Prezentacja ze spotkania z dnia 25.02.2016r.
Transkrypt
Prezentacja ze spotkania z dnia 25.02.2016r.
ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM, ORDYNACJI PODATKOWEJ I KODEKSIE PRACY W ROKU 2016 Księgowe czwartki w SIT PODATEK DOCHODOWY Działalność badawczo rozwojowe w świetle podatku dochodowego Koszty kwalifikowane można odliczyć od podstawy obliczenia podatku z pozarolniczej działalności gospodarczej (podwójne odliczenie) badania są prowadzone na podstawie umowy lub porozumienia z jednostką naukową w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki koszty kwalifikowane podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie Prawo do odliczenia nie przysługuje podatnikowi, jeśli w roku podatkowym prowadził działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia. PODATEK DOCHODOWY Działalność badawczo rozwojowe w świetle podatku dochodowego wyodrębnienie kosztów działalności badawczo-rozwojowej w KH/KPiR odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty kwalifikowane (max dochód), a gdy nie ma takiej możliwości za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe następujące bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia PODATEK DOCHODOWY Za koszty kwalifikowane uznaje się: należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1, oraz składki z tytułu tych należności określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w części finansowanej przez płatnika składek, jeżeli te należności i składki dotyczą pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej; nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową; ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej; odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 25 ust. 1 i 4. dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością. Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć: 30% tych kosztów 20% tych kosztów - jeżeli podatnik jest mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, 10% pozostali podatnicy PODATEK DOCHODOWY Moment ujęcia faktur korygujących Korekty przychodów, podatnicy dokonywać będą w miesiącu wystawienia faktury korygującej, poprzez zmniejszenie/zwiększenie przychodów. Korekty kosztów uzyskania przychodów podatnicy będą dokonywać w miesiącu, w którym otrzymają fakturę korygującą poprzez zmniejszenie/zwiększenie kosztów Nowe zasady korekty będą miały zastosowanie tylko do tych przypadków, gdy korekta nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką. W przypadku korekty spowodowanej błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, obowiązywać będą dotychczasowe zasady, czyli korygowanie ze skutkiem „wstecz" (ex tunc). Opisywane zasady wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2016 r., i będą miały zastosowanie do korekty przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów uzyskanych lub poniesionych od tego dnia. Na podstawie przepisu przejściowego, nowe regulacje będą miały zastosowanie również do korekty przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów, uzyskanych lub poniesionych przed 1 stycznia 2016 r., jeżeli zdarzenie powodujące korektę wystąpi po tym dniu. PODATEK DOCHODOWY Opieka nad dziećmi pracowników ZFŚS – aktualnie - pobyt dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń w żłobkach lub klubach dziecięcych, po zmianie również pobyt dzieci w przedszkolach Świadczenia nie finansowane z ZFŚS, otrzymane od pracodawcy z tytułu: objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna, uczęszczania dziecka pracownika do żłobka lub klubu dziecięcego (400 zł), a także uczęszczania dziecka do przedszkola (200 zł) koszty poniesione przez pracodawcę na utworzenie zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola koszty związane z prowadzeniem zakładowego żłobka, zakładowego klubu dziecięcego lub zakładowego przedszkola koszty z tytułu dofinansowania pracownikowi wydatków związanych z objęciem dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna, uczęszczaniem dziecka pracownika do żłobka lub klubu dziecięcego oraz uczęszczaniem dziecka pracownika do przedszkola nie finansowane z ZFŚS PODATEK DOCHODOWY Korekta kosztów z tytułu opóźnionej płatności Uchylenie przepisu Podatnicy, którzy dokonali stosownych korekt kosztów do końca 2015 roku, będą mogli ponownie uznać je za koszt uzyskania przychodu po jego uregulowaniu Nie wolno korygować kosztów, jeżeli dotyczą one faktur z 2015 roku, a obowiązek ich korekty przypada po dniu 31.12.2015 PODATEK DOCHODOWY Produkcja rolna – ryczałt 2% sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym na podstawie odrębnych przepisów, jeżeli: sprzedaż nie jest wykonywana na rzecz osób prawnych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej lub na rzecz osób fizycznych na potrzeby prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej; przetwarzanie produktów roślinnych i zwierzęcych i ich sprzedaż nie odbywa się przy zatrudnieniu osób na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze; sprzedaż następuje wyłącznie w miejscach, w których produkty te zostały wytworzone lub na targowiskach, przez które rozumie się wszelkie miejsca przeznaczone do prowadzenia handlu, z wyjątkiem sprzedaży dokonywanej w budynkach lub w ich częściach; prowadzona jest ewidencja sprzedaży. PODATEK DOCHODOWY Pozostałe zmiany nie związane z działalnością gospodarczą Dochody marynarzy Nieujawnione źródła przychodu ORDYNACJA PODATKOWA Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika Art. 2a niedające się usunąć wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego rozstrzyga się na korzyść podatnika (in dubio pro tributario). 29 grudnia 2015 r. Minister Finansów – działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.) „mając na względzie rozbieżne oceny treści art. 2a Ordynacja podatkowa prezentowane w toku procesu legislacyjnego oraz w związku z przeprowadzonym referendum – w celu zapewnienia jednolitego stosowania przepisu przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej” wydał ogólną interpretację podatkową o sygnaturze PK4.8022.44.2015. ORDYNACJA PODATKOWA Nadanie pism Poczta w Unii Poczta poza Unią – moment zaewidencjonowania listu na polskiej placówce pocztowej Odbiór pism Dwukrotne awizo Skrytka pocztowa Adres do korespondencji Osobiste doręczanie pełnomocnikom zawodowym ORDYNACJA PODATKOWA Interpretacje indywidualne Pełny opis sytuacji (publikacja wyłącznie interpretacji) Interpretacje wydaje KIP Nie może dotyczyć organów podatkowych Uchylenie, zmiana i wygaśnięcie interpretacji (informacja w BIP) – ochrona do końca roku przy rozliczeniu rocznym, rozliczenie miesięczne i kwartalne okres bieżący +1 Ochrona dla grup kapitałowych Opłaty: ilość zagadnień x ilość podmiotów Interpretacje wspólne – wskazanie jednego podmiotu odpowiedzialnego za kontakty ORDYNACJA PODATKOWA Ceny transakcyjne Porozumienie może obejmować więcej niż 2 podmioty i więcej niż 1 transakcję Nie może obejmować transakcji zakończonych przed dniem złożenia wniosku i transakcji objętych postępowaniem podatkowym, kontrolą podatkową i postępowaniem kontrolnym, Wniosek o porozumienie – Art. 20f Odnowienie decyzji i wniosek o rozszerzenie zakresu porozumienia od momentu złożenia wniosku ORDYNACJA PODATKOWA Kontrola skarbowa Odstąpienie od oszacowania w przypadku braku ksiąg podatkowych przy jednoczesnym istnieniu dowodów Kontrola w innym województwie Korekta z urzędu do 5.000 zł dotyczy również kwoty z przeniesienia W sprawach kontroli prawidłowości zawieszenia – bez zawiadomienia Sporządzanie fotokopii akt Do protokołu nie załącza się zwróconych kontrolowanemu dokumnetów ORDYNACJA PODATKOWA Odsetki podatkowe Do 6 miesięcy - 50% także w przypadku rozliczenia bezgotówkowego Odsetki zwykłe – czynności sprawdzające Odsetki +50% Po kontroli podatkowej lub postępowaniu podatkowym Po