Podatki - Profus

Nr
12/2014
(125)
Podatki
Branże, w których urząd skarbowy w 2015 roku
nasili kontrole
Resort Ministerstwa Finansów wytypował 12 branż
najbardziej zagrożonych ryzykiem uszczupleń podatkowych.
Usługi doradcze - to właśnie w tych branżach jest największe
ryzyko nadużyć. Dlatego w 2015 r. trafią one pod lupę urzędów
skarbowych. Właśnie do firm z tych branż ma trafić w
przyszłym roku co najmniej połowa kontroli wykonywanych
przez urzędy skarbowe. Skoncentrują się one głównie na
rozliczeniach VAT, bo w tym podatku od początku 2013 r. do
końca lipca 2014 r. ujawniono najwięcej uszczupleń - prawie 84
proc. całej kwoty wykrytych nadużyć. Chodzi tu zwłaszcza o
firmy świadczące usługi doradcze, księgowe, prawne,
reklamowe, badania rynku, zarządzania i kontroli, przetwarzania
danych, a także usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania
personelu. Ceny w tej branży są kształtowane bardzo różnie, nie
ma określonego ich wyznacznika, co powoduje skłonność do
zaniżania przychodów i zawyżania kosztów.
Usługi budowlane i rynek nieruchomości - w przyszłym roku
urząd ma zamiar bliżej przyjrzeć się też firmom produkującym
materiały budowlane i świadczącym usługi budowlane, w tym
także podwykonawcom dużych obiektów. Wśród nich występuje
ryzyko nieprawidłowej i nierzetelnej wyceny robót, przerzucania
kosztów czy nieterminowego deklarowania przychodów. Resort
wskazuje też na nasilony w ostatnim czasie proceder
wielokrotnego obrotu tymi samymi nieruchomościami, co ma na
celu wyłudzanie zwrotu VAT. Poza tym często zdarza się tu
także
zaniżanie
podstawy
opodatkowania
(wartości
nieruchomości).
Recykling i branża motoryzacyjna - nadal są też nadużycia w
branży skupu złomu i odpadów oraz ich odsprzedaży. Podmioty
zarejestrowane zaniżają obroty, a pozostali najczęściej w ogóle
się nie rejestrują dla celów działalności gospodarczej i nie płacą
podatków. Podobny problem jest z branżą motoryzacyjną. W
tym wypadku podatku nie odprowadzają głównie osoby, które
sprowadzają samochody z innych krajów Unii Europejskiej, a
potem je odsprzedają.
Usługi informatyczne – wg raportu swojej działalności nie
rejestrują również podatnicy zajmujący się handlem w sieci i
świadczący usługi informatyczne.
Paliwa, transport i logistyka - najczęstszym problemem są
puste faktury lub wykazywanie transakcji z podmiotami
nieistniejącymi
lub
niezarejestrowanymi
dla
celów
opodatkowania VAT. Puste faktury to również problem branży
transportowej, magazynowania i przechowywania towarów,
przeładunkowej oraz wspomagania transportu. Według resortu
puste faktury są tu nagminnie wystawiane podmiotom
powiązanym kapitałowo i osobowo.
Wszystko pod kontrolą
Produkcja i handel elektroniką – branża ta jest szczególnie
narażona na wyłudzenia w VAT, ponieważ towary są niewielkiej
wagi, za to wysokiej wartości. Głównie są to: telefony
komórkowe, tablety, nawigacje, konsole, gry komputerowe,
monitory, procesory, karty pamięci, odtwarzacze MP3, karty prepaid czy aparaty fotograficzne.
Ministerstwo Finansów: Uwaga na fałszywe e-maile z ofertą
zwrotu podatku
Oszuści podszywający się pod Ministerstwo Finansów, wysyłają
fałszywe informacje o zwrocie z podatku. Proszą o podanie
danych osobowych i numerów kart kredytowych. Ministerstwo
Finansów kategorycznie zaznacza, że nie jest autorem
napływających na skrzynki e-mail podatników informacji o
zwrocie podatku dochodowego za ubiegły rok oraz konieczności
wypełnienia załączonego formularza. Forma informacji
wskazuje, że została ona sporządzona przez osobę niewładającą
poprawnie językiem polskim i może mieć na celu wyłudzenie od
adresatów e-maili ich danych osobowych.
