docPodatkowe Espresso 37/2016
download 
Reklamacja Transkrypt
Podatkowe Espresso 37/2016
20 października 2016 Podatkowe Espresso 37/2016 W numerze: Orzeczenie tygodnia V AT: Kwalifikacja pożyczek udzielonych na rzecz podmiotów powiązanych z grupy kapitałowej, jako czy nności sporadycznych Express podatkowy PIT: Zakres znaczeniowy pojęcia „dochód osiągany na terytorium Polski” CIT: Skutki podatkowe w CIT otrzymania podwyższonego wynagrodzenia zasądzonego wyrokiem sądu PIT: Moment zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego decyduje o powstaniu przy chodu Legislacja Podatek od sprzedaży detalicznej od 1 stycznia 2018 r. Orzeczenie tygodnia Kwalifikacja pożyczek udzielonych na rzecz podm iotów powiązanych z grupy kapitałowej, jako czy nności sporadycznych W dniu 1 1 października 2016 r., Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok, w którym stwierdził, że w przy padku udzielania poży czek spółkom z grupy kapitałowej w związku z realizacją procesu restrukturyzacji tych spółek, gdy środki na udzielenie poży czek pozyskiwane są z kredy tów bankowych, a ponadto liczba pożyczek i procentowy ich udział w akty wach spółki są znaczne (97 pożyczek w okresie 7 lat, których procentowy udział w akty wach spółki wynosił w niektórych latach ok. 85%) nie można uznać, że stanowią one czy nności incydentalne (sporadyczne) w ro zumieniu art. 90 ust. 6 ustawy o VAT. Express podatkowy PIT : Zakres znaczeniowy pojęcia „dochód osiągany na tery torium Polski” W dniu 1 1 października 2016 r., WSA w Gliwicach stwierdził w swoim orzeczeniu, że na gruncie polskiego prawa podatkowego nie można wiązać ograniczonego obowiązku podatkowego nierezydenta z uzy skaniem przychodu od kontrahenta, który jest spółką polską, na postawie umowy o wy konanie usług, których realizacja nie jest związana z tery torium Polski. A zatem, kry terium decydującym o uznaniu, że dany przychód powinien podlegać opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce, jest ustalenie, iż przy chód ten został www.pwc.pl/podatki Podatkowe espresso 35/2016 osiągnięty na terytorium Polski. Dla objęcia polską jury sdykcją podatkową przy chodów nierezydentów z ty tułu wypłat należności dokonywanych przez polskich rezy dentów nie jest zatem wy starczające ustalenie źródeł wy płat tych należności, konieczne jest ustalenie również tego, że rezultat świadczonej przez nierezydenta usługi wystąpił u usługodawcy na terenie Polski. CIT: Skutki podatkowe w CIT otrzymania podwyższonego wy nagrodzenia zasądzonego wyrokiem sądu W dniu 1 7 października 2016 r., Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok, w którym wskazał, że momentem, który należy uznać za dzień powstania przy chodu, jest dzień wy konania usługi. Wy rok sądu powszechnego nie jest wy rokiem kreującym obowiązek podatkowy. Orzeczenie to ma jedynie charakter potwierdzający uprawnienie do żądania podwyższonego wy nagrodzenia. Przychód powstaje w momencie, w którym wierzytelność staje się wy magalna w takim sensie, że podatnik może domagać się spełnienia świadczenia (wnieść powództwo do sądu z żądaniem uregulowania należności). Bez znaczenia pozostaje kwestia, czy wierzy telność ta stała się wy magalna w świetle przepisów prawa cywilnego. Natomiast, jeżeli zobowiązanie podatkowe za wskazany rok uległo już przedawnieniu, to obowiązek podatkowy nie rodzi już skutków podatkowych w odniesieniu do kwoty głównej zasądzonej w wy roku sądu powszechnego. PIT : Moment zbycia akcji naby tych w ramach programu motywacyjnego decy duje o powstaniu przy chodu W dniu 1 2 października 2016 r., WSA w Gdańsku wy dał wy rok, w którym wskazał, że otrzymanie akcji