czynnościach sprawdzających, po zawiadomieniu o wszczęciu kontroli – jeżeli różnica w podatku przekracza 25% i 5xwynagrodzenie minimalne Ujawnienie przez organy podatkowe nie złożenia deklaracji mimo obowiązku zapłaty podatku ORDYNACJA PODATKOWA Zapłata podatku Kasa podmiotu obsługującego organ podatkowy, instytucje pieniądza elektronicznego (opłaty i prowizje obciążają podatnika) Zapłata przez osoby trzecie Małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha Właściciel przedmiotu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego gdy podatek zabezpieczony jest tym zastawem lub hipoteką Pozostałe podmioty – do kwoty 1 000 zł ORDYNACJA PODATKOWA Przedawnienie zobowiązania podatkowego Trybunał konstytucyjny – przedawnienie nieujawnionych źródeł opodatkowania – 5 lat (plus 1) Upadłość – bieg termin przedawnienia zawsze rozpoczyna się po dniu uprawomocnienia postanowienia o zakończeniu lub umorzeniu postępowania (przerwanie na okres upadłości) ORDYNACJA PODATKOWA Pełnomocnictwa Szczególne Do korespondencji Ogólne od 01/07/2016 „Pełnomocnik może okazać oryginał lub notarialnie poświadczony odpis pełnomocnictwa szczególnego oraz zawiadomienie o jego zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu w celu sporządzenia przez organ podatkowy jego urzędowego odpisu i dołączenia do akt sprawy” ORDYNACJA PODATKOWA Jednolity plik kontrolny 1 lipca 2016 duży podatnik 1 lipca 2018 pozostali podatnicy Dotyczy wszystkich form ksiąg podatkowych Automatyzacja kontroli Tylko w przypadku prowadzenia ksiąg przy użyciu programów komputerowych KODEKS PRACY 02.01.2016 rozporządzenie w sprawie wniosków dotyczących uprawnień pracowników związanych z rodzicielstwem oraz dokumentów dołączanych do takich treść wniosku o udzielenie części urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego lub jego części, urlopu rodzicielskiego lub jego części i urlopu ojcowskiego lub jego części (§ 2 Rozporządzenia); dokumenty dołączane do wniosków, o których mowa w pkt 1 powyżej; treść wniosku w sprawie rezygnacji z części urlopu macierzyńskiego, części urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego lub jego części; dokumenty dołączane do wniosków, o których mowa w pkt 3 powyżej; treść wniosku o łączenie korzystania z urlopu rodzicielskiego lub jego części z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego takiego urlopu; KODEKS PRACY treść wniosku o udzielenie urlopu wychowawczego lub jego części; dokumenty dołączane do wniosku, o którym mowa w pkt 6 powyżej; treść wniosku o obniżenie wymiaru czasu pracy pracownika uprawnionego do urlopu wychowawczego; dokumenty dołączane do wniosku, o którym mowa w pkt 8 powyżej. akt urodzenia dziecka powinien on być przetłumaczony na język polski. (nie stosuje się do zagranicznych aktów urodzenia dziecka wydanych na terytorium państw członkowskich Unii Europejskiej, państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) – stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub Konfederacji Szwajcarskiej oraz państw – stron umów międzynarodowych w zakresie zabezpieczenia społecznego, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, w językach urzędowych tych państw. Ponadto, zgodnie z § 26 Rozporządzenia, jeżeli w aktach osobowych pracownika znajdują się dokumenty, o których mowa w Rozporządzeniu, wówczas nie jest konieczne dołączanie ich do składanych przez niego wniosków. KODEKS PRACY Urlopy – tabela Opieka nad dzieckiem do 14 roku życia opieka udzielana w dniach (tak jak obecnie 2 dni w roku kalendarzowym) albo w godzinach (16 godzin rocznie). Wyboru sposobu korzystania ze zwolnienia w danym roku dokonuje pracownik w pierwszym wniosku o udzielenie opieki na dziecko. pracownikowi zatrudnionemu w niepełnym wymiarze czasu pracy - ustalenie proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy tego pracownika. Niepełną godzinę zwolnienia od pracy – zaokrągla się w