Anna Gibas
[email protected]
Komu US wstępnie wypełni PIT?
Urzędnik wypełni podatnikowi PIT. Jak to będzie wyglądało
w praktyce?
W rozliczeniu za 2014 r. łatwiej złożymy PIT przez internet.
Początkowo pomoże urząd skarbowy, ale później podatnik
będzie musiał radzić sobie sam.
Wstępne wypełnianie PIT przez urząd skarbowy to
nowe rozwiązanie, które ruszy od Nowego Roku. Nie oznacza to
jednak, że podatnik będzie zwolniony z obowiązku złożenia
zeznania PIT. W dalszym ciągu trzeba będzie wysłać formularz
do urzędu skarbowego – tradycyjnie, w formie papierowej (np.
pocztą) lub przez internet. I właśnie e-zeznań, a w zasadzie
wyłącznie formularza PIT-37 dotyczy wstępne wypełnianie
przez urząd.
Jak to będzie wyglądało w praktyce?
Tak jak dotychczas będziemy mieli dwie możliwości. Ze strony
www.e-deklaracje.gov.pl będzie trzeba pobrać tzw. formularz
interaktywny lub aplikację e-Deklaracje Desktop. W 2014 r.
osoby korzystające z jednego i drugiego rozwiązania wszystkie
dane do formularza wpisywały osobiście.
Po zmianach, wypełniając PIT-37 za 2014 r., podatnik
będzie musiał otworzyć formularz, podać swoje dane: imię,
nazwisko, PESEL i sumę przychodów, np. z PIT-11 oraz wyrazić
chęć pobrania wstępnie wypełnionego zeznania. Następnie
system wpisze dane do formularza. Wtedy podatnik będzie mógł
sprawdzić wpisane dane i je zmienić. Ponadto będzie mógł
skorzystać z ulg podatkowych (np. ulgi na dzieci). Po
1
wprowadzeniu wszystkich danych do formularza, podatnik
będzie musiał postępować tak jak dotychczas, czyli podpisać
zeznanie oraz je wysłać. Do podpisu będzie można użyć tzw.
danych autoryzujących
(podajemy: imię, nazwisko, datę
urodzenia, PESEL oraz kwotę przychodu sprzed dwóch lat) lub
e-podpisu z kwalifikowanym certyfikatem. Po wysłaniu e-PIT37 trzeba pamiętać o pobraniu urzędowego poświadczenia
odbioru. Jest to dokument, który potwierdza złożenie zeznania
rocznego.
Pozostali podatnicy, rozliczający się na innych
formularzach – PIT-36, PIT-36L, PIT-38 oraz PIT-39 – będą
musieli postępować identycznie jak dotychczas. W rozliczeniu
za 2014 r. nie będą mogli skorzystać z opcji wstępnego
wypełnienia zeznania.
Grażyna Swedura
[email protected]
Wyższe ulgi na dzieci od 2015 r.
Kwoty odliczenia w ramach ulgi na dzieci od 2015 r.
będą wynosić na pierwsze i drugie dziecko – 1.112,04 zł, na
trzecie – 2.000,04 zł, a na każde kolejne 2.700 zł. Z nowych
kwot odliczeń będzie można skorzystać już w rozliczeniu
rocznym PIT za rok 2014.
Prezydent podpisał 24 listopada 2014 r. ustawę
zmieniającą zasady przyznawania ulg podatkowych na dzieci. Z
ulgi będą mogły skorzystać wszystkie rodziny, w których
przynajmniej jedno z rodziców płaci podatek dochodowy od
osób fizycznych (PIT), nastąpi też podwyższenie ulgi na trzecie i
każde kolejne dziecko o 20 proc. – Większa ulga na dzieci to
dobra wiadomość dla ponad miliona polskich rodzin, które
wychowują około dwóch milionów dzieci.
Ulgi na dzieci w rozliczeniu rocznym PIT za 2014 r.
