8 stycznia 2016 r.

Przegląd prasowych informacji podatkowych
z okresu 4 - 8 stycznia 2016 r.
PRZEGLĄD PRASY
Opłaty za program komputerowy nie są należnościami licencyjnymi
Rzeczpospolita, 2016-01-04
Mateusz Pach
W wyrokach z dnia 4 grudnia 2015 r. (sygn. akt II FSK 2789/13, II FSK 2544/13) Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, iż nie
można utożsamiać należności z tytułu korzystania z praw autorskich do programu komputerowego z należnościami licencyjnymi
z praw autorskich do dzieła literackiego. Kanwą sporu było zapytanie spółki w zakresie uznania, czy ponoszone przez nią opłaty
za nabywane przez nią od podmiotów zagranicznych programy komputerowe stanowią należności licencyjne, a w konsekwencji
czy jest ona zobowiązana do pobrania podatku u źródła (WHT) z tego tytułu. Organ podatkowy, w przeciwieństwie do
stanowiska spółki, uznał, iż programy komputerowe mieszczą się w ustawowej definicji należności licencyjnych, a spółka
zobowiązana jest do poboru WHT. Sprawa trafiła na wokandę. Zarówno Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie jak i
NSA poparli argumentację spółki. NSA w uzasadnieniu wskazał na fakt, iż ochrona wynikająca z ustawy o prawie autorskim i
prawach pokrewnych jest taka sama zarówno dla programów komputerowych jak i utworów literackich, jednakże nie ma to
przełożenia na prawo podatkowe. Tym samym, w świetle polskich regulacji, należności z tytułu korzystania z praw autorskich do
programów komputerowych nie mogą być utożsamiane z należnościami z tytułu praw autorskich do działa literackiego.
Analizowane orzeczenia potwierdzają utrwaloną dotychczas linię orzeczniczą oraz językową wykładnię prawa.
IS w Katowicach o zwolnieniu z CIT wynagrodzenia za ekspertyzy
Dziennik Gazeta Prawna 2016-01-04
Ewa Ciechanowska
Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 27 listopada 2015 r. (sygn. IBPB-1-2/4510790/15/AP) uznał, że zwolnienie z opodatkowania PDOP będzie mieć zastosowanie, jeżeli osiągnięty dochód zostanie
przeznaczony na wskazane w ustawie o PDOP cele statutowe oraz zostanie faktycznie wydatkowany na te cele. W
rozpatrywanej sprawie podatnik w ramach swojej działalności organizuje konkursy m.in. na finansowanie projektów badawczych
oraz stypendiów doktorskich. Złożone w związku z konkursem wnioski podlegają ocenie ekspertów. Część z ekspertów
rezygnuje z należnego im wynagrodzenia, a w konsekwencji po stronie podatnika powstaje dochód. Zdaniem Dyrektora Izby
Skarbowej, przeznaczenie dochodu uzyskiwanego w związku z nieodpłatnym świadczeniem przez ekspertów usług w zakresie
wykonywania ekspertyz, ocen i opinii, na podstawowe cele statutowe, wskazane w ustawie o PDOP, umożliwia objęcie takiego
dochodu zwolnieniem z PDOP.
Czy podmioty powiązane wpłacą więcej do budżetu
Dziennik Gazeta Prawna 2016-01-04
Mariusz Szulc
Projekt nowelizacji ustawy o PDOP autorstwa Prawa i Sprawiedliwości przewiduje kolejne zmiany przepisów m.in. w zakresie
cen transferowych. W uzasadnieniu wskazano, że wpływy z PDOP są zbyt niskie m.in. z powodu przenoszenia dochodów za
granicę przy wykorzystaniu przepisów o cenach transferowych. W konsekwencji, planowane są takie zmiany przepisów, które
zwiększą wpływy budżetowe. Projekt przewiduje składanie informacji zbiorczej o dokumentacji dotyczącej transakcji z
podmiotami powiązanymi do 25. dnia miesiąca kolejnego roku podatkowego. System podatkowy ma zostać uszczelniony
poprzez przyjęcie domniemania, że podatnik nie posiada dokumentacji cen transferowych, jeżeli została ona przygotowana
niezgodnie ze stanem faktycznym lub w sytuacji, gdy na żądanie organów podatkowych podatnik w ciągu 7 dni nie usunie wad
w sporządzonej dokumentacji. Zakładane jest również wprowadzenie obowiązku składania informacji o działaniach
optymalizacyjnych, który może także objąć transakcje dokonywane między podmiotami powiązanymi. Kolejną planowaną
zmianą jest opodatkowanie „pozornych” strat tj. różnicy pomiędzy kwotą straty zadeklarowaną przez przedsiębiorcę a tą, którą
Albania | Austria | Bułgaria | Chorwacja | Czechy | Polska | Rumunia | Serbia | Słowacja | Słowenia | Węgry
oszacuje organ podatkowy 31-proc. stawką PDOP.