górę do pełnej godziny. Wybór w dniach – dotyczy to również dni z wyższą ilością godzin zgodnie z rozkładem pracy Wybór raz w roku – w świadectwie pracy informacja o wykorzystaniu dni lub godzin opieki KODEKS PRACY Świadczenie rodzicielskie miesięczna kwota zasiłku macierzyńskiego pomniejszonego o zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych niższa od kwoty świadczenia rodzicielskiego, określonego w ustawie o świadczeniach rodzinnych(1.000 zł) kwotę zasiłku macierzyńskiego pomniejszonego o zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych podwyższa się do wysokości świadczenia rodzicielskiego. Jeśli zasiłek macierzyński przysługuje za część miesiąca, jego podwyższenie ustala się p Świadczenie rodzicielskie będzie przysługiwać osobom, które urodziły dziecko, a które nie otrzymują zasiłku macierzyńskiego lub uposażenia macierzyńskiego. Nie uzależnione od kryterium dochodowego nie podlega opodatkowaniu ani innym obciążeniom KODEKS PRACY Świadczenie rodzicielskie przez rok (52 tygodnie) po urodzeniu dziecka w wysokości 1000 zł miesięcznie, a w przypadku urodzenia wieloraczków ten okres będzie mógł być wydłużony (max 71 tygodni) Również rodzice dzieci urodzonych przed 1 stycznia 2016 r., którzy nie mają prawa do zasiłku macierzyńskiego – w takim przypadku, świadczenie rodzicielskie będzie im przysługiwało od 1 stycznia 2016 r. do ukończenia przez dziecko 1 roku życia (odpowiednio dłużej w przypadku wieloraczków). Świadczenie rodzicielskie nie będzie przysługiwało, jeżeli co najmniej jeden z rodziców dziecka otrzymują zasiłek macierzyński lub uposażenie za okres ustalony przepisami KP jako okres urlopu i dodatkowego urlopu macierzyńskiego,, okres urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, okres dodatkowego urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego okres urlopu rodzicielskiego. KODEKS PRACY Umowy o pracę Umowa na okres próbny – jednorazowo, max 3 miesiące Kolejna umowa na okres próbny – inne stanowisko lub po 3 latach Umowa przekraczająca jeden miesiąc - możliwość przedłużenia czasu jej trwania do dnia porodu w przypadku gdyby umowa rozwiązywała się po upływie 3 miesiąca ciąży Umowa na czas określony – max 3 szt, max 33 miesiące Umowy okres próbny + określony max 3 lata Nie istotne przerwy w zatrudnieniu KODEKS PRACY Umowy o pracę Okres wypowiedzenia umów na czas określony: 2 tygodnie – w przypadku zatrudnienia u danego pracodawcy przez okres krótszy niż 6 miesięcy 1 miesiąc – w przypadku zatrudnienia u danego pracodawcy przez okres co najmniej 6 miesięcy 3 miesiące – w przypadku zatrudnienia u danego pracodawcy przez okres co najmniej 3 lat. Z zastrzeżeniem, że okres ten będzie liczony jego łączny staż pracy u danego pracodawcy, liczony od dnia wejścia w życie ustawy, czyli od dnia 22.02.2016 r. Za wypowiedzeniem będzie można rozwiązać każdą umowę o pracę na czas określony, bez względu na czas, na jaki została zawarte i czy przewidują to jej postanowienia. Zmiana dotyczy również wszystkich umów na czas określony, które zawierane są w określonym celu dla umów na czas trwania określonej pracy, umów na czas określony zawartych na mniej niż 6 miesięcy oraz umów zawartych na dłużej niż 6 miesięcy bez możliwości wypowiedzenia – stosuje się przepisy dotychczasowe. Nowe przepisy dotyczą umów na czas określony zawartych na dłuższy okres niż 6 miesięcy z możliwością ich wypowiedzenia – stosuje się wówczas okresy wypowiedzenia uzależnione od stażu zatrudniania. KODEKS PRACY nie dotyczy m.in. umów w celu zastępstwa pracownika, wykonywania pracy o charakterze sezonowym lub dorywczym, wykonywania pracy przez okres kadencji czy też kontrowersyjnych już w chwili uchwalenia tzw. umów zawartych ze względu na obiektywne przyczyny leżące po stronie pracodawcy. Przekroczenie wytyczonego terminu lub maksymalnej liczby zawartych umów spowoduje, iż od dnia następującego po jego upływie pracownik