Zmiany poprawią sytuację tych podatników, dla których
dotąd pełne wykorzystanie ulgi było nieosiągalne, w tym dla
blisko połowy rodzin wielodzietnych, których podatek był
niższy od maksymalnego poziomu ulgi. Teraz budżet państwa
dopłaci tym rodzinom, zwracając kwotę niewykorzystanej ulgi.
Aby ulga nie stała się zniechęcającą do pracy i uzależniającą
zapomogą, zwrot nie będzie mógł przekroczyć łącznej kwoty
zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenie
społeczne i zdrowotne. Warunkiem zwrotu jest zatem
opodatkowana i oskładkowana praca przynajmniej jednego z
rodziców. Ma to stymulować wsparcie tych rodzin, w których
praca, a nie zasiłek, jest sposobem utrzymania.
Agnieszka Raszkowska
[email protected]
Pisma urzędowe bardziej jednolite
Pod koniec grudnia obowiązywać zaczęła ustawa
dotycząca standaryzacji niektórych wzorów pism urzędowych.
W efekcie spora część formularzy związanych z wykonywaniem
działalności gospodarczej zostanie ujednolicona.
„Celem zmian jest przyspieszenie i usprawnienie
procedur urzędowych, a tym samym ułatwienie prowadzenia
2
działalności gospodarczej. Standaryzacja wniosków stanowi
pierwszy etap porządkowania procedur administracyjnych
związanych z uruchamianiem i prowadzeniem działalności
gospodarczej w Polsce” – informuje ustawodawca.
W
ustawie
rząd
przewidział
wprowadzenie
kilkudziesięciu wzorów wniosków. Formularze mają być
wykorzystywane przy załatwianiu spraw urzędowych opisanych
w przeszło 20 różnych ustawach. W poszczególnych
przypadkach określony zostanie
szczegółowy zakres
wymaganych informacji oraz precyzyjne wskazania dotyczące
tego, jakie załączniki (dokumenty) należy dołączyć do danego
pisma. W konsekwencji zmniejszona ma być liczba urzędowych
wezwań do uzupełnienia braków w składanych dokumentach.
„Wzory wniosków w postaci elektronicznej będą
zamieszczone w centralnym repozytorium wzorów dokumentów
elektronicznych. Repozytorium znajduje się na elektronicznej
platformie usług administracji publicznej (ePUAP). Wzory
wniosków będą dostępne też m.in. w Biuletynie Informacji
Publicznej danego urzędu” – czytamy w komunikacie
sejmowym.
Zmiany wprowadza ustawa z dnia 24 kwietnia 2014 r. o
zmianie niektórych ustaw w związku ze standaryzacją
niektórych wzorów pism w procedurach administracyjnych (Dz.
U. z 2014 r., poz. 822). Ustawa weszła w życie 25 grudnia 2014
r.
Katarzyna Omańska
[email protected]
Od stycznia ważne zmiany w CIT
Od 1 stycznia przedsiębiorców czekają zmiany w
podatkach. Zgodnie z nowymi przepisami zmieniają się zasady
tzw. cienkiej kapitalizacji. Do kosztów uzyskania przychodu nie
będą mogły być zaliczane odsetki od pożyczek od podmiotów
powiązanych pośrednio. Do tej pory ograniczenie to dotyczyło
tylko podmiotów powiązanych bezpośrednio.
Eksperci podkreślają, że zmiany nie upraszczają
przepisów, a dla przedsiębiorców oznaczają większe obciążenia.
Istotne dla spółek będą zmiany dotyczące cienkiej kapitalizacji,
czyli sytuacji, gdy podmiot będący udziałowcem danej spółki
finansuje jej działalność poprzez udzielane pożyczki. Takie
działania pozwalają na obniżanie należności podatkowych. Inny
będzie zakres podmiotów, od których zaciągnięta pożyczka
podlega przepisom o cienkiej kapitalizacji.
