ciężarów obciążających nabyte rzeczy lub prawa
majątkowe należy określić ich wysokość i dołączyć dokumenty potwierdzające ich
istnienie , w szczególności:
- faktury dotyczące kosztów ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały
pokryte za jego życia,
- faktury dotyczące kosztów pogrzebu spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem,
- dowody opłat kosztów postępowania spadkowego,
- dowody wypłat z tytułu zachowku,
- wypis z księgi wieczystej potwierdzający obciążenie nieruchomości hipoteką,
- zaświadczenie spółdzielni mieszkaniowej potwierdzające istnienie długów
związanych ze spółdzielczymi prawami do lokali.
II. Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2
Prawo do złożenia zgłoszenia SD-Z2 dotyczy nabywców rzeczy i praw majątkowych
o których mowa w art.4a ustawy o podatku od spadków i darowizn ( małżonka,
zstępnych, wstępnych, pasierbów, rodzeństwo, ojczyma, macochę).
III. Obowiązek składania zeznań podatkowych nie dotyczy przypadków, w których
obowiązek pobrania podatku ciąży na płatniku /notariuszu/.
IV. Zeznanie i zgłoszenia o nabyciu rzeczy lub prawa majątkowych podpisują
podatnicy (nabywcy). W przypadku osób niepełnoletnich ich ustawowy
przedstawiciel. W przypadku podpisania formularza przez pełnomocnika należy
dołączyć oryginał pełnomocnictwa lub jego odpis poświadczony urzędowo.
Miejsce pobrania
druków
•
•
Sala obsługi podatnika – stanowisko nr 2 –Podatek od czynności
cywilnoprawnych i podatek od spadków i darowizn
strona internetowa Ministerstwa Finansów (www.mf.gov.pl)
SD-3 w terminie jednego miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, ……
o którym mowa w art.6 ustawy o podatku od spadków i darowizn; np.: od dnia
uprawomocnienia się postanowienia sądu, zarejestrowania aktu poświadczenia
dziedziczenia czy z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia
Termin i miejsce
złożenia
dokumentów
SD-Z2 w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, ……
o którym mowa w art.6 ust.1 pkt 2-8 i ust.2 ustawy o podatku od spadków i darowizn;
np. od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu, zarejestrowania aktu
poświadczenia dziedziczenia czy z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia.
Powyższe należy złożyć:
•
Wymagane opłaty
Termin i sposób
załatwienia sprawy
Sala obsługi podatnika Urzędu Skarbowego w Oleśnie - stanowisko nr 3 –
Rejestracja podatkowa NIP, biuro podawcze
• za pośrednictwem poczty na adres: Urząd Skarbowy ul. Pieloka 21
46-300 Olesno. W tym przypadku termin uważa się za zachowany, jeśli przed
jego upływem pismo zostanie nadane w polskiej placówce pocztowej
operatora publicznego
Opłata skarbowa od złożonych pełnomocnictw oraz ich odpisów.
Złożone zeznanie podatkowe SD-3 o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych oraz akty
notarialne przekazane przez notariuszy – dotyczące czynności podlegających
opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn weryfikowane są w ramach
czynności sprawdzających. W razie stwierdzenia, że złożone zeznanie zawiera
nieprawidłowości lub jeżeli wartość podana przez strony jako podstawa
opodatkowania wg oceny organu podatkowego nie odpowiada wartości rynkowej,
organ podejmuje czynności mające na celu usunięcie błędów i ustalenie stanu
faktycznego dotyczącego wartości rynkowej przedmiotu opodatkowania ……………..
z uwzględnieniem stanu i stopnia jego zużycia.
W przypadku czynności zawartych w formie aktu notarialnego (w uzasadnionych
Karta informacyjna
Postępowanie w przypadku opodatkowania podatkiem od
spadków i darowizn
Obowiązuje od: 01.06.10
K-019/1
Str.2/3
przypadkach) wszczyna się postępowanie podatkowe.
W przypadku czynności zgłaszanych do opodatkowania zgodnie z zeznaniem SD-3
postępowanie podatkowe wszczyna się z dniem złożenia zeznania.
Postępowanie podatkowe prowadzone jest bez zbędnej zwłoki.
Środki odwoławcze
Podatnikowi przysługuje prawo wniesienia odwołania w terminie 14 dni od dnia
doręczenia decyzji do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem
Naczelnika Urzędu Skarbowego w Oleśnie.
Dodatkowe
informacje
Opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega nabycie od jednej osoby
własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej kwoty wolne:
- 9.637,00 zł – w I grupie podatkowej ( małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, zięć,
synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie),
- 7.276,00 zł – w II grupie podatkowej ( zstępni rodzeństwa, rodzeństwo
rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa……………
i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie
innych zstępnych ),
- 4.902,00 zł – w III grupie podatkowej (inni nabywcy).
•
•
Podstawa prawna
•
•
Odpowiedzialna
komórka
organizacyjna
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U.
z 2005r. Nr 8 poz.60 ze zm.)
Ustawa z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (tekst
jednolity Dz.U z 2009r. Nr 93 poz. 768 ze zm.)
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2006r. w sprawie zeznań
podatkowych składanych przez podatników podatku od spadków i darowizn
(Dz.U z 2006r.Nr 139 poz. 988 z późn.zm.)
Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu
własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz. U z 2006 r. Nr 243 poz. 1762)
Wieloosobowe stanowisko ds. podatków majątkowych i opłat – stanowisko nr 2Podatek od czynności cywilnoprawnych i podatek od spadków i darowizn,
nr telefonu 34 350 44 63
Karta informacyjna
Postępowanie w przypadku opodatkowania podatkiem od
spadków i darowizn
Obowiązuje od: 01.06.10
K-019/1
Str.3/3