amerykańskiej spółki w ramach programu akcyjnego, nie spowoduje powstania po stronie podatnika przychodu do opodatkowania. W momencie otrzymania akcji na preferencyjnych warunkach przysporzenie, jakie z tego ty tułu uzyskał podatnik, niezależnie od źródła i przyczyny uzyskania tego przysporzenia jest jedy nie potencjalne. Akcje generują przychód dopiero w przy szłości w postaci dy widend bądź w przypadku odpłatnego ich zbycia w postaci różnicy pomiędzy przy chodem ze sprzedaży a kosztami poniesionymi na ich naby cie. Odmienne stanowisko skutkowałoby ty m, że przychód z akcji uzy skanych w preferencyjnej formie w ramach programu moty wacyjnego byłby opodatkowany dwukrotnie. Po raz pierwszy opodatkowanie miałoby miejsce w sy tuacji, w której podatnik objął akcje w formie preferencyjnej, a po raz drugi w momencie, w którym doszłoby do odpłatnego ic h zbycia. Legislacja Podatek od sprzedaży detalicznej od 1 sty cznia 2018 r. W dniu 1 4 października 2016 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej. Projekt został skierowany do rozparzenia przez Radę Ministrów. Na podstawie projektu ustawa z dnia 6 lipca 201 6 r. o sprzedaży detalicznej będzie miała zastosowanie do przy chodów ze sprzedaży osiągniętych od dnia 1 sty cznia 2018 r., a w konsekwencji jej przepisy nie będą miały zastosowania do przy chodów ze sprzedaży detalicznej osiągniętych w okresie wrzesień 2016 r. grudzień 2017 r. Ustawa ma wejść w ży cie z dniem następującym po dniu ogłoszenia. W dniu 1 9 października w Dzienniku Ustaw opublikowano rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku od sprzedaży detalicznej. Zgodnie z treścią rozporządzenia zaniechanie poboru podatku od od przy chodów ze sprzedaży detalicznej osiągniętych przez sprzedawców detalicznych ma zastosowanie do przychodów osiągniętych od dnia 1 września 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r pwc Podatkowe espresso 37/2016 Polecamy 4 .1 0.2 0 1 6 Raport PwC 1 0 .10.201 6 Tax & Legal Alert 1 0 .1 0 .2 0 1 6 Tax & Legal Alert Co się zmienia w cenach transferowych? Zm iany w VAT istotne dla podmiotów z sektora nieruchomości Zwolnienie z VAT dla usług pomocniczych – wyrok NSA Ra por t ukazuje zm iany w za kresie podejścia władz ska rbowych do kwestii kontroli w obsza rze cen transferowych i w y zwań, przed jakimi będą m usieli st anąć polscy podatnicy. Jest t o t akże g łos pr zedsiębiorców, którzy w a n onimowym badaniu PwC podzielili się swoimi obser wacjami na temat za chodzących zm ian oraz w skazali, jakie kroki podejm ą by przygotować się do kontroli w za kresie cen transferowych. Zm iany, które mogą być istotne z per spektywy podm iotów dzia łających w sektorze n ieruchom ości dotyczą m.in. opoda t kowania VAT niektórych u sług budowlanych, zwrotu VAT, sposobu dokonywania bieżących r ozliczeń z ty tułu t ego podatku, r ejestracji i wyrejestrowywania podm iotów na VAT, a także pon ownego wprowadzenia sa n kcji VAT. 5 pa ździernika 2016 r . został w y dany wyrok Naczelnego Sądu A dm inistracyjnego (sygn. akt I FSK 8 7 8/1 6 i I FSK 7 97/1 6), zg odn ie, z którym przepis art. 43 u st . 1 3 ustawy o V AT należy in t erpretować literalnie a jedn ocześnie rozszerzająco wobec w y kładni prezentowanej przez T ry bunał Sprawiedliwości Unii Eu r opejskiej.. W ięcej informacji… W ięcej informacji… Więcej informacji... Porozmawiajmy dr Sławomir Krempa Partner +48 22 746 6874 [email protected] T omasz Misiak Starszy menedżer +48 502 18 4858 [email protected] Maciej Stępień Młodszy Menedżer +48 519 504 696 [email protected] Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. © 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.