Minister wyjaśnia: Jak stosować klauzulę rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika
Dziennik Gazeta Prawna 2016-01-05
Mariusz Szulc
Minister Finansów w interpretacji ogólnej z dnia 29 grudnia 2015 r. (sygn. PK4.8022.44.2015) wskazał, że aby organy
podatkowe zgodnie z zasadą in dubio pro tributario rozstrzygały wątpliwości na korzyść podatnika, nie wystarczy podanie przez
podatnika odmiennej argumentacji. Omawiana zasada będzie miała zastosowanie jedynie w sytuacji, w której organ podatkowy
w danym stanie faktycznym mimo prawidłowo przeprowadzonej wykładni nie będzie mógł jednoznacznie zinterpretować
przepisu. Co więcej, aby wątpliwości zostały rozstrzygnięte na korzyść podatnika, on sam będzie zobowiązany do wskazania,
jakie rozwiązanie jest dla niego lepsze. Organy podatkowe będą mogły zakwestionować takie podejście, wskazując, że treść
przepisu nie powoduje wątpliwości lub że da się je rozstrzygnąć korzystając z jednej z metod wykładni. Jednak w przypadku
możliwości zastosowania więcej niż jednej wykładni przepisu, należy wybrać tę korzystniejszą dla podatnika. Minister dodał
również, że choć nie wynika to wprost z brzmienia przepisu, to klauzula będzie miała zastosowanie do płatników, inkasentów
danin, następców prawnych podatnika czy osób trzecich odpowiedzialnych za cudze zobowiązania.
Nie można wybrać dwóch form opodatkowania
Rzeczpospolita, 2016-01-07
Mateusz Maj
Podatnik, który opodatkowany jest podatkiem linowym nie ma prawa jednocześnie wybrać ryczałtu od dochodów uzyskanych z
najmu powierzchni reklamowej w ramach prowadzonej działalności - tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby
Skarbowej w Poznaniu z dnia 13 lipca 2015 r. (sygn. ILPB1/4511-1-480/15-4/AA). Z wnioskiem o interpretację wystąpił
podatnik, który prowadząc działalność związaną z oprogramowaniem uzyskiwał jednocześnie dochody z najmu powierzchni
reklamowej. Dyrektor Izby Skarbowej uznał, iż do przychodów z działalności gospodarczej należy zaliczyć również przychody z
najmu, podnajmu, dzierżawy i innych umów o podobnym charakterze. Tym samym prowadzenie działalności gospodarczej, w
zakres której wchodzi tworzenie aplikacji mobilnych oraz najem powierzchni reklamowych, powinno zostać opodatkowane
jednolicie - zgodnie z wybraną formą opodatkowania prowadzonej działalności.
Przebudowa drogi w kosztach podatkowych
Rzeczpospolita, 2016-01-08
Mateusz Maj
Przedsiębiorstwo może zaliczyć do kosztów podatkowych wydatki poniesione na budowę drogi publicznej umożliwiające mu
dojazd do inwestycji – taki wniosek płynie z interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 23
grudnia 2015 r. (sygn. IBPB-1-2/4510-696/15/MW). Spółka zajmująca się budową farm wiatrowych wystąpiła do Dyrektora Izby
Skarbowej z pytaniem o możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na modernizację drogi
publicznej w celu przystosowania jej do transportu elementów konstrukcyjnych elektrowni wiatrowej. Jednocześnie spółka
zobowiązała się, iż po przebudowie dokona przeniesienia własności infrastruktury bez wynagrodzenia na rzecz Gminy i
Powiatu. W opinii spółki, nie można uznać iż przedmiotowe przekazanie stanowi darowiznę, gdyż spółka dokonuje go w zamian
za możliwość korzystania z drogi na potrzeby realizowanej inwestycji. Organ podatkowy zgodził się z tym stanowiskiem,
podkreślając iż droga, której właścicielem nie jest przedsiębiorstwo, nie może zostać uznana za należący do niej środek trwały.
