pobierz - DMS TAX

Nr 35/2016
Tygodniowy przegląd prasy podatkowej
05.09.2016 – 11.09.2016
W numerze:
CIT


VAT


PIT
Koszty: wydajność pracowników poprawiają piłkarzyki
CIT: Kiedy nabycie akcji nie jest opodatkowane
Duża nowelizacja ustawy o VAT prawie gotowa
E-publikacje wciąż z wysoką stawką VAT – opinia rzecznik generalnej
TSUE
PIT: zniknie limit 50-proc. kosztów autorskich
Od 2017 r. zmaleje stawka PIT z działów specjalnych produkcji rolnej
Podatek handlowy
 Podatek handlowy od przychodów ze sprzedaży na rzecz konsumentów


CIT
Koszty: wydajność pracowników poprawiają piłkarzyki
Źródło: Rzeczpospolita, Przemysław Wojtasik, 08-09-2016
Przemysław Wojtasik omawia interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (nr IBPB1-1/4510-168/16-1/WRz), dotyczącą pytania spółki informatycznej o to, czy można zaliczyć
do kosztów podatkowych wydatki poniesione na zakup stołu do piłkarzyków. Gra w piłkarzyki
miałaby redukować poziom stresu u pracowników spółki, których zawód łączy się ze
szczególnym stopniem narażenia na stres. Spółka argumentowała, że sympatyczna atmosfera
w firmie sprzyja osiąganiu wyższych dochodów, a aktywny odpoczynek zapewniony
pracownikom redukuje koszty jakie musi ponieść spółka, kiedy jej pracownik pójdzie na
zwolnienie. Co więcej, wnioskodawca wskazywał, że pracownicy ze wskazanej branży
oczekują od pracodawcy dodatkowych świadczeń, a zatem ich brak może narazić spółkę na
dodatkowe koszty związane z odejściem pracowników. Fiskus przychylił się do stanowiska
spółki, potwierdzając, że wydatek na stół do piłkarzyków jest wydatkiem poniesionym w celu
osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Autor
przypomina również, że nie jest to jedyna interpretacja w tym zakresie, przychylna
podatnikom. Przypomina interpretację nr IBPB-1-3/4510-433/16/TS, w którym skarbówka
zgodziła się na zaliczenie do kosztów wydatków na pizzę zamawianą na posiedzeniach
zarządu spółki. Zgodnie z inną interpretacją, zaliczyć do kosztów można także wydatki na
kupowane dla pracowników owoce (interpretacja nr ILPB3/4510-1-528/15-4/JG).
Pokaż artykuł
CIT: Kiedy nabycie akcji nie jest opodatkowane
Źródło: Rzeczpospolita, Aleksandra Tarka, 07-09-2016
Autorka omawia wyrok WSA w Gdańsku z końca lipca br. (sygn. akt I SA/Gd 621/16). Sprawa
dotyczyła sporu spółki z fiskusem. Pewna spółka kapitałowa zapytała we wniosku o
interpretację, czy jeżeli nabędzie akcje, z którymi będzie związana bezwzględna większość
głosów w spółce akcyjnej, powstanie po jej stronie przychód podlegający opodatkowaniu CIT.
Argumentowała, że w związku z art. 12 ust. 4d ustawy o CIT, przychód nie powstanie. Co
więcej, przychód nie powstanie również w sytuacji, w której na skutek przeniesienia akcji
przez akcjonariusza i akcjonariuszy, jednorazowo lub w więcej niż jednej transakcji,
przeprowadzonych w okresie nieprzekraczającym pół roku, liczonym od miesiąca, w którym
wystąpi pierwsza transakcja, spółka uzyska bezwzględną większość głosów. Dyrektor Izby
Skarbowej nie przychylił się do stanowiska spółki, argumentując, że art. 12 ust. 4d oraz art.
11 ustawy o CIT posługują się pojęciem „wspólnik” w liczbie pojedynczej, a zatem w
transakcji może brać udział tylko jeden wspólnik. Organ stwierdził, że powstaniem przychodu
nie będzie skutkować jedynie sytuacja, w której jeden akcjonariusz obejmie udziały w
kapitale zakładowym spółki, a z akcjami, które wniesie, będzie związana bezwzględna
większość głosów. WSA w Gdańsku przyznał jednak rację spółce. Podkreślił, że nie można
dzielić sztucznie takiej transakcji i należy oceniać ją jako całościową transakcję zawiązania
spółki albo podwyższenia kapitału zakładowego. Cytowany ekspert pozytywnie ocenia wyrok
WSA, dodając, że orzeczenie potwierdza zasadę, zgodnie z którą wątpliwości należy
interpretować na korzyść podatników.
