Automatyczna wymiana informacji o dochodach osób

Tax & Legal Alert / Projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej
Automatyczna wymiana informacji
o dochodach osób fizycznych między
organami podatkowymi państw UE
– nowelizacja Ordynacji podatkowej
Maj 2015
W skrócie
Zgodnie z Dyrektywą Rady 2011/16/EU, organy podatkowe państw Unii Europejskiej powinny
automatycznie wymieniać informacje na temat dochodów uzyskanych przez osoby fizyczne, w tym
dochodów ze stosunku pracy, działalności wykonywanej osobiście oraz z tytułu powołania do zarządu
i rad nadzorczych. Dane dotyczące dochodów uzyskanych przez polskich rezydentów za granicą trafią
zatem do polskich urzędów skarbowych. Zgodnie z projektem nowelizacji Ordynacji podatkowej,
polskie władze podatkowe będą natomiast zobowiązane do przekazywania informacji o dochodach
uzyskanych przez nierezydentów w Polsce do innych krajów Unii. Wymiana informacji obejmie
dochody uzyskane począwszy od 1 stycznia 2014 r.
Szczegółowe
informacje
Na czym polega
automatyczna wymiana
informacji?
Istotą automatycznej wymiany
informacji jest okresowe
przesyłanie informacji
o dochodach podatników
między krajami UE bez
jakiegokolwiek wezwania ze
strony organów podatkowych
lub jakiegokolwiek innego
wniosku. A zatem, informacje
wynikające z dochodów
uzyskanych w jednym kraju EU
przez podatnika, rezydenta
innego kraju UE, będą z urzędu
przesyłane do władz
podatkowych kraju rezydencji
podatnika.
Co się zmieni?
Do tej pory państwa
członkowskie wymieniały się
automatycznie jedynie
informacjami na temat szeroko
rozumianych dochodów
odsetkowych. Planowana
nowelizacja Ordynacji
podatkowej znacznie rozszerza
katalog tych dochodów. Po
wprowadzeniu nowych
przepisów, informacje na
temat dochodów, jakie
cudzoziemcy osiągają w Polsce,
będą przesyłane przez polskie
władze skarbowe do
właściwych zagranicznych
urzędów skarbowych.
Jednocześnie informacje na
temat dochodów polskich
rezydentów osiągniętych za
granicą będą automatycznie
przesyłane do polskiej
administracji podatkowej.
Jakich dochodów dotyczyć
będzie wymiana informacji?
Zgodnie z proponowanym
brzmieniem art. 305ja
Ordynacji podatkowej, polskie
władze skarbowe będą
przesyłać informacje na temat
dochodów nierezydentów
osiągniętych w Polsce między
innymi z następujących źródeł:
1) stosunku pracy,
2) kontraktów
menedżerskich,
3) powołania do zarządu
lub rady nadzorczej,
4) działalności
wykonywanej
osobiście,
5) emerytur lub rent.
www.pwc.pl/podatki
Tax & Legal Alert
Dyrektywa 2011/16/UE
przewiduje również
automatyczną wymianę
informacji na temat dochodów
uzyskanych z nieruchomości
(np. ich najmu lub sprzedaży)
oraz ubezpieczeń na życie.
Projekt polskich regulacji tego
jednak nie uwzględnia, co
oznacza, że polskie organy
podatkowe nie będą
przekazywać informacji o tych
dochodach uzyskanych przez
nierezydentów na terytorium
Polski. Takie informacje będą
jednak otrzymywać na temat
polskich rezydentów, którzy
uzyskują przychody
z nieruchomości położonych za
granicą lub otrzymali wypłaty
z zagranicznych ubezpieczeń
na życie. Warto zwrócić
uwagę, że to nie koniec
planowanych zmian mających
na celu zwiększenie przepływu
danych na temat dochodów
uzyskiwanych przez osoby
fizyczne pomiędzy
administracjami podatkowymi
krajów członkowskich UE.
Unia planuje implementować
Powszechne Standardy
Raportowania, które
dodatkowo mają objąć także
informacje na temat dywidend,
sprzedaży aktywów
finansowych, takich jak udziały
czy jednostki uczestnictwa
w funduszach inwestycyjnych
oraz rachunków w instytucjach
finansowych.
Kiedy przepisy wejdą w życie?
Państwa członkowskie
zobowiązane były do
implementacji Dyrektywy
Rady 2011/16/UE w terminie
do 1 stycznia 2015 r. W Polsce
projekt ustawy przewidujący
stosowne zmiany w Ordynacji
podatkowej znajduje się
obecnie na etapie ustaleń Rady
Ministrów. W tym momencie
termin wejścia w życie nowych
przepisów nie jest zatem
znany. Wiadomo jednak, że
wymiana informacji dotyczyć
będzie dochodów uzyskanych
w okresach rozliczeniowych
rozpoczynających się od 1
stycznia 2014 r.
Co to oznacza dla
podatników?
Omawiane powyżej przepisy
Ordynacji podatkowej dotyczą
dochodów nierezydentów
osiąganych w Polsce. Należy
jednak pamiętać, że wszystkie
państwa członkowskie zostały
zobowiązane do implementacji
Dyrektywy 2011/16/UE, zatem
informacje na temat
wskazanych powyżej
dochodów polskich rezydentów
osiągniętych za granicą już
w 2014 r. także będą trafiać do
polskich urzędów skarbowych.
W praktyce powyższe zmiany
oznaczają, że podatnicy będący
polskimi rezydentami
podatkowymi, którzy nie
zadeklarowali swoich
przychodów zagranicznych
w Polsce, powinni liczyć się
z koniecznością korekty zeznań
podatkowych, zapłaty odsetek
za zwłokę oraz możliwymi
dodatkowymi sankcjami
karnoskarbowymi.
W przypadku jakichkolwiek
pytań dotyczących powyższych
zagadnień, uprzejmie prosimy
o kontakt z naszym zespołem.
Dodatkowe
informacje
Proces legislacyjny
Przebieg prac legislacyjnych
nad projektem można
śledzić pod tym linkiem.
www.pwc.pl
www.taxonline.pl
Porozmawiajmy
Katarzyna Serwińska
Dyrektor
+48 22 746 4794
[email protected]
Marek Gadacz
Starszy Menedżer
+48 22 746 4791
[email protected]
Grzegorz Ogórek
Menedżer
+48 502 18 4410
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepi sów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2015 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.