Dotychczas do kosztów uzyskania przychodu nie mogły
być zaliczane odsetki od pożyczek udzielanych między
podmiotami związanym bezpośrednio. Od 2015 roku będzie to
dotyczyło także podmiotów związanych pośrednio (czyli
podmiotów, które posiadają w kapitale podatnika oraz w kapitale
podmiotu udzielającego podatnikowi pożyczki udział pośredni
wynoszący minimów 25 proc. udziałów lub akcji).
Zmianie ulega też zasada liczenia odsetek, które nie
mogą stanowić kosztów uzyskania przychodu. Do końca tego
roku parametrem, do którego należało się odnosić, była wartość
zadłużenia i trzykrotność kapitału zakładowego. Od stycznia
2015 roku będzie to nadal wartość zadłużenia i wysokość
kapitału własnego, ale w proporcji 1:1.
Ważną zmianą jest także to, że przychodem podatnika
będzie od nowego roku wysokość świadczenia pieniężnego,
które ureguluje on w formie niepieniężnej. Jeśli podatnik miał
Wszystko pod kontrolą
zobowiązanie z tytułu pożyczki czy kredytu i nie spłacał go w
gotówce, ale np. przeniósł własność nieruchomości, to wartość
zobowiązania uregulowanego w ten sposób będzie przychodem.
Co ważne, jeżeli wartość świadczenia niepieniężnego będzie
większa niż wartość zobowiązania pieniężnego, przychodem
będzie wartość rynkowa zobowiązania niepieniężnego.
Okulary bez VAT, ale tylko do pracy
Pracodawca nie może automatycznie odliczyć VAT od
okularów korekcyjnych refundowanych pracownikom, nawet
jeżeli faktura wystawiona jest na firmę. Tak wynika z
odpowiedzi wiceministra finansów Janusza Cichonia na
interpelację poselską. Wiceminister wyjaśnił, że odliczenie jest
możliwe tylko wtedy, gdy pracodawca ma prawo do
rozporządzania okularami jak właściciel, np. w ramach regulacji
zakładowych udostępnia okulary pracownikowi na określonych
warunkach (np. wyłącznie do użytku służbowego z
obowiązkiem zwrotu po ustaniu stosunku pracy). „Gdy prawo
do rozporządzania jak właściciel przysługuje pracownikowi,
wówczas pracodawca nie ma prawa do odliczenia podatku
naliczonego” – stwierdził wiceminister Cichoń. „To oznacza, że
cały czas trzeba brać pod uwagę, co się dzieje z okularami, a
więc czy pracownik używa ich wyłącznie do celów służbowych,
czy również prywatnie” – tłumaczy Dorota BorkowskaChojnacka, doradca w Grant Thornton
Zdaniem ekspertki, jeśli zatrudniony będzie dysponował
okularami całą dobę, trudno uznać, że pracodawca miał prawo
do odliczenia podatku wykazanego na fakturze. Z drugiej strony,
odliczenie podatku wiąże się ze skutkami nieodpłatnego
wydania czy świadczenia na rzecz pracownika. „Ma to związek
ze zmianą przepisów w zakresie nieodpłatnych wydań i
świadczeń oraz ze zmianą podejścia Ministerstwa Finansów do
oceny działalności gospodarczej podatnika i wykorzystywania
kupionych towarów i usług do wykonywania czynności
opodatkowanych” – zauważa Dorota Borkowska-Chojnacka.
Ekspertka wyjaśnia, że jeśli pracownik kupi okulary na
własny rachunek, to po stronie pracodawcy nie występuje żadne
zobowiązanie w zakresie VAT. Jeżeli natomiast pracodawca
nabywa prawo do rozporządzania okularami jak właściciel, to
sprawa nie kończy się jedynie na odliczeniu podatku
naliczonego. Przede wszystkim okulary muszą być
wykorzystywane jedynie w zakładzie pracy, w trakcie
wykonywania czynności służbowych. Tylko w takiej sytuacji ich
wydanie pracownikowi na czas pracy nie skutkuje powstaniem
obowiązku podatkowego. Natomiast używanie okularów przez
pracownika poza pracą może już wskazywać, że pracownik
używa ich nieodpłatnie. „A zatem pojawia się konieczność
opodatkowania tej czynności. Każde użycie towarów
stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych
niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności
do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, jeżeli
podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do
odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia, stanowi
odpłatne świadczenie” – przypomina ekspertka.