Jednocześnie wydatki poniesione na przebudowę drogi nie stanowią inwestycji w obcy środek trwały. Tym samym możliwe jest
zakwalifikowanie ich jako pośrednich kosztów uzyskania przychodów.
Cały rok pracy w Katarze bez podatku w Polsce
Rzeczpospolita, 2016-01-08
Monika Pogroszewska
Podatnik, który uzyskuje dochód w Katarze, mając jednocześnie ośrodek swoich interesów życiowych w Polsce, ma prawo
skorzystać z ulgi abolicyjnej - tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 30 grudnia 2015
r. (sygn. IPTPB3/4511-180/15-5/IR). Z wnioskiem o interpretację wystąpił podatnik mający nieograniczony obowiązek
podatkowy w Polsce, który mimo zatrudnienia przez spółkę belgijską, swoją pracę będzie wykonywał wyłącznie na terytorium
Kataru. Podatnik zadał pytanie, czy w sytuacji, gdy nie będzie uzyskiwał dochodów w Polsce, będzie miał możliwość
skorzystania z ulgi abolicyjnej. Dyrektor Izby Skarbowej uznał, iż w tym przypadku osiąganie wynagrodzenia wyłącznie
zagranicą powoduje brak powstania obowiązku opodatkowania go w Polsce, podatnik ma jednak obowiązek złożenia rocznego
zeznania podatkowego, w którym wskaże zastosowaną ulgę abolicyjną.
PRZEGLĄD ORZECZNICTWA
Wyrok NSA z 1 grudnia 2015 r. (sygn. akt II FSK 2344/13)
Niepubliczny zakład opieki zdrowotnej, stanowiący przedsiębiorstwo spółki kapitałowej nie może zostać uznany za samodzielną
jednostką organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, o której stanowi art. 1 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych. Tym samym określone w art. 2 pkt 8) ustawy o działalności leczniczej przedsiębiorstwo podmiotu leczniczego
nie może skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego przewidzianego w art. 17 ust. 1 pkt 4) ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych, gdyż podatnikiem podatku dochodowego jest w takim przypadku jest spółka, o której stanowi art. 17 ust. 1c pkt
1) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wyrok NSA z 27 listopada 2015 r. (sygn. akt II FSK 2614/13)
Indywidualna interpretacja przepisów prawa podatkowego, o której mowa w art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.), nie stanowi porady prawnej lub optymalizacji podatkowej w
zakresie wielu wariantów stanu fatycznego przedstawionych przez wnioskodawcę.
Przeglądu Prasowych Informacji Podatkowych nie należy traktować jako porady prawnej. Za treść referowanych
publikacji TPA Horwath nie ponosi odpowiedzialności. Uwagi i opinie prosimy kierować pod adresem: [email protected].
O NAS. NASI EKSPERCI
TPA Horwath to wiodąca międzynarodowa grupa konsultingowa oferująca kompleksowe usługi doradztwa
biznesowego i outsourcingu. Zatrudniamy ponad 1.000 ekspertów w 11 państwach Europy ŚrodkowoWschodniej. Jesteśmy członkiem Crowe Horwath International - jednego z największych, globalnych
stowarzyszeń niezależnych firm doradczych, audytorskich i księgowych.
TPA Horwath w Polsce zapewnia efektywne rozwiązania biznesowe z zakresu strategicznego doradztwa
podatkowego, doradztwa transakcyjnego, audytu finansowego, outsourcingu księgowego i administracji
płacowej, a także doradztwa personalnego. Pod odrębną marką Horwath HTL dostarczamy
specjalistyczne usługi doradcze dla hotelarstwa oraz turystyki.
Krzysztof Kaczmarek
Partner zarządzający
tel.: +48 22 64 79 700
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
Wojciech Sztuba
Partner zarządzający
tel.: +48 22 64 79 700
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
Małgorzata Dankowska
Partner
tel.: +48 22 64 79 700
[email protected]
Damian Kubiś
Partner
tel.: +48 61 63 00 500
[email protected]
TPA Horwath
Członek Crowe Horwath International
www.tpa-horwath.pl
ul. Murawa 12-18
61-655 Poznań
Tel.: +48 61 63 00 500
Fax: +48 61 63 00 532
ul. Przyokopowa 33
01-208 Warszawa
Tel.: +48 22 64 79 700
Fax: +48 22 64 79 701
al. Korfantego 141 B
40-154 Katowice
Tel: +48 32 73 20 000
Fax: +48 32 73 20 002
[email protected]