będzie uważany za zatrudnianego na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony. W przypadku gdy zostanie przekroczony maksymalny czas trwania umowy na okres próbny, wówczas pracownik może wystąpić z roszczeniem o ustalenia, iż strony umowy łączy umowa na czas określony KODEKS PRACY Umowy o pracę Umowy na czas określony zawarte przed wejściem w życie nowelizacji, których rozwiązanie przypada po upływie 33 miesięcy od dnia wejścia w życie nowelizacji, rozwiązują się z upływem okresu na jaki zostały zawarte – jeżeli dotyczą pracowników chronionych przed wypowiedzeniem lub rozwiązaniem umowy o pracę w okresie od dnia wejścia w życie nowych przepisów do dnia upływu okresu 33 miesięcy. (np. z pracownikiem w wieku przedemerytalny została zawarta umowa na czas określony od dnia 1 grudnia 2015 r. do dnia 31 grudnia 2020 r.) umowa taka rozwiąże się z dniem 31 grudnia 2020 r. nie przekształcając się w umowę na czas nieokreślony. Umowy na czas określony trwające w dniu wejścia w życie nowelizacji – stosuje się do nich nowe przepisy w zakresie maksymalnego czasu trwania tj. 33 miesięcy i maksymalnej ilości tj. 3 umów), z zastrzeżeniem, iż: do 33 miesięcznego okresu zatrudnienia wlicza się okres zatrudnienia od dnia wejścia w życie nowelizacji, (np. pracownik zatrudniony jest od dnia 1 stycznia 2016 r. do okresu 33 miesięcy nie wlicza się okresu pomiędzy 1 stycznia a 22 lutego 2016 r. trwająca umowa uważana jest za pierwszą z trzech, jeżeli zawarta została przed 22.02.2016 i nie było innej umowy na czas określony trwająca umowa uważana jest za drugą jeśli przed umową trwającą w dniu wejścia w życie nowelizacji była zawarta inna umowa na czas określony albo trwająca w dniu wejścia w życie umowa została wcześniej przedłużona w drodze uzgodnienia pomiędzy pracownikiem a pracodawcą. KODEKS PRACY Akta osobowe obowiązek prowadzenia dokumentacji związanej z korzystaniem przez pracownika z urlopu macierzyńskiego, urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopu rodzicielskiego, urlopu ojcowskiego i urlopu wychowawczego dodano lit. hᵇ odnoszącą się do gromadzenia dokumentów związanych z korzystaniem przez pracownika z urlopu bezpłatnego Nowy wzór umowy o pracę KODEKS PRACY Wynagrodzenie w okresie nie wykonywania pracy § dodano się ust. 2 w brzmieniu: Przy ustalaniu wynagrodzenia za okres: 1) zwolnienia pracownika z obowiązku świadczenia pracy w okresie wypowiedzenia (art. 362 Kodeksu pracy), 2) zwolnienia pracownicy w ciąży lub karmiącej dziecko piersią z obowiązku świadczenia pracy (art. 179 § 5 Kodeksu pracy) stosuje się zasady obowiązujące przy ustalaniu wynagrodzenia za urlop.” KODEKS PRACY Przepisy przejściowe Dla okresów wypowiedzeń staż pracy pracownika „zeruje się” i jest liczony od dnia wejścia w życie nowych przepisów 33-miesięczny limit liczony od dnia wejścia w życie nowych przepisów gdy rozwiązanie umowy przypada po upływie 33 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy i stosunek pracy określonego pracownika podlega szczególnej ochronie przed wypowiedzeniem lub rozwiązaniem – umowa taka rozwiąże się z upływem okresu, na jaki została zawarta zawarcie umowy o pracę po wejściu w życie ustawy, jeżeli będzie to w okresie 1 miesiąca od dnia rozwiązania drugiej umowy terminowej, jeżeli okres ten rozpoczął bieg przed dniem w wejścia w życie nowej ustawy lub w dniu jej wejścia, będzie uważane za zawarcie umowy na czas nieokreślony KODEKS PRACY Przepisy przejściowe Jeżeli umowa na czas określony została zawarta na okres dłuższy niż 33 miesiące lub jest czwartą i następną taką umową, to informacje o takich okolicznościach będziesz musiał uzupełnić w drodze aneksu do umowy w okresie 3 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy, czyli do dnia 22 maja 2016 r. Następnie, w terminie 5 dni od dnia uzupełnienia umowy, będziesz musiał zgłosić ten fakt do właściwego okręgowego inspektora pracy