Czego wymaga fiskus

Czego wymaga fiskus
2015-06-15 11:36:26
2
System podatkowy w Niderlandach jest mało przejrzysty i skomplikowany.
Rodzaje podatków:
■
■
■
■
■
■
■
dochodowy - inkomstenbelasting
obrotowy - omzetbelasting
od zysków
podatek od wynagrodzeń - loonbelasting
podatki pośrednie
podatki gminne
podatki środowiskowe
Aby uzyskać wiążącą informację, ile i jake podatki firma ma zapłacić, warto zasięgnąć porady w urzędzie
skarbowym lub u doradcy podatkowego.
Przedsiębiorca, lub jego doradca podatkowy, może to zrobić przez internet skorzystając z systemu SBRstandaard (Standard Business Reporting). Hasła do strony internetowej przesyła przedsiębiorcom urząd
skarbowy.
Zapominalskim fiskus w odpowiednim czasie (pismem lub smsem) przypomnina o zbliżającym się terminie
złożenia zeznania podatkowego i podaje nieprzekraczalny termin, w którym należy tego obowiązku dopełnić.
W przypadku trudności finansowych przedsiębiorstwa i niemożności opłacenia nałożonego podatku można
zwrócić się do urzędu skarbowego z wnioskiem o odroczenie płatności lub rozłożenie jej na dogodne raty.
3
Podatek dochodowy
W Niderlandach istnieją trzy kategorie opodatkowania od dochodu.
1. Dochody podlegające opodatkowaniu z pracy i z własności domu: stawka progresywna wynosi od 36,25 proc.
do 52 proc. i zawiera składki na ubezpieczenie społeczne.
2. Dochody podlegające opodatkowaniu z tytułu posiadania znaczących udziałów (tzn. wtedy, gdy osoba
samodzielnie lub z partnerem czy małżonkiem, posiada 5 proc. lub więcej akcji w spółce akcyjnej (NV) czy
udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (BV). Przy dochodach do 250.000 euro stawka podatkowa
wynosi 22 proc. Jeśli dochód jest większy niż 250.000 euro stawka wynosi 25 proc.
3. Dochody podlegające opodatkowaniu pochodzące z oszczędności i inwestycji.
Stawka wynosi 30 proc. i pobierana jest ze stałego ryczałtowego oprocentowania stanowiącego 4 proc. od całego
majątku netto, bez względu na rzeczywiste odsetki. Wartość netto jest równowartością, w skład której wchodzą
wkłady oszczędnościowe, przychody z wynajęcia nieruchomości i akcji itp. po odciągnięciu wierzytelności.
Podstawą do obliczenia jest średnie saldo danego roku, a daty bazowe to 1 stycznia i 31 grudnia. Podatek jest
pobierany od majątku powyżej 20.014 euro.
Składki na ubezpieczenie społeczne
Łącznie z podatkiem dochodowym organy skarbowe pobierają składki na ubezpieczenie społeczne (emeryturę,
świadczenia na wypadek śmierci, nadzwyczajne koszty leczenia i świadczenia z tytułu opieki nad dzieckiem.
Wszystkie składki są uiszczane łącznie.
Podatek od wynagrodzeń (loonbelasting)
Pobór podatku dokonywany jest w momencie osiągnięcia przychodu. Pracodawca wstrzymuje kwotę należnego
podatku oraz składkę na ubezpieczenie społeczne i przekazuje je do urzędu podatkowego.
Podatek od dywidendy
Kapitał zakładowy spółki akcyjnej (nid. naamloze vennootschap - NV) lub spółki z ograniczoną
odpowiedzialnością (nid. besloten vennootschap - BV) składa się z wkładów założycieli, którzy stają się
współwłaścicielami spółki (akcjonariuszami). Mają oni prawo do udziału w zyskach firmy.
Jego część spółka może wypłacać akcjonariuszom w postaci dywidendy. Musi jednak potrącać im należny
4
podatek i przelać go na konto holenderskiego fiskusa. Ma to zagwarantować pobór podatków od osób i
podmiotów zagranicznych.
Należy pamiętać, iż w przypadku dywidendy wypłaconej polskiemu podatnikowi przez spółkę mającą siedzibę za
granicą, polski udziałowiec zagranicznej spółki będzie musiał wykazywać dywidendę w zeznaniu rocznym i
rozliczyć się indywidualnie z otrzymanej kwoty wobec polskiego urzędu skarbowego.
Postanowienia bilateralnych konwencji podatkowych wyznaczają metodę unikania podwójnego opodatkowania,
stosowaną przy rozliczeniu zagranicznych dywidend.
Spółka wypłacająca dywidendy osobom fizycznym jest zobowiązana do pobierania zaliczki na podatek od
dywidend stosując stawkę 15 proc. i przekazywać pobrane kwoty do urzędu skarbowego. Zaliczka na podatek od
dywidend pobierana przez spółkę jest rozliczna w rocznym zeznaniu podatkowym, tak samo jak w przypadku
podatku od wynagrodzeń.
Również w przypadku, gdy spółka wypłaca dywidendę akcjonariuszom czy udziałowcom z zagranicy, obowiązuje
zasadniczo podatek od dywidend w wysokości 15 proc. Istnieje jednak kilka wyjątków. Jeśli spółka wypłaca
dywidendę podmiotowi, którego udział w kapitale zwolniony jest z opodatkowania i udział ten należy do spółki
holenderskiej, to w takim przypadku dywidenda zwolniona jest z podatku.
Holenderskie spółki nie podlegają obowiązkowi pobierania zaliczki na podatek od dywidend, jeśli dywidenda
wypłacana jest podmiotom zarejestrowanym w innym kraju UE, których udział w kapitale holenderskiej spółki
wynosi co najmniej 5 proc.
Dla osób fizycznych nie będących rezydentami podatkowymi w Niderlandach oraz dla spółek nie
zarejestrowanych w Niderlandach, do których nie mają zastosowania wyłączenie od ww. podatku, często
stosowany jest podatek niższy niż 15 proc., na podstawie umów dwustronnych.
Podatki gminne
Poza podatkami bezpośrednio związanymi z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz podatkami od
wynagrodzeń, przedsiębiorstwa w Niderlandach potrącają i odprowadzają również podatki ogólne na rzecz
gminy; m.in. podatek od nieruchomości (nid. onroerendgoed belasting); podatek od użytkowania przestrzeni
publicznej (nid. precario); wywóz nieczystości stałych i płynnych (nid. reinigingsrecht) czy opłaty na rzecz
ochrony środowiska, np. za użytkowanie wody gruntowej i pitnej, energii, podatek od samochodu, za uzdatnianie
wody pitnej (nid. waterschapbelasting). Kwestie podatkowe w Niderlandach, z uwagi na ich złożoność, najlepiej
konsultować przy pomocy wyspecjalizowanych biur i doradców prawno-podatkowych. Lista takich doradców
znajduje się na stronie www.niedziela.nl.
5