Ewa Siemiginowska
[email protected]
Wszystko pod kontrolą
Kadry, Płace, ZUS
Wstępne badania lekarskie na nowych zasadach
Od 1 kwietnia 2015 r. pracodawcy będą mogli
częściej niż dotychczas zatrudnić pracownika bez
konieczności przeprowadzania przez tę osobę wstępnych
badań lekarskich.
Skorzystanie z tej możliwości będzie dopuszczalne pod
warunkiem, że:
− przyjęcie do pracy nastąpi w ciągu 30 dni po rozwiązaniu
lub wygaśnięciu poprzedniego stosunku pracy,
− pracownik przedstawi aktualne orzeczenie lekarskie
stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy u
poprzedniego pracodawcy na stanowisku, na którym
występowały takie same warunki pracy jak na stanowisku
oferowanym przez nowego pracodawcę, a nowy
pracodawca stwierdzi, że warunki te odpowiadają
warunkom występującym na danym stanowisku pracy, na
którym ma być zatrudniony pracownik.
Wstępnych badań lekarskich nie trzeba będzie
przeprowadzać także wówczas, gdy pracodawca zatrudnia
pracownika, który pozostaje jednocześnie w stosunku pracy z
innym pracodawcą i posiada aktualne orzeczenie lekarskie w
zakresie profilaktycznych badań lekarskich oraz podejmuje
pracę w takich samych warunkach jak dotychczas przez niego
wykonywane.
Wskazane ułatwienia nie będą miały zastosowania w
sytuacji zatrudnienia pracownika do wykonywania prac
szczególnie niebezpiecznych (np. na wysokości, budowlanych
lub w zbiornikach i kanałach).
Ponadto omawiana zmiana nie będzie dotyczyć
orzeczeń lekarskich uzyskanych przez pracownika na potrzeby
poprzedniego miejsca pracy, wydanych przed wejściem w życie
nowych przepisów, tj. przed 1 kwietnia 2015 r. Również do
skierowań na badania wstępne wydanych przed 1 kwietnia 2015
r. oraz badań trwających w tym dniu zastosowanie będą miały
dotychczasowe przepisy, a nie nowe regulacje.
Izabela Charchalis
[email protected]
Wymiar czasu pracy 2015
Niezależnie od systemu czasu pracy, wymiar czasu
pracy w przyjętym okresie rozliczeniowym oblicza się
przemnażając 40 godzin przez liczbę pełnych tygodni
przypadających w okresie rozliczeniowym, a następnie zaś
dodając do otrzymanej liczby iloczyn 8 godzin i liczby dni
pozostałych do końca okresu rozliczeniowego, przypadających
od poniedziałku do piątku. Wymiar czasu pracy należy obniżyć
o 8 godzin za każde święto występujące w okresie
rozliczeniowym i przypadające w innym dniu niż niedziela.
Wymiar czasu pracy pracownika obniża się w danym
okresie rozliczeniowym o liczbę godzin usprawiedliwionej
nieobecności w pracy, przypadających do przepracowania w
czasie tej nieobecności, zgodnie z przyjętym rozkładem czasu
pracy. Do nieobecności takich zaliczyć można chociażby
3
usprawiedliwioną nieobecność spowodowaną chorobą.
Rady Lekarskiej, Maciej Hamankiewicz.
Wymiar czasu pracy w poszczególnych miesiącach w 2015 roku:
Miesiąc
Liczba godzin pracy
Liczba dni pracy
Styczeń
160 godzin
20 dni
Luty
160 godzin
20 dni
Marzec
176 godzin
22 dni
Kwiecień
168 godzin
21 dni
Maj
160 godzin
20 dni
Czerwiec
168 godzin
21 dni
Lipiec
184 godzin
23 dni
Sierpień
160 godzin
20 dni
Wrzesień
176 godzin
22 dni
Październik
176 godzin
22 dni
Listopad
160 godzin
20 dni
Grudzień
168 godzin
21 dni
Czas pracy pracowników zatrudnionych w niepełnym etacie
ulega obniżeniu proporcjonalnie do liczby godzin w pełnym
etacie.
