1_Izba skarbowa

Izba Skarbowa
w Gdańsku
Prowadzenie usług turystycznych
na wsi oraz możliwości i formy
sprzedaży usług
okołoturystycznych, w tym
wyrobów i produktów
wytwarzanych w gospodarstwie
ul. Długa 75/76
80-831 Gdańsk
tel.: +48 58 300 23 00
fax :+48 58 301 43 18
www.is.gdansk.pl
Justyna Gołubiew
Działalność agroturystyczna
• Wynajem przez rolników pokoi i
miejsc na ustawienie namiotów,
sprzedaż posiłków domowych
oraz świadczenie w
gospodarstwie rolnym innych
usług związanych z pobytem
turystów.
• Obowiązek zgłoszenia pokoi
i/lub miejsc na ustawienie
namiotu u wójta (burmistrza,
prezydenta).
Usługi turystyczne
Zwolnienie od podatku (art. 21 ust.1 pkt 43
PDOF) –
dochody z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w
budynkach mieszkalnych położonych na
terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym,
osobom przebywającym na wypoczynku oraz
dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych
osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi
nie przekracza 5.
Usługi turystyczne
Karta podatkowa –
• usługi hotelarskie polegające na wynajmie pokoi
gościnnych i domków turystycznych (w tym
wydawanie posiłków), jeżeli łączna liczba pokoi
(w tym w domkach turystycznych) nie
przekracza 12, przy zatrudnieniu nie więcej niż
2 pracowników lub 2 pełnoletnich członków
rodziny, nie wyłączając małżonka (59 zł – 425 zł,
możliwość podwyższenia nawet o 50%).
• działalność gastronomiczna (bez sprzedaży
napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu),
przy zatrudnieniu nie więcej niż 2 pracowników
(386 zł – 1.272 zł, możliwość podwyższenia nawet o 50%).
• wydawanie posiłków domowych (max. 100 na
dobę (353 zł – 615 zł, możliwość podwyższenia nawet o 50%).
Usługi turystyczne
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych –
• ze świadczenia usług hoteli (PKWiU grupa 55.1)
świadczonych przez obiekty noclegowe turystyki oraz
inne miejsca krótkotrwałego zakwaterowania (PKWiU
grupa 55.2) – wg stawki 17% przychodów,
• z działalności gastronomicznej (z wyjątkiem sprzedaży
napojów o zawartości powyżej 1,5% - wg stawki 3%
przychodu,
• Z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży
sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% - wg
stawki 8,5% przychodu,
• ze świadczenia usług związanych z działalnością
ogrodów botanicznych i zoologicznych oraz obszarów i
obiektów ochrony przyrody (PKWiU 91.04.1) - wg
stawki 8,5% przychodu.
Usługi turystyczne
Podatek liniowy –
• 19% od dochodu (przychody pomniejszone o
koszty uzyskania przychodów).
Zasady ogólne –
• podatek płatny według skali podatkowej
– do 85.528 zł podatek 18% - 556,02 zł,
– ponad 85.528 zł podatek 14.839,02 zł +
32% nadwyżki ponad 85.528 zł.
Sprzedaż bezpośrednia Działalność rolnicza –
• działalność polegająca na wytwarzaniu produktów
lub
zwierzęcych
w
stanie
roślinnych
nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw
albo hodowli lub chowu (art. 2 ust. 2 PDOF).
Działy specjalne produkcji rolnej –
• uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach
foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy
roślin "in vitro", fermowa hodowla i chów drobiu
rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i
chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych,
hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla
jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i
chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym
(art. 2 ust. 3 PDOF).
Sprzedaż bezpośrednia
Zwolnienie od podatku (art. 21 ust.1 pkt 71
PDOF) –
dochody ze sprzedaży produktów roślinnych i
zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub
hodowli, niestanowiących działów specjalnych
produkcji rolnej, przerobionych sposobem
przemysłowym, jeżeli przerób polega na kiszeniu
produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka
albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce
poubojowej tych zwierząt, w tym również na
rozbiorze, podziale i klasyfikacji mięsa.