Pokaż artykuł
Nr 35 / 2016
2
VAT
Duża nowelizacja ustawy o VAT prawie gotowa
Źródło: Rzeczpospolita, PAP, kapt, 07-09-2016
W ostatnim numerze DMS TAX Press zwróciliśmy uwagę na zapowiedzi zaostrzenia przez
nowelizację ustawy o VAT sankcji karnych dla osób wyłudzających VAT. W tym tygodniu
pojawiły się jednak bardziej szczegółowe informacje dotyczące samej nowelizacji. Podczas
XXVI Forum Ekonomicznego wiceminister finansów, Wiesław Jasiński przedstawił szczegółowe
propozycje nowelizacji. W nowej ustawie mają znaleźć się postanowienia dotyczące
rejestrowania i wyrejestrowywania podatników VAT. Niektóre podmioty, np. osoby skazane
wcześniej za przestępstwa skarbowe, przy rejestracji dla celów VAT będą musiały wpłacić
kaucję rejestracyjną. Fakultatywna kaucja rejestracyjna dotyczyć ma natomiast innej,
określonej grupy podmiotów, np. udostępniających swoje lokale na fikcyjne biura.
Wyrejestrowywani z urzędu będą natomiast podatnicy VAT, którzy nie stawiają się na
wezwanie organu, zawiesili działalność na sześć kolejnych miesięcy albo którzy przez pół roku
nie złożą deklaracji podatkowych. Wiesław Jasiński podkreślał, że mechanizmy rejestrowania i
wyrejestrowania są uważane za kluczowe w walce z karuzelami podatkowymi. Ponadto,
potwierdzono że małe firmy będą rozliczać VAT co miesiąc, a większe co kwartał.
Wiceminister zapowiedział również, że tzw. odwrócony VAT będzie obowiązywać co najmniej
na procesory i dyski twarde. Potwierdzono również plany wprowadzenia 30% i 100% sankcji
za wyłudzenia VAT (szczegółowo pisaliśmy o nich w poprzednim numerze DMS TAX Press).
Wprowadzana równolegle nowelizacja kodeksu karnego ma uchylać przepis dot. „czynnego
żalu” przy korekcie deklaracji podatkowej. Autorzy przytaczają również stanowisko
przedstawicieli samorządów przedsiębiorców, mających zastrzeżenia co do projektu.
Pokaż artykuł
E-publikacje wciąż z wysoką stawką VAT – opinia rzecznik generalnej TSUE
Źródło: Rzeczpospolita, Paweł Rochowicz, 09-09-2016
Paweł Rochowicz omawia wyrok TSUE wydany w odpowiedzi na pytanie prejudycjalne
polskiego Trybunału Konstytucyjnego. Trybunał rozpatrując wniosek Rzecznika Praw
Obywatelskich zapytał, czy zróżnicowanie stawek VAT na książki, gazety i czasopisma w
formie elektronicznej i tradycyjnej narusza zasadę równego traktowania podatników. Autor
przypomina, że obecnie stawka VAT dla książek i gazet papierowych wynosi 5% i 8%,
natomiast książki i gazety w formie elektronicznej opodatkowane są 23% stawką VAT, co
wynika z dyrektywy o VAT, zgodnie z którą jest to usługa elektroniczna, która nie podlega
preferencjom. Rzecznik generalna TSUE stwierdziła, że opodatkowanie e-publikacji wyższą
stawką VAT nie narusza zasady równego traktowania podatników, ponieważ mimo wyższej
stawki, e-publikacje mają znacznie niższe koszty dystrybucji, co powoduje że i tak są tańsze
niż tradycyjne publikacje. Autor wskazuje, że biorąc pod uwagę ten wyrok można się
spodziewać, że stawka VAT na publikacje elektroniczne jeszcze długo nie ulegnie zmianie.