Agnieszka Warchocka
[email protected]
Zwolnienia L4 na nowych zasadach
Przez najbliższe trzy lata zwolnienia lekarskie (tzw. L4)
będą mogły być wystawiane w formie elektronicznej lub
tradycyjnej (papierowej). Od 2018 r. stosowane mają być już
tylko e-zwolnienia. Jak deklaruje rząd, celem zmian jest przede
wszystkim ograniczenie skali występowania fałszywych
zaświadczeń.
Zgodnie z nowymi regulacjami, lekarze mogą
wystawiać zwolnienia L4 w formie elektronicznej – w takiej
sytuacji zwolnienie ma być wysłane przez internet na skrzynkę
podawczą Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, skąd trafi
następnie do pracodawcy. Wystawianie zwolnień w formie
papierowej ma być możliwe jeszcze tylko do końca 2017 r.
Głównym
elementem
nowelizacji
ustawy
o
świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie
choroby i macierzyństwa oraz niektórych innych ustaw jest
wdrożenie elektronicznego systemu zaświadczeń lekarskich
dotyczących czasowej niezdolności do pracy. Rząd liczy na
zmniejszenie skali występowania fałszywych zwolnień i
uzyskanie oszczędności dla ZUS oraz pracodawców.
Zdaniem środowiska lekarskiego, nadużyć związanych
ze zwolnieniami nie ma tak dużo, aby podejmować tego rodzaju
kroki, szczególnie że skutkiem będzie zwiększenie obowiązków
biurokratycznych (konieczność samodzielnego wprowadzania
danych do e-systemu), za które lekarze nie będą otrzymywać
wynagrodzeń. „System powinien być spójny, czyli powinno
funkcjonować e-zdrowie, e-recepta, e-zwolnienie itd. Częściowa
reforma systemu powoduje dodatkowe obciążanie pracą
biurokratyczną lekarza i zabieraniem czasu, który powinien być
poświęcony chorym, a nie ZUS-owi” – ocenia prezes Naczelnej
4
Katarzyna Omańska
[email protected]
Po godzinach
Żona bankiera wpada z niezapowiedzianą wizytą do męża do
pracy. Zastaje go z sekretarką na kolanach. Bankier bez
zmrużenia oka dyktuje list:
- "... i na koniec szanowni Państwo, zwracam uwagę, że nie
obchodzi mnie, czy mamy kryzys, czy nie. Nie jestem w stanie
pracować w tym gabinecie, bez drugiego fotela".
****
Facet skarży się lekarzowi:
- Panie doktorze, jak tylko zaczynam pracę, to zaraz zasypiam.
- A gdzie Pan pracuje?
- W punkcie skupu.
- A co Pan tam robi?
- Liczę barany.
****
Skarży się bankier:
- Ten kryzys jest gorszy niż rozwód! Straciłem połowę majątku i
nadal mam żonę.
****
Rozmowa w sprawie pracy:
- A jak wygląda u Pana sprawa języków obcych?
- Znakomicie... Poza polskim wszystkie języki są mi obce.
****
Dwóch malców siedzi w piaskownicy i dyskutuje:
- Mój tata jest najszybszy na świecie!
- A wcale że nie!
- A wcale że tak! Jest urzędnikiem. Pracuje codziennie do piątej,
a w domu jest piętnaście po czwartej.
Dowcipy przygotowała
Joanna Grześkiewicz
[email protected]
PROFUS Kancelarie podatkowe i prawne
Siedziba:
59-220 Legnica, ul. Kościuszki 18/2
tel./fax 076 723 88 00 do 03
e-mail: [email protected]
58-500 Jelenia Góra, ul. Jasna 14
tel. 075 64 22 162, tel./fax 075 64 22 161
e-mail: [email protected]
53-609 Wrocław, ul. Fabryczna 19
tel. 071 71 24 800, fax 071 71 24 829
e-mail: [email protected]
www.profus.eu
Wszystko pod kontrolą