Sprzedaż bezpośrednia
Zwolnienie od podatku (art. 21 ust.1 pkt 72
PDOF) –
dochody ze sprzedaży surowców roślin
zielarskich i ziół dziko rosnących leśnych, jagód,
owoców leśnych i grzybów leśnych (PKWiU ex
02.30.40.0) - ze zbioru dokonywanego osobiście
albo z udziałem członków najbliższej rodziny.
Sprzedaż bezpośrednia
• Pozarolnicza działalność gospodarcza:
– ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
(działalność wytwórcza – podatek 5,5%
przychodu),
– podatek liniowy,
– podatek na zasadach ogólnych.
Wygrane w konkursach
Art. 30 ust. 1 pkt 2 PDOF
Od dochodów z tytułu wygranych w
konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub
nagród związanych ze sprzedażą premiową,
uzyskanych w państwie członkowskim Unii
Europejskiej lub innym państwie należącym do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego, pobiera
się podatek w wysokości 10 % wygranej lub
nagrody
(wyjątek wygrane w konkursach z dziedziny
nauki i kultury, jeżeli jednorazowa wartość
wygranych lub nagród nie przekracza kwoty
760 zł – art. 21 ust. 1 pkt 68 PDOF).
Organizacje społecznozawodowe rolników
• są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych,
ale wolne od podatku są:
– dochody społeczno-zawodowych organizacji rolników,
izb rolniczych, izb gospodarczych, organizacji
samorządu gospodarczego rzemiosła, spółdzielczych
związków rewizyjnych - w części przeznaczonej na
cele statutowe, z wyłączeniem działalności
gospodarczej (art. 17 ust. 1 pkt 39 PDOP);
– składki członkowskie członków organizacji
społecznych i zawodowych - w części
nieprzeznaczonej na działalność gospodarczą (art. 17
ust. 1 pkt 40 PDOP),
– dochody organizacji pożytku publicznego - w części
przeznaczonej na działalność statutową, z wyłączeniem
działalności gospodarczej (art. 17 ust. 1 pkt 6c PDOP).
Działalność rolnicza a VAT
• agroturystyka:
– status czynnego podatnika VAT w całym zakresie
prowadzonej działalności lub
– zwolnienie od podatku VAT w przypadku nie
przekroczenia w poprzednim roku limitu
określonego przez ustawę.
• dostawa produktów rolnych pochodzących z
własnej działalności rolniczej lub świadczenia
usług rolniczych:
– status rolnika ryczałtowego lub
– status czynnego podatnika VAT w całym zakresie
prowadzonej działalności lub
– opcja mieszana, jeżeli poza działalnością rolnicza
prowadzona będzie inna działalność.
Rolnik a kasa fiskalna
• sprzedaż na rzecz osób fizycznych
nieprowadzących działalności gospodarczej oraz
rolników ryczałtowych.
• Zwolnienie z obowiązku stosowania kas:
– świadczenie usług związane z rolnictwem oraz chowem
i hodowlą zwierząt (PKWiU ex 01.6) z wyjątkiem usług
podkuwania koni (PKWiU ex 01.62.10.0) – ale tylko
dot. tych usług;
– ze względu na wysokość osiąganych obrotów (jeżeli
rozpoczęto sprzedaż w 2011 r., to do dnia przekroczenia kwoty
obrotów w wysokości 20.000 zł; w przypadku kontynuacji
działalności, zwolnienie obowiązuje do 31.12.2012r., jeżeli
wcześniej nie powstał obowiązek ewidencjonowania, a obroty na
rzecz osób fizycznych nie przekroczyły w poprzednim roku kwoty
40.000 zł - zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc
od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
nastąpiło w ciągu roku podatkowego przekroczenie kwoty obrotów
w wysokości 40.000 zł).