Wprowadzenie ogólnej klauzuli obejścia prawa podatkowego

Tax & Legal Alert/ Litigation & Regulatory Team
Wprowadzenie ogólnej klauzuli
obejścia prawa podatkowego –
projekt nowelizacji Ordynacji
podatkowej
Styczeń 2016
W skrócie
Pod koniec grudnia 2015 r. na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano nową wersję
projektu nowelizacji Ordynacji podatkowej, wprowadzającą ponownie do polskiego prawa ogólną
klauzulę obejścia prawa podatkowego. Zgodnie z opublikowanym projektem klauzula będzie miała
zastosowanie do wszystkich rodzajów podatków (z wyjątkiem podatku VAT, dla którego projekt
przewiduje odrębne regulacje). Celem wprowadzenia klauzuli jest uniemożliwienie podatnikowi
osiągnięcia korzyści podatkowej, jeśli przyjęty przez niego sposób działania był sztuczny. Oczekujemy,
że zaproponowane zmiany wejdą w życie w drugim kwartale 2016 r.
Szczegółowe
informacje
Klauzula obejścia wg
opublikowanego projektu
Jak wynika z treści
projektowanej nowelizacji,
czynność dokonana głównie w
celu osiągnięcia korzyści
podatkowej, sprzecznej w
danych okolicznościach z
przedmiotem i celem ustawy
podatkowej, nie skutkuje
osiągnięciem korzyści
podatkowej, jeżeli sposób
działania podatnika był
sztuczny.
Proponowane regulacje
przewidują, że o ile organy
stwierdzą, że dane transakcje
były sztuczne i ukierunkowane
przede wszystkim na
osiągnięcie korzyści
podatkowej, ich skutki
podatkowe będą oceniane na
podstawie „odpowiednich
czynności” (tj. takich, które
podjąłby podatnik działający
racjonalnie i zgodnymi z
prawem celami). W sytuacji,
gdy transakcje są
ukierunkowane wyłącznie na
osiągnięcie korzyści
podatkowych, skutki tych
transakcji określa się tak, jakby
w ogóle ich nie dokonano.
Sposób działania należy uznać
za sztuczny, jeżeli na podstawie
okoliczności transakcji można
stwierdzić, że podatnik nie
działał w sposób racjonalny, a
cele, które zamierzał osiągnąć
były sprzeczne z celami ustaw
podatkowych.
Interpretacje podatkowe
Minister Finansów nie będzie
wydawał interpretacji
dotyczących transakcji
ukierunkowanych na unikanie
opodatkowania, zaś moc
ochronna interpretacji
wydanych w związku z takimi
czynnościami przestanie
działać. Podatnicy będą mieli
jednak możliwość uzyskania
„opinii zabezpieczającej”. We
wnioskach o wydanie takiej
opinii podatnicy powinni
przedstawić opis
zaplanowanych transakcji wraz
z ich ekonomicznym
uzasadnieniem.
Rozpatrując wniosek o
wydanie opinii Minister
Finansów powinien
rozstrzygnąć, czy
podstawowym celem
opisanych przez podatnika
transakcji jest osiągnięcie
korzyści podatkowej w
rozumieniu projektowanych
www.pwc.pl/podatki
Tax & Legal Alert
przepisów Ordynacji
podatkowej.
Wejście w życie
Projekt przewiduje wejście w
życie nowych przepisów po
upływie 14 dni od daty
publikacji nowelizacji. Zgodnie
z naszą wiedzą, przyjęcie
zaproponowanych regulacji
jest zaplanowane na początek
drugiego kwartału 2016 r.
Co to dla mnie
oznacza?
Jak wynika z przedstawionych
założeń, podstawowym celem
wprowadzenie klauzuli jest
zwalczanie praktyk
stosowanych przez
międzynarodowe korporacje
polegających na
minimalizowaniu obciążeń
podatkowych w Polsce z
wykorzystaniem metod
unikania opodatkowania.
Pomimo tego, mając na
uwadze szeroki zakres
proponowanych regulacji, nie
wykluczamy, że klauzula
będzie stosowana również
względem innych podatników,
w tym firm z polskim
kapitałem.
Ze względu na treść
projektowanej nowelizacji,
rekomendujemy
przeprowadzenie analizy
Państwa rozliczeń
podatkowych pod kątem
proponowanej klauzuli
obejścia prawa, jak również
uwzględnienie możliwości
zastosowania klauzuli przy
planowaniu poszczególnych
transakcji. W szczególności
sugerujemy, aby przed
dokonaniem takich czynności
udokumentować ekonomiczne
uzasadnienie podejmowanych
decyzji.
Dodatkowe
informacje
Projekt nowelizacji (z dnia 30
grudnia 2015 r.)
Uzasadnienie ustawy
Porozmawiajmy
W razie jakichkolwiek wątpliwości i pytań związanych z powyższą informacją, prosimy o kontakt osobami
wskazanymi poniżej lub z menedżerem odpowiedzialnym za kontakt z Państwem w PwC.:
Rafał Dróbka
Partner
+48 22 746 4994
[email protected]
Jan Tokarski
Dyrektor
+48 502 18 4651
[email protected]
Andrzej Zubik
Starszy menedżer
+48 502 18 4689
[email protected]
Mariusz Marecki
Doradca podatkowy
+48 519 50 4787
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.