Pokaż artykuł
Nr 35 / 2016
3
PIT
PIT: zniknie limit 50-proc. kosztów autorskich
Źródło: Rzeczpospolita, Mateusz Maj, 08-09-2016
Mateusz Maj komentuje konsultowany obecnie projekt nowelizacji ustawy o PIT, w którym
przewidziano wprowadzenie listy przychodów osiąganych przez przedstawicieli wymienionych
zawodów, do których nie będzie stosowany limit zryczałtowanych kosztów. Wśród tych
przychodów przewidziano m.in. przychody z działalności twórczej w zakresie architektury,
literatury pięknej, muzyki i dziennikarstwa. Co więcej, autor wskazuje, że osiągnięcie kwoty
przychodu kwalifikującego podatnika do drugiego progu podatkowego, w przypadku
wymienionych profesji i czerpania z nich określonych przychodów nie spowoduje wzrostu
stawki PIT. Nie zniknie jednak obecny limit zryczałtowanych 50% kosztów autorskich,
wynoszący obecnie 42 764 zł rocznie. Będą z niego korzystać np. informatycy tworzący kody
programistyczne oraz podatnicy osiągający przychód z tytułu zapłaty za przeniesienie prawa
własności wynalazku, znaku towarowego lub udzielenia licencji na ich używanie. Nowe
przepisy, zgodnie z założeniami projektu, mają wejść w życie 1 stycznia 2017 r. i mieć
zastosowanie do przychodów osiąganych od tej daty.
Pokaż artykuł
Od 2017 r. zmaleje stawka PIT z działów specjalnych produkcji rolnej
Źródło: Rzeczpospolita, Mateusz Maj, 06-09-2016
Autor wskazuje na zmiany, jakie najprawdopodobniej zostaną wprowadzone w związku z
przedstawionym ostatnio przez Ministerstwo Finansów projektem rozporządzenia w sprawie
norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej za 2017 r. Niższe normy
szacunkowe dochodu rocznego z działów specjalnych produkcji rolnej, przewidziane w
rozporządzeniu będą skutkować obniżką stawki PIT z działów specjalnych produkcji rolnej o
około 2,8%. Mateusz Maj tłumaczy, że niższe normy szacunkowe są efektem spadku
wskaźnika cen towarowej produkcji rolniczej o 2,8% za 2015 r. w stosunku do 2014 r. Projekt
rozporządzenia jest na etapie konsultacji publicznych.
Pokaż artykuł
Podatek handlowy
Podatek handlowy od przychodów ze sprzedaży na rzecz konsumentów
Źródło: Rzeczpospolita, Małgorzata Dankowska, 05-09-2016
Autorka omawia główne założenia ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej, która weszła w
życie 1 września br. Zgodnie z przepisami ustawy, przedmiotem podatku jest przychód ze
sprzedaży detalicznej, natomiast podatnikami są sprzedawcy detaliczni. Podatku nie pobiera
się od sprzedaży detalicznej dokonywanej na rzecz przedsiębiorców. Podstawa opodatkowania
podatkiem handlowym (nadwyżka przychodów w danym miesiącu powyżej 17 mln zł
miesięcznie) liczona będzie od kwot netto – a zatem przychód nie obejmuje należnego VAT.
Autorka wylicza towary, od których sprzedaży przysługuje wyłączenie. Podatku handlowego
nie trzeba będzie płacić m.in. od sprzedaży energii elektrycznej czy leków. Natomiast stawka
podatku będzie dwustopniowa, wynosząc odpowiednio 0,8% od miesięcznych przychodów
między 17 mln z 187 zł oraz 1,4% dla miesięcznych przychodów przekraczających 187 mln
zł. Ponadto, autorka przypomina, że podatek rozliczany będzie w deklaracji PSD-1, a
obowiązek jej składania dotyczy tylko tych podatników, którzy osiągną miesięczny przychód
powyżej 17 mln zł. Pierwszą deklarację (za wrzesień) złożyć trzeba będzie do dnia 25
Nr 35 / 2016
4
października.
Pokaż artykuł
DMS TAX Sp. z o.o.
Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Kutnowska 1-3
53-135 Wrocław
Spółka jest wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla WrocławiaFabrycznej we Wrocławiu VI Wydział Gospodarczy KRS. Kapitał zakładowy wynosi 50.000 zł i jest w pełni
opłacony. KRS 0000231073; REGON 020041354; NIP 894-28-25-006. Zarząd: Jacek Dobrucki; Dawid
Michalak; Henryk Suchecki.
Nr 35 / 2016
5