Akcenta CZ a.s. U Vršovického Hřbitova 554, Praha 10 Transakcje

DORADZTWO GOSPODARCZR – USŁUGI KSIĘGOWE
Wrocław, 2 listopada 2009 r.
Akcenta CZ a.s.
U Vršovického Hřbitova 554,
Praha 10
Szanowni Paostwo,
W związku z zapytaniem dotyczącym sposobu ujęcia w ewidencji księgowej i podatkowej prowizji
od transakcji wymiany walut, pragniemy przedstawid nasze stanowisko.
Transakcje wymiany walut zawierane są pomiędzy Akcenta CZ a jej klientami za
pośrednictwem telefonu. Następnie Akcneta wysyła klientowi dokument potwierdzający
szczegółowe warunki zawartej transakcji. Aby odpowiedzied, czy dokument ten stanowi
wystarczają podstawę do zaliczenia opłaty jako kosztów podatkowych należy rozważyd co
następuje:
1. Zgodnie z obowiązującymi ustawami o podatku dochodowym od osób fizycznych –
PIT (Dz.U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60 z późniejszymi zmianami) i od osób
prawnych – CIT (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, Nr 60 z późniejszymi zmianami),
kosztami uzyskania przychodów są „koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów
lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów”, z wyjątkiem kosztów
wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT lub w art. 23. ustawy o PIT.
2. Ustawy podatkowe nie definiują wymogów odnośnie dokumentów stwierdzających
poniesienie określonego kosztu, nakładają jednak na podatników obowiązek
prowadzenia ewidencji podatkowej. Ewidencja ta może mied postad ksiąg
rachunkowych, zgodnych z przepisami ustawy o rachunkowości, lub podatkowej księgi
przychodów i rozchodów (PKPiR) w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku
prowadzenia ksiąg rachunkowych, rozliczających się z podatku PIT na zasadach ogólnych.
3. Ustawa o rachunkowości w artykule 21 określa, że dowód księgowy będący podstawą
zapisu w księgach rachunkowych powinien zawierad przynajmniej:
a. określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego;
b. określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczej;
c. opis operacji oraz jej wartośd, jeżeli to możliwe, określoną także w
jednostkach naturalnych;
d. datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą –
także datę sporządzenia dowodu;
e. podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto
składniki aktywów;
f. stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach
rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w
księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te
wskazania. Dane zawarte w pkt 5 i 6 mogą byd pominięte jeśli wynika to z
odrębnych przepisów lub techniki dokumentowania zapisów księgowych.
LEDGER Doradztwo Gospodarcze, Usługi Księgowe - Pyramid Soft s.c. ul. Krupnicza 13 50-075 Wrocław tel +48 7836750 fax: +48 71 7809233
e-mail: wrocł[email protected], www.ledger.pl
4. W przypadku podatników rozliczających się z podatku PIT na zasadach ogólnych,
wymagania dotyczące dowodów księgowych zawarte są rozporządzeniu ministra
finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. z
2003 r. Nr 152 poz. 1475 z późniejszymi zmianami). Zgodnie z §12 ust. 3 pkt. 2
rozporządzenia podstawą zapisu w księdze mogą byd dowody zawierające co
najmniej:
a. wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy)
uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
b. datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji
gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji
gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie
jednej daty,
c. przedmiot operacji gospodarczej i jego wartośd oraz ilościowe określenie,
jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
d. podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji
gospodarczych
5. Przedstawiony dokument Potwierdzenia Transakcji spełnia wszystkie warunki
formalne określone w ustawie o rachunkowości jak i w rozporządzeniu w sprawie
prowadzenia PKPiR. Również koszty związane z opłatą za przekazanie polecania
wpłaty nie są wymienione jako nie stanowiące kosztu uzyskania przychodu w
ustawach o CIT i PIT. W związku z powyższym dla sposób ujęcia w ewidencji
podatkowej wydatków związanych z wyżej wymienioną opłatą decydujące znaczenie
ma ich związek z osiągniętymi przychodami. Jeżeli transakcja wymiany walut będąca
podstawą wystawienia dokumentu miała na celu osiągnięcie przychodu lub
zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, tak jak to definiują ustawy
podatkowe, wówczas również wszelkie koszty związane z tą transakcją powinny byd
traktowane jako koszty uzyskania przychodu.
6. Odnośnie opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) usługi świadczone
przez Akcenta CZ zaliczają się do pośrednictwa finansowego zwolnionego z podatku
na podstawie Art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004
r. Nr 54 poz. 535). W związku z powyższym na nabywcy nie ciąży obowiązek zapłaty
podatku należnego od importu usług.
Z poważaniem,
Mieczysław Sokolski
wspólnik, Pyramid Soft s.c.
LEDGER Doradztwo Gospodarcze, Usługi Księgowe - Pyramid Soft s.c. ul. Krupnicza 13 50-075 Wrocław tel +48 7836750 fax: +48 71 7809233
e-mail: wrocł[email protected